出納在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的地位及作用會(huì)計(jì)本科(編輯修改稿)
2025-01-08 23:45 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 性作用 顧名思義，出即支出，納即收入。具體地講，出納是按照有關(guān)規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及有關(guān)賬務(wù)，保管庫(kù) 存現(xiàn)金、有價(jià)證券、財(cái)務(wù)印章及有關(guān)票據(jù)等工作的總稱，是第一手會(huì)計(jì)信息資料的收集者；是外界觀察一個(gè)單位會(huì)計(jì)管理水平的窗口，做好出納工作對(duì)整頓會(huì)計(jì)工作秩序，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作具有重要意義，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)人員素質(zhì)和對(duì)外部工作環(huán)境的促成也是一個(gè)單位健康、持續(xù)、和諧發(fā)展的關(guān)鍵。下面就從工作職能入手逐步分析其地位與重要性作用。 5 出納工作是會(huì)計(jì)核算工作的重要組成部分，其在不同層次，不短逐步抵進(jìn)成為收付、反映、監(jiān)督和管理四個(gè)特點(diǎn)。 第一，真實(shí)收付特點(diǎn)。出納工作最基本的職能就是收付職能。一個(gè)單位的經(jīng)營(yíng)、投資、籌姿活動(dòng)少不了對(duì) 購(gòu)買貨物價(jià)款的收付、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)往來(lái)款項(xiàng)的收付，也少不了各種有價(jià)證券以及金融業(yè)務(wù)往來(lái)的辦理，這些業(yè)務(wù)往來(lái)的廣義現(xiàn)金、票據(jù)和金融證券的辦理，以及銀行存款收付業(yè)務(wù)的辦理，以及新會(huì)計(jì)制度與準(zhǔn)則中可靠計(jì)量的非貨幣性交易的現(xiàn)金收付（如資產(chǎn)確認(rèn)信息卡），都必經(jīng)過(guò)出納員之手。這是會(huì)計(jì)核算最基礎(chǔ)也是必不可少的方面。 第二，其次便是反映特點(diǎn)。出納人員要利用本國(guó)會(huì)計(jì)核算中統(tǒng)一的會(huì)計(jì)貨幣計(jì)量單位（如核算具有多貨幣性，要統(tǒng)一換算成母國(guó)貨幣進(jìn)行統(tǒng)一計(jì)量如我單位在國(guó)外有項(xiàng)目，每筆業(yè)務(wù)入賬還要經(jīng)過(guò)大量換算才能進(jìn)行基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算）通過(guò)持有的現(xiàn)金 與銀行存款日記賬、有價(jià)證券的各種以及各種資金、資產(chǎn)明細(xì)分類賬，對(duì)本單位的貨幣資金有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地登記、核算，以便為上一級(jí)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的真實(shí)、無(wú)誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息。這是為會(huì)計(jì)核算分析提供了原始的數(shù)據(jù)源泉。 第三，再次就是帶有一點(diǎn)監(jiān)督特點(diǎn)。出納員不僅要對(duì)本單位的貨幣資金和有價(jià)證券進(jìn)行詳細(xì)地記錄與核算，為上一級(jí)會(huì)計(jì)核算與經(jīng)濟(jì)管理和投資決策提供所需的真實(shí)、無(wú)誤、完整、系統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)信息，還要對(duì)各種經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，特別是貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否具有合法性、合理性和完整性、有效性進(jìn)行監(jiān)督。為會(huì)計(jì)工作做 出職業(yè)判斷給出了事實(shí)依據(jù)。 第四，最后就是具有一定的據(jù)實(shí)管理特點(diǎn)。出納員其中還具有一個(gè)重要的特點(diǎn)是管理特點(diǎn)，對(duì)貨幣資金與有價(jià)證券進(jìn)行保管，對(duì)銀行存款和各種票據(jù)進(jìn)行定期的清理、歸納、管理。為以后會(huì)計(jì)核算工作的連續(xù)性做好重要的資料保障。 從現(xiàn)金流量上體現(xiàn)的特點(diǎn)：一是指出納員對(duì)現(xiàn)金流量的統(tǒng)計(jì)將資產(chǎn)的 6 流動(dòng)性得以體現(xiàn)，即現(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中的流動(dòng)性最強(qiáng)，能即期支付和即期償債；二是指信息的可靠性，即現(xiàn)金流量信息比其他會(huì)計(jì)信息的程度要高。 （ 1）現(xiàn)金是企業(yè)的血液。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，購(gòu)買商品、接受勞務(wù)、支付工資、繳納稅費(fèi) 等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要現(xiàn)金，償還債務(wù)、分配股利、利潤(rùn)和償付利息等籌資活動(dòng)需要現(xiàn)金，投資、購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等投資活動(dòng)需要現(xiàn)金。這些現(xiàn)金從哪里來(lái)？除企業(yè)投資人的初始和追加投入外，就需要通過(guò)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)過(guò)程獲取現(xiàn)金，然后，再次投放出去，以循環(huán)周轉(zhuǎn)的形式滿足上述現(xiàn)金需要。所以，“現(xiàn)金的流出 —— 流入 —— 再流出 —— 再流入”就如同人的血液，現(xiàn)金周而復(fù)始的流動(dòng)保障了企業(yè)的存續(xù)。因此，現(xiàn)金是企業(yè)的血液，出納員則是管理員。 （ 2）現(xiàn)金流量信息是質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)的血液，如果將一家企業(yè)比作 一個(gè)人，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本費(fèi)用和利潤(rùn)便是人的骨骼和肌肉。與此相對(duì)應(yīng)，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所反映的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果信息就好比人的輪廓面貌特征，現(xiàn)金流量表所揭示的現(xiàn)金 流量信息就好比人的內(nèi)部血液循環(huán)信息。一個(gè)人生病了，在正常情況下可以從其精神狀態(tài)上看出來(lái)，但若刻意隱瞞病情且善于掩飾，那么不借助于檢查手段，僅憑肉眼觀察就很難。同樣的道理，資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表基本上可以如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果，但由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中，企業(yè)管理當(dāng)局及其他利益相關(guān)者，常常由于各種不同的動(dòng)機(jī)和目的，實(shí)施著或多或少的會(huì)計(jì)造假的行為，直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)報(bào)表使用人對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表失去了應(yīng)有的信任度。現(xiàn)金流量表就好比一份“驗(yàn)血報(bào)告”，通過(guò)激活收付實(shí)現(xiàn)制，轉(zhuǎn)換觀察視角，從而提高其可信度。此外，利用現(xiàn) 金流量表的勾稽關(guān)系，以現(xiàn)金流量表揭示的現(xiàn)金流量信息駕馭資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表披露的信息，來(lái)強(qiáng)化驗(yàn)證功能，可以達(dá)到提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。 7 （ 3）出納員如能維持的現(xiàn)金持有量，是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提和保證?，F(xiàn)金持有量充足，企業(yè)就能夠從容應(yīng)對(duì)各種正?，F(xiàn)金需要，反之，如果企業(yè)現(xiàn)金持有量過(guò)低，不能滿足資金周轉(zhuǎn)的最低需求，就極可能致使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)。在此情況下，急用材料沒(méi)有現(xiàn)金購(gòu)買，支付工資沒(méi)有現(xiàn)金發(fā)放，債務(wù)到期沒(méi)有現(xiàn)金償還，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就將被迫中斷，企業(yè)的生存就將受到威脅。值此生死存亡的緊要關(guān)頭，有現(xiàn)金 流入，企業(yè)就能轉(zhuǎn)危為安，無(wú)現(xiàn)金流入，企業(yè)就逃不脫破產(chǎn)的厄運(yùn)。所以出納的資金預(yù)計(jì)也很重要。 三、出納的工作現(xiàn)狀 我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展以及健全、完普的市場(chǎng)體系的逐步形成 ?國(guó)內(nèi)市場(chǎng)必然要融于世界市場(chǎng)體系。
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