【文章內(nèi)容簡介】 制，如組織規(guī)劃控制實際上就包括兩個層面：一是 企業(yè) 內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)即股 東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理等之間的組織規(guī)劃，二是經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部管理機構(gòu)、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。前一個層次實際上是 企業(yè) 治理 機制 問題。因此，內(nèi)部控制與 企業(yè) 治理 機制在 內(nèi)容上有一些重合的地方 。 二、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的必要性 （一）有助于企業(yè)自身的發(fā)展、成長 內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)深化改革、完善公司治理和運作機制、實現(xiàn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展的重要手段，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分。有效地內(nèi)部控制能使企業(yè)不斷降低經(jīng)營成本，合理配置資源，增加對優(yōu)勢業(yè)務(wù)的投入，改善關(guān)鍵業(yè)務(wù)的管理，以便能更好的適 應(yīng)經(jīng)濟全球化和國際化的趨勢。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施，為實現(xiàn)財務(wù)報告真實可靠、提高經(jīng)營效率和效果、達成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及遵循使用的法律、法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的一種管理過程。 ，增加企業(yè)價值 在企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此無法真實了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)提供相關(guān)信息的真實性。在這種情況下，如果企業(yè)能根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的標(biāo)準(zhǔn)合理設(shè)計內(nèi)部控制并定期進行評估，將有助于提高企業(yè)的透明度，增強投資者對企業(yè)的信心， 提升企業(yè)的公眾形象，從而吸引投資者投資甚至溢價投資增加企業(yè)價值。 隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的擴大和經(jīng)營業(yè)務(wù)的不斷擴展，企業(yè)管理層級增多，企業(yè)管理層很難對企業(yè)各種經(jīng)營活動進行直接管控。為了確保企業(yè)資產(chǎn)的安全完整、提高會計信息質(zhì)量和經(jīng)營管理效率、保障企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)的實現(xiàn)，防止發(fā)生舞弊和低效率行為，企業(yè)管理層需要通過內(nèi)部控制加強對次級管理層和內(nèi)部員工的管理和控制。 企業(yè)要想實現(xiàn)生存發(fā)展的目標(biāo)就必須對經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險進行全面的防范和控制。內(nèi)部控制可以促 使企業(yè)建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，廣泛開展風(fēng)險的識別、評估、分析、報告等工作，幫助企業(yè)不斷加強對薄弱環(huán)節(jié)的控制，將各種風(fēng)險對企業(yè)可能造成的不利影響降低到最低程度。 內(nèi)部控制通過限制接近、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險等手段可以對財產(chǎn)物資的采購、計量、驗收、倉儲等各個環(huán)節(jié)進行科學(xué)有效的監(jiān)督和制約，確保財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效的防止和糾正各種損失浪費行為． 一個企業(yè)要想達到經(jīng)營目標(biāo)，就必須全面配合以發(fā)揮整體作用。內(nèi)部控制下是基于這種指導(dǎo)思想，利用會計、統(tǒng)計、業(yè) 務(wù)、審計等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、物資、財務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。同時，內(nèi)部控制通過對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動進行嚴(yán)密的監(jiān)督與考核來激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)整體效益與效率的提高。 （二）切實維護國家和投資人的利益以及履行法律法規(guī)的必然要求 、法律規(guī)范的貫徹實施，保證企業(yè)的經(jīng)營決策、規(guī)章制度的有效執(zhí)行 遵循國家的方針政策和法律規(guī)范是企業(yè)合法經(jīng)營的先決條 件。內(nèi)部控制可以對企業(yè)的任何部門、任何環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，有利于國家的政策法規(guī)在企業(yè)內(nèi)部的實施。企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營決策以及與此相關(guān)的各項規(guī)章制度，不僅是國家政策法規(guī)得以貫徹執(zhí)行的基礎(chǔ)，也是實現(xiàn)企業(yè)預(yù)定目標(biāo)的綱領(lǐng)和規(guī)范。內(nèi)部控制通過對各項經(jīng)營管理活動的監(jiān)督、檢查來揭示經(jīng)營決策和規(guī)章制度的執(zhí)行情況，及時制止和糾正偏離決策規(guī)章的行為，使其在經(jīng)營管理活動中得以有效實施。 、可靠的財務(wù)信息 真實、可靠的財務(wù)信息有助于企業(yè)的管理者、 投資人、債權(quán)人等相關(guān)各方作出正確的經(jīng)濟決策。內(nèi)部控制通過職務(wù)分離、崗位輪換、內(nèi)部審計等方法對財務(wù)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯弊，保證財務(wù)信息能夠真實完整的反映生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況。 為維護社會投資者和國家利益，保證社會公平和市場有序競爭，政府機關(guān)要求企業(yè)加強內(nèi)部控制，提高規(guī)范運作水平。美國于 20xx 年頒布了薩班斯法案，香港聯(lián)交所修改了上市規(guī)則中的公司管制常規(guī)守則第 條的相關(guān)規(guī)定，日本發(fā)布了與內(nèi)部控制相關(guān)的金融產(chǎn)品商業(yè)法，中國財政 部和上交所相繼頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定均要求企業(yè)家里和實施有效的內(nèi)部控制制度，提高上市公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。 三、我國現(xiàn)代企業(yè)治理機制下的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析 建立和完善公司內(nèi)部控制制度是當(dāng)前國企改革的重頭戲，國內(nèi)各界人士都在深入思考和償試著實踐這一重大改革措施，但是到目前為止，人們對內(nèi)部控制的認(rèn)識還遠未取得共識，盡管政府有關(guān)部門正在制定相應(yīng)的規(guī)則，我們認(rèn)為有些重大的問題還有深入討論的必要。企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是 “一日之寒 ”，既有人的素質(zhì)原因，也有制度原因，大致分為如 下幾種 : （一） 企業(yè)對內(nèi)部控制的重要性缺乏應(yīng)有的認(rèn)識 有些企業(yè)在思想上對內(nèi)控制度不夠重視，使內(nèi)部控制制度流于形式。各職能部門和各位員工往往簡單地把內(nèi)部控制制度理解為一般的規(guī)章制度。領(lǐng)導(dǎo)的管理意識淡薄，不遵守內(nèi)控規(guī)定，不按程序操作，頻頻使用例外原則，導(dǎo)致內(nèi)控制度威懾力下降。再加上企業(yè)內(nèi)控制度的具體執(zhí)行人員責(zé)任感不強，造成制度落而不實、有章不循的狀況。 （二） 企業(yè)內(nèi)部控制制度不科學(xué) 企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、崗位設(shè)置不科學(xué)、不合理，不同機構(gòu)和崗位之間職責(zé)不清，職務(wù)相互分離不明確，起不到相互制約的作用。 （三） 公司結(jié)構(gòu)不 完善 投資主體單一，公司法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束機制?？毓晒蓶|獨攬大權(quán)， “一人說了算 ”股東大會、董事會和監(jiān)事會，使股東大會、董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制失效。企業(yè)管理上沒有真正建立優(yōu)勝劣汰的機制等原因，使當(dāng)前企業(yè)