企業(yè)年末匯算清繳所得稅的會(huì)計(jì)賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2024-10-20 22:15 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款三、稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的疑問(wèn)和支持來(lái)年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，要不要進(jìn)行納稅調(diào)整【例】企業(yè)2014年5月份對(duì)2013所得稅進(jìn)行匯算清繳，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬(wàn)元，屬于影響非重大，如果將該“補(bǔ)繳企業(yè)所得稅5萬(wàn)元”計(jì)入2014的當(dāng)期損益，即直接進(jìn)“所得稅費(fèi)用”科目，在2015年15月份對(duì)2014所得稅進(jìn)行匯算清繳，需不需對(duì)該補(bǔ)繳的2013的企業(yè)所得稅費(fèi)用，進(jìn)行納稅調(diào)整嗎?答：不需要。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第三十一條規(guī)定：企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加。也就是說(shuō)，企業(yè)所得稅不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，更不用說(shuō)調(diào)整了！另說(shuō)：如果企業(yè)所得稅稅費(fèi)能在稅前扣除，企業(yè)也就沒(méi)有辦法算出企業(yè)所得稅了，計(jì)算過(guò)程是死循環(huán)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正》中的規(guī)定根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，會(huì)計(jì)差錯(cuò)分為三種情況進(jìn)行更正：(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項(xiàng)目。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對(duì)損益的影響數(shù)調(diào)整差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前損益調(diào)整”科目。也就是說(shuō)，影響不重大，應(yīng)直接計(jì)入本期凈損益，會(huì)計(jì)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。方案三：錯(cuò)誤的做法——直接進(jìn)利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)如：補(bǔ)繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款注：《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會(huì)計(jì)科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“利潤(rùn)分配”科目是核算企業(yè)利潤(rùn)的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的積存余額、“利潤(rùn)分配”科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤(rùn)”等進(jìn)行明細(xì)核算。也就是不能直接進(jìn)“利潤(rùn)分配”科目。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳納稅調(diào)整如何賬務(wù)處理？
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