【文章內(nèi)容簡介】 民事法律關(guān)系中的賠償金、違約金等的性質(zhì)，則允許扣除。、毀損損失的扣除根據(jù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）第三條的規(guī)定，企業(yè)在境外發(fā)生的存貨報廢、毀損損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認(rèn)或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除。根據(jù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）第二十一條的規(guī)定，企業(yè)境外發(fā)生資產(chǎn)損失的相關(guān)證據(jù)中要求提供專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告或者具有法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的經(jīng)濟鑒定證明的，應(yīng)由鑒定部門或中介機構(gòu)提供鑒證報告或證明，鑒定部門或中介機構(gòu)不限于國內(nèi)部門或機構(gòu)。根據(jù)財稅[2009]57號文規(guī)定：企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額，可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。、扣除時間（1）資產(chǎn)損失申請時間問題。根據(jù)總局《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)[2009]88號）第八條：稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。具體延期時限，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)企業(yè)申請延期情況，酌情處理。（2）追補確認(rèn)資產(chǎn)損失的扣除時間根據(jù)國稅函〔2009〕772號規(guī)定：因為各種原因在當(dāng)年未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后扣除，可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補確認(rèn)在該項資產(chǎn)損失發(fā)生的扣除，而不能改變該項資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬。根據(jù)《中華人民共和國征收管理法》第五十一條的規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款。（二）工資薪金稅前扣除，允許在匯算清繳稅前扣除。企業(yè)稅前扣除工資薪金支出應(yīng)能提供資料證明該支付對象是本企業(yè)任職或者受雇的員工。勞動用工合同是具有法律效力的證明勞動用工關(guān)系的憑據(jù)。（三）取得免稅收入對應(yīng)的成本費用扣除根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第六條：企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的各項成本費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。（四）企業(yè)籌建期間費用的扣除對企業(yè)開（籌）辦費的扣除范圍稅法未作明確界定，企業(yè)可按照財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行歸集，并按稅法規(guī)定進(jìn)行扣除，即可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照有關(guān)長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。（五）汽車4S店為促銷而為消費者承擔(dān)的利息、購置稅等稅前扣除企業(yè)發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)稅前扣除的票據(jù)應(yīng)符合發(fā)票管理辦法等有關(guān)規(guī)定，并能足以證明該扣除項目符合企業(yè)所得稅稅前扣除的規(guī)定。（六）企業(yè)租用車輛支付的油費、過路費和修理費的稅前扣除 企業(yè)租用車輛支付的油費、過路費和修理費，應(yīng)提供相關(guān)的合同、協(xié)議等證明，按合同約定結(jié)合相關(guān)票據(jù)在稅前扣除。（七）高危企業(yè)、礦山企業(yè)、煤炭采掘企業(yè)計提的安全生產(chǎn)費、維簡費等稅前扣除，未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出，即不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出不得稅前扣除。、維簡費等余額，可以參照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）關(guān)于2008年前計提的職工福利費余額的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（八）企業(yè)向自然人的借款利息稅前扣除根據(jù)國稅函〔2009〕777號文件的規(guī)定，企業(yè)向自然人的借款利息支出應(yīng)符合以下兩項條件：一是企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為。二是企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。借貸行為的真實性、合法性、有效性應(yīng)有相關(guān)憑據(jù)作為證明，如：按規(guī)定取得的正式發(fā)票等。（九）企業(yè)購進(jìn)已使用過的固定資產(chǎn)和接受捐贈的固定資產(chǎn)的折舊年限確認(rèn) 企業(yè)購進(jìn)已使用過的固定資產(chǎn)以及接受捐贈的固定資產(chǎn)的，由企業(yè)根據(jù)該固定資產(chǎn)的使用價值和尚可使用年限確定折舊年限，但如果企業(yè)確定的折舊年限低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，則應(yīng)由企業(yè)舉證說明其理由。（十）稅前扣除的憑據(jù)按照稅法和國稅發(fā)〔2009〕114號文件的相關(guān)規(guī)定，未按規(guī)定取得合法有效憑據(jù)的成本費用支出不得在稅前扣除。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條的規(guī)定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。因此，發(fā)票是目前證明單位和個人購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項的最行之有效的合法憑據(jù)。四、其他（一）租金收入的確認(rèn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定：根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)收入。上述規(guī)定僅適用于企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入的所得稅處理，對企業(yè)出租土地使用權(quán)不適用上述租金收入確認(rèn)規(guī)定。（二）查增的應(yīng)納稅所得額是否允許彌補以前虧損，是否可以享受優(yōu)惠 對查增的2008年及以后應(yīng)納稅所得額彌補以前虧損和享受優(yōu)惠的問題，新稅法及配套政策目前并未作出限制性規(guī)定。因此，查增的上述應(yīng)納稅所得額，可按規(guī)定彌補以前虧損或享受稅收優(yōu)惠。（三）報告應(yīng)提未提的折舊是否允許在匯算清繳期內(nèi)補提企業(yè)在報告應(yīng)提未提的折舊在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)并已作會計處理的，可在納稅申報時扣除。（四）企業(yè)取得財政性資金的征稅問題根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）的規(guī)定，企業(yè)取得的財政性資金必須符合三個條件，方可作為不征稅收入。實際執(zhí)行中，由企業(yè)舉證其取得的財政性資金符合財稅[2009]87號文的三個條件，若符合則可按不征稅收入處理。（五）國稅函[2009]118號的執(zhí)行時間《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）自發(fā)文之日起執(zhí)行。所得稅處2010/03/29第三篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀2011企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將啟動，這是廣大納稅人在完成會計年報后對企業(yè)所得稅的全面匯算。小編將2011企業(yè)所得稅主要政策變化點整理、解讀，以幫助廣大納稅人更好地完成該項工作。企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)損失不再需要報批從2011起，企業(yè)發(fā)生的各類財產(chǎn)損失不再需要主管稅務(wù)部門的審批，而由企業(yè)自行申報后在稅前扣除。但需要注意幾點：一是財產(chǎn)的范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。二是企業(yè)自行申報分為清單申報和專項申報。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述外的資產(chǎn)實行專項申報。企業(yè)未向主管稅務(wù)部門申報的財產(chǎn)，不得稅前扣除。三是企業(yè)申報時必須按規(guī)定提供相關(guān)的證據(jù)材料。證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。享受優(yōu)惠政策的企業(yè)必須備案除少數(shù)項目外，企業(yè)對照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策能在2011享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)向主管稅務(wù)部門申請備案，未經(jīng)備案的不得享受優(yōu)惠政策。實行自行申報而不需備案的優(yōu)惠政策有：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、小型微利企業(yè)（20%稅率含減半征收）。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠的，必須向主管稅務(wù)機關(guān)申報備案資料，提請備案。主管稅務(wù)機關(guān)在登記備案出具書面告知書后，由納稅人執(zhí)行。具體的備案資料，請詢問主管稅務(wù)部門。實行自行申報或備案后，納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，或采用欺騙手段獲取優(yōu)惠的，享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時向稅務(wù)機關(guān)報告的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。納稅人取得的財政性資金不必納稅2011年，企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，應(yīng)作為不征稅收入，不再繳納企業(yè)所得稅。但必須注意以下幾點：一是不繳納的財政性資金必須符合三個條件，分別是：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。二是財政性資金包括：企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。三是這部分不征稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。四是企業(yè)將財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計入應(yīng)稅收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。享受減半征收的小型微利企業(yè)范圍擴大自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額高于6萬元而低于30萬元的，仍按企業(yè)所得稅法及實施條例規(guī)定，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。融資租賃房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅某公司會計問：我公司2011年11月以融資租賃方式租入一幢房產(chǎn)，合同約定自2012年1月起開始使用，請問房產(chǎn)稅應(yīng)由哪方繳納以及如何繳納？答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]128號）第三條“關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題”規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，房產(chǎn)稅應(yīng)由該公司自2012年2月起按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來會計繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧