【文章內(nèi)容簡介】 解公司的盈利能力狀況，應(yīng)該對利潤做出進(jìn)一步的分析。利潤分析的方式有利潤增減變動情況分析和利潤結(jié)構(gòu)變動分析。 河北工程大學(xué)畢業(yè)論文 10 (1)利潤的增減變動情況分析 利潤的增減變動情況分析，是通過利潤表的水平分析，從利潤的形成角度，反映利潤的變動情況，揭示企業(yè)在利潤形成過程中的管理業(yè)績及存在的問題。 表 公司利潤表水平分析 單位：元 項目 2021年（ C） 2021年（ B） 2021年（ A） AB BC 一、營業(yè) 收入 減：營業(yè) 成本 營業(yè)稅金及附加 減 :銷售費用 管理費用 財務(wù)費用 二、營業(yè)利潤 加：營業(yè)外收入 減 :營業(yè)外支出 三、利潤總額 減：所得稅費用 四、凈利潤 通過上表數(shù)據(jù)看出，公司自 2021 年 2021年， 營業(yè)成本呈逐年上升的狀態(tài)，其 原因是 公司所 在原材料 市場 價格不斷上升的情況，但 公司不斷強(qiáng)化成本管理，挖掘內(nèi)部潛力，不斷 提高 成本 材料 的 利用率， 盡量 壓縮成本費用開支， 使 得公司產(chǎn)品成本上漲趨勢有所減緩 ，并且期間費用逐年降低 。 利潤總額是反映企業(yè)全部財務(wù)成果的指標(biāo)，它不僅反映企業(yè)的營業(yè)利潤，也反映企業(yè)的營業(yè)外收支情況。 河南省新鄉(xiāng)市礦山起重機(jī) 有限公司 2021 年度相對 2021 年度 ， 雖然銷售 費用 和 管理費用有所 減少，但 營業(yè) 收入的下降，營業(yè)成本的增加最 終導(dǎo)致利潤總額的下降 。 (2)利潤結(jié)構(gòu)變動分析 利潤結(jié)構(gòu)變動分析，主要是在對利潤表進(jìn)行垂直分析的基礎(chǔ)上，揭 示各項利潤及成本費用與收入的關(guān)系，以反映企業(yè)各環(huán)節(jié)的利潤構(gòu)成、利潤及成本費用水平。 表 公司利潤表 垂直 分析 （ %） 單位：元 項目 2021年 2021年 2021年 一、營業(yè) 收入 100 108 105 減：營業(yè) 成本 100 107 107 營業(yè)稅金及附加 100 133 87 河北工程大學(xué)畢業(yè)論文 11 續(xù)表 項目 2021年 2021年 2021年 減 :銷售費用 100 155 75 管理費用 100 95 90 財務(wù)費用 100 213 232 二、營業(yè)利潤 100 108 94 加：營業(yè)外收入 100 減 :營業(yè)外支出 100 三、利潤總額 100 108 94 減：所得稅費用 100 108 94 四、凈利潤 100 108 94 從 河南省新鄉(xiāng)市礦山起重有限公司 的利潤構(gòu)成情況來看，利潤比以前年度都有所下降。從營業(yè)利潤結(jié)構(gòu)角度來看，營業(yè)利潤下降主要是營業(yè)成本 財務(wù)費用 的增加所致，而且利潤總額下降的主要是由營業(yè)利潤較低造成的。 經(jīng)營能力分析 (1)銷售毛利率 銷售毛利率是指銷售毛利額同銷售收入凈額的比率。毛利是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營取得的主 營業(yè)務(wù)收入扣除主營業(yè)務(wù)成本凈額。銷售收入凈額是指扣除銷售折讓、銷售折扣和銷售退回之后的銷售收入 。銷售毛利率是反映企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。 產(chǎn)品 經(jīng)營的主要特征是優(yōu)質(zhì)低價，商品價格一般都較低， 公司 要提高銷售毛利率就必須控制進(jìn)貨成本。企業(yè)銷售規(guī)模大，成本控制嚴(yán)，則 公司 的毛利率相對較高。因此，銷售毛利率是企業(yè)盈利能力的重要體現(xiàn)。 其計算公式 : 銷售毛利率 =毛利 /銷售收入凈額 x100% （ ） 表 2021年 2021年毛利率比較 毛利率 年份 產(chǎn)品 2021年 2021年 2021年 LD單梁 % % % QD雙梁 % % % MH葫蘆門機(jī) % % % MG雙主梁門機(jī) % % % YZ鑄造吊 % % % 銷售毛利率指標(biāo)反映企業(yè)主營業(yè)務(wù)的盈利能力和獲利水平，體現(xiàn)了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動最基本的獲利能力。沒有足夠大的銷售毛利率就無法形成企業(yè)的最終利潤，毛利是公河北工程大學(xué)畢業(yè)論文 12 司盈利的基礎(chǔ)。單位銷售收入的毛利越高，說明抵補(bǔ)企業(yè)各項經(jīng)營支出的 能力越強(qiáng)，盈利能力越高 。反之，盈利能力越低。 通過上表數(shù)據(jù)看出， 銷售毛利率 的整體 趨勢 與凈利潤額趨勢相同 ， 該行業(yè)的綜合毛利率一直在 20%左右， 說明利潤下降 與銷售毛利率有很大的關(guān)系 。 公司自 2021 年 2021年，產(chǎn)品單價及毛利率呈逐年上升的狀態(tài)，其原因是：在原材料價格不斷上升的情況下，公司為了擴(kuò)大市場的占有率，及時把握市場動態(tài)，并作出正確、客觀的分析，不斷強(qiáng)化成本管理，挖掘內(nèi)部潛力，提高材料利用率，壓縮成本費用開支。使公司產(chǎn)品毛利率仍然呈逐年上升的趨勢，雖然部分產(chǎn)品銷量有所下降，但大噸位產(chǎn)品的增加使產(chǎn)品單價不斷 提高。 2021年由于原材料上漲幅度超過了產(chǎn)品價格的上調(diào)幅度，從而使毛利率有所下降。為擴(kuò)大產(chǎn)能，增加收入，該公司新建了廠房，購買了剪板機(jī)、點焊機(jī)等生產(chǎn)設(shè)備，擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，公司還成功開發(fā)出箱形梁連續(xù)壓槽、焊接、裝配生產(chǎn)線；銑鏜組合機(jī)床；變頻冶金吊生產(chǎn)流程；從多角度促使產(chǎn)能的提高。 (2)銷售凈利率分析 銷售凈利率是凈利潤與營業(yè)收入之間的比率。 其計算 公式 為 : 銷售凈利率 =凈利潤 /銷售收入凈額 x100% () 公司 2021 年銷售凈利率 =公司 2021 年銷售凈利率 = 公司 2021 年銷售凈利率 = 圖 2021年 2021年銷售凈利率 比較 銷售凈利率反映企業(yè)銷售收入的獲利水平。銷售凈利率是反映企業(yè)經(jīng)營盈利能力的一個代表性指標(biāo)。通過該指標(biāo)的分析，一方面可以反映企業(yè)一定時期短期盈利能力的強(qiáng)弱 。另一方面，也可以揭示出企業(yè)在提高經(jīng)營盈利能力方面存在的問題、取得的成績及其今后進(jìn)一步努力的措施。 從圖 ， 河南省新鄉(xiāng)市礦山起 重機(jī) 有限公司 銷售凈利率水平 近 三 年 差距不大 ，說明公司 經(jīng)營穩(wěn)定 。 (3)成本費用利潤率分析 02468102021年 2021年 2021年銷售凈利率（%）銷售凈利率河北工程大學(xué)畢業(yè)論文 13 成本費用利潤率是營業(yè)利潤與營業(yè)成本費用總額的比率，表明企業(yè)每耗費一元成本或費用能創(chuàng)造的利潤。其中，營業(yè)成本費用總額包括營業(yè)成本、營業(yè)稅費及 期間費用，期間費用包括銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等。成本費用利潤率主要評價投入產(chǎn)出情況，以及對成本的控制水平，也稱為經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)。 其計算 公式 為 : 成本費用利潤率 =營業(yè)利潤 /營業(yè)成本費用 x100% () 公司 2021 年成本費用利潤率 = 公司 2021 年成本費用利潤率 = 公司 2021 年成本費用利潤率 = 公司 2021 年一 2021 年成本費用利潤率比較見圖 ： 圖 2021年 2021年 成本費用利潤 率比較 成本費用利潤率從耗費角度補(bǔ)充評價企業(yè)的收益狀況和盈利水平，有利于促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，節(jié)約支出，提高經(jīng)濟(jì)效益。每一企業(yè)都力求以最少的耗費獲取最大的利潤，因此該比率越高，表明企業(yè)為取得收益所付出的代價越小，企業(yè)成本費用控制的越好，企業(yè)的獲利能力越強(qiáng)。 從圖 可以看出河南省新鄉(xiāng)市礦山起重機(jī) 有限公司 成本費用利潤率比率 較合理 ，說明取得收益付出的代價較 合理。 （ 4）上下游情況分析 表 2021年河南省新鄉(xiāng)市礦山上下游客戶結(jié)算方式表 主要上游供應(yīng)商（前五家） 業(yè)務(wù)占比 % 結(jié)算方式 結(jié)算周期（天） 長垣四通商貿(mào)有限公司 10% 電匯、現(xiàn)金 30 江蘇泰星減速機(jī)有限公司 4% 電匯、銀行承兌 60 新鄉(xiāng)市豫北鋼材公司 3% 電匯、現(xiàn)金 30 安陽市國華鋼材有限公司 3% 電匯 60 佳木斯電機(jī)股份有限公司 3% 銀行承兌 45 主要下游客戶（前五家） 業(yè)務(wù)占比 % 結(jié)算方式 結(jié)算周期（天） 河北津西鋼鐵股份有限公司 6% 電匯、銀行承兌 360 首 鋼京唐鋼鐵 4% 電匯、銀行承兌 180 安陽鋼鐵公司 4% 電匯、銀行承兌 180 南京鋼鐵公司 3% 電匯、銀行承兌 180 遷安軋一鋼鐵 3% 電匯、銀行承兌 240 1011122021年 2021年 2021年成本費用率（%）成本費用比率河北工程大學(xué)畢業(yè)論文 14 表 2021河南省新鄉(xiāng)市礦山上下游客戶結(jié)算方式表 主要上游供應(yīng)商（前五家） 業(yè)務(wù)占比 % 結(jié)算方式 結(jié)算周期（天） 長垣縣四通商貿(mào)有限公司 8% 電匯 30 安徽華海電纜集團(tuán)有限有限公司 6% 電匯、銀行承兌 60 泰興減速機(jī)股份有限公司 5% 電匯、銀行承兌 60 佳木斯電機(jī)股份有限公司 4% 銀行承兌 45 無錫新大力電機(jī)有限公司 2% 銀行承兌 60 主要下游客戶（前五家） 業(yè)務(wù)占比 % 結(jié)算方式 結(jié)算周期（天） 上海中船長興建設(shè)發(fā)展有限公司 5% 電匯、銀行承兌 240 青島武船重工有限公司 4% 電匯、銀行承兌 360 唐山文豐山川輪轂有限公司 4% 電匯、銀行承兌 180 印度電鋼 EIL鑄管廠 3% 電匯、銀行承兌 360 唐山長城鋼鐵集團(tuán)九江線材有限公司 2% 電匯、銀行承兌 180 表 2021河南省新鄉(xiāng)市礦山上下游客戶結(jié)算方式表 主要上游供應(yīng)商（前五家） 業(yè)務(wù)占比 % 結(jié)算方式 結(jié)算周期（天） 長垣縣四通商貿(mào)有限公司 9% 電匯 30 安徽華海電纜集團(tuán)有限有限公司 7% 電匯、銀行承兌 60 泰興減速機(jī)股份有限公司 6% 電匯、銀行承兌 60 佳木斯電機(jī)股份有限公司 5% 銀行承兌 45 無錫新大力電機(jī)有限公司 3% 銀行承兌 60 主要下游客戶（前五家） 業(yè)務(wù)占比 % 結(jié)算方式 結(jié)算周期（天） 北京航天萬源煤化工工程技術(shù)有限公司 6% 電匯、銀行承兌 240 中冶南方工程技術(shù)有限公司 5% 電匯、銀行承兌 360 廣東廣青金屬科技有限公司 4% 電匯、銀行承兌 180 鹽城市聯(lián)鑫鋼鐵有限公司 3% 電匯、銀行承兌 360 中國第一重型機(jī)械股份有限公司 2% 電匯、銀行承兌 180 從表 、表 、表 中 近三年數(shù)據(jù) 可以看出 ， 上游供應(yīng)商能保證貨源充足，供貨穩(wěn)定，價格相對較低。因與各供貨商建立了長期的合作關(guān)系，故一般采用滾動結(jié)算的方式支付貨款，支付方式有電匯、銀行承兌、現(xiàn)金等。 下游客戶均為國內(nèi)外大型企業(yè)，信譽(yù)好， 實力強(qiáng) ，并與該公司保持了長期的業(yè)務(wù)關(guān)系，客源穩(wěn)定。公司針對“中冶南方”、“北京航天”、“唐山鋼鐵”、“中國第一重型”等長期使用該公司產(chǎn)品的優(yōu)良 客戶，實行分期付款政策，付款方式均為電匯或銀行承兌匯票，壞帳損失風(fēng)險較小。 市場地位 現(xiàn) 況 （ 1） 行業(yè)地位 隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，起重運輸機(jī)械制造業(yè)也取得了長足的進(jìn)步，“十一五”河北工程大學(xué)畢業(yè)論文 15 期間平均每年增長超過 30%。專家預(yù)測“十二五”期間，我國起重運輸機(jī)械產(chǎn)品的工業(yè)總產(chǎn)值、銷售收入和利潤總額的年平均增長率將超過 15％， 20212020 年期間，國內(nèi)市場需求仍會呈高位增長態(tài)勢，起重設(shè)備市場前景非常廣闊。 公司經(jīng)過多年的發(fā)展，在業(yè)內(nèi)贏得了較高的行業(yè)地位，是“中國重型機(jī)械工業(yè)協(xié)會橋式起重機(jī)分會會員單位”、“中國重 型機(jī)械工業(yè)協(xié)會理事單位”、“中國電動葫蘆十強(qiáng)企業(yè)” ,公司“攬日”商標(biāo)先后被認(rèn)定為“河南省著名商標(biāo)”、“中國馳名商標(biāo)”等。 （ 2）主要競爭對手分析 與國內(nèi)同業(yè)相比，列舉太原重工、大連重工、衛(wèi)華集團(tuán)三個國內(nèi)大型企業(yè)，各自的產(chǎn)品特點、定價、