【文章內(nèi)容簡介】 。(5)財務人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入。(6)每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調(diào)節(jié)。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。，最近制定了業(yè)務質(zhì)量控制制度，有關內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選已完成業(yè)務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業(yè)務的內(nèi)部檢查，（3）項目質(zhì)量控制復核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務外，其他需要實施質(zhì)量控制復核的審計業(yè)務由審計項目組負責人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所業(yè)務質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計師應出具何種類型的審計報告；？19．負債融資、貨幣資金的關鍵控制點；20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關鍵控制點及審計內(nèi)容；第四篇：效益審計案例分析,自設指標,自設審計范圍,等某承包類加油站經(jīng)濟效益審計案例分析來源：寧波審計局 發(fā)布時間：20080731 責任編輯：陳偉東經(jīng)濟效益審計是區(qū)別于傳統(tǒng)的財務審計的另一類審計。近二十多年來，經(jīng)濟效益審計在西方企業(yè)中的應用面逐漸擴大。目前，西方企業(yè)經(jīng)濟效益審計涉足的領域有：投資決策、經(jīng)營管理、人事管理、市場狀況分析、產(chǎn)品推銷、產(chǎn)品生產(chǎn)及質(zhì)量控制、研究與開發(fā)活動、勞資關系、信息系統(tǒng)運行、后勤服務系統(tǒng)效率等。不少企業(yè)甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關系、政府管制等非經(jīng)濟性的外部因素對企業(yè)經(jīng)營效益的影響也進行審查評價。我國企業(yè)經(jīng)濟效益審計最早可追溯到上個世紀80年代實施的廠長（經(jīng)理）經(jīng)濟責任審計。發(fā)展經(jīng)濟效益審計，是確保企業(yè)受托經(jīng)濟責任得到全面有效履行的重要保證。然而，我國企業(yè)經(jīng)濟效益審計在相當長一段時間里，處于停滯不前的狀態(tài)，發(fā)展前景不容樂觀。本文通過一個具體的企業(yè)經(jīng)濟效益審計的案例介紹和分析，希望對我國的經(jīng)濟效益審計能有啟示作用。一案例基本情況介紹（一）項目名稱與概況：某股份有限公司承包類加油站經(jīng)濟效益審計（以下簡稱甲公司）：甲公司與A企業(yè)和B企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營11個加油站（為行文方便，以下對案例中出現(xiàn)的11個加油站進行編號，分別為1＃至11＃），雙方各持股50％。其中與A企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營2個加油站（第1＃和第2＃加油站），原始投資為520萬元，1999年起由A企業(yè)承包經(jīng)營；與B企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營9個加油站（第3＃至第11＃加油站），原始投資為3076萬元，1998年起由B企業(yè)承包經(jīng)營。（二）審計主要內(nèi)容。：①是否按承包協(xié)議規(guī)定全額上交每年的稅后利潤；②是否合理使用聯(lián)營加油站原有固定資產(chǎn)，保證固定資產(chǎn)的安全和完整；③是否遵守承包協(xié)議的其他條款。：①是否按照有關企業(yè)會計制度進行會計核算和財務管理。②是否存在違法違規(guī)的經(jīng)營行為。（三）主要審計過程及工作情況審計前期，審計組根據(jù)該審計項目的具體情況進行了準備，制定了審計方案，對審計中可能出現(xiàn)的問題進行了認真的研究和準備，對所有重大問題進行了追溯。同時針對該項目審計期間跨度長（分別達8年之久），涉及賬戶多（有10套財務賬），由聯(lián)營對方承包經(jīng)營多年的特點，配備了較多的審計資源，投入了大量的人力物力。審計組根據(jù)各加油站提供的聯(lián)營及承包協(xié)議、會計報表、賬簿及憑證和統(tǒng)計臺賬等資料，主要審查了各加油站在審計期間的經(jīng)濟效益、承包協(xié)議的執(zhí)行等情況。核實了各加油站各項資產(chǎn)的使用及增減變動情況，核實各加油站在審計期間的經(jīng)濟效益、承包協(xié)議的執(zhí)行等情況，核實盤點了各加油站的貨幣資金、固定資產(chǎn)和存貨。該項目的審計重點是承包協(xié)議的合理性及承包協(xié)議的執(zhí)行情況等，特別是承包利潤的上交及合理使用加油站原有資產(chǎn)，保證資產(chǎn)的安全和完整情況，對此，審計人員進行了詳盡的查實。由于這些加油站由聯(lián)營方承包經(jīng)營，承包方對審計組有抵觸情緒，這對審計工作帶來了很大難度。審計人員“動之以情，曉之以理”，與承包方進行了多方溝通，終于取得了被審計單位的理解和配合，保證了審計任務的圓滿完成。（四）審計查出的主要問題，對固定資產(chǎn)的購置、處理等重大經(jīng)濟活動未明確審批及實施程序；＃加油站的經(jīng)營管理及安全等存在較為嚴重的問題和隱患；31997年至2004年10月，第4＃、5＃、6＃、9＃、10＃等5個聯(lián)營加油站以沖減累計折舊的方式增加固定資產(chǎn)242萬元，造成固定資產(chǎn)原值不實，同時也不利于固定資產(chǎn)的管理；；，發(fā)現(xiàn)各加油站均存在不少的破損或閑置資產(chǎn)；，發(fā)現(xiàn)有的加油站沒有土地使用證，且房產(chǎn)證上的房屋所有權人及土地使用權證上的土地使用者名稱與營業(yè)執(zhí)照上的企業(yè)名稱不一致；，第5＃、6＃、9＃、10＃、11＃加油站減少的實收資本分別為注冊資金的46％、34％、％、％％。（五）審計處理、建議和成果審計處理和建議為：，增加對固定資產(chǎn)的購置及處理等經(jīng)濟活動的約束性條款，確保其資產(chǎn)的完整和增加及處置資產(chǎn)的合理性；＃加油站進行整治，堵塞管理漏洞，消除安全隱患，確保加油站財產(chǎn)安全。對該加油站的前景，建議投資雙方進行客觀論證，作出正確的投資決策；＃、5＃、6＃、9＃、10＃等5個聯(lián)營加油站應將沖減“累計折舊”而形成的固定資產(chǎn)242萬元，調(diào)入“固定資產(chǎn)”科目，并按規(guī)定計提折舊；；；；％的5個加油站的營業(yè)執(zhí)照進行變更。主要審計成果為：通過審計，共查處違規(guī)違紀金額304萬元，提出各項整改措施26條。進一步完善了承包協(xié)議，促進了承包加油站的規(guī)范經(jīng)營。二案例分析從該審計項目來看，甲公司分別與A企業(yè)及B企業(yè)共同投資聯(lián)合經(jīng)營11個