【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 備是各種各樣的機(jī)車：?jiǎn)吾樇艟€平縫機(jī)、剪線嵌車，鈒骨車、釘鈕車等等。而其固定資產(chǎn)卡片都是簡(jiǎn)單的只記錄了機(jī)器編號(hào)，入廠日期，缺少設(shè)備的簡(jiǎn)要說(shuō)明、存放地點(diǎn)、相應(yīng)的憑單、資產(chǎn)的價(jià)值、固定資產(chǎn)的計(jì)量單位、折舊、折耗或攤銷的方法、估計(jì)殘值、每個(gè)會(huì)計(jì)期應(yīng)提的折舊以及累計(jì)已提的金額及該項(xiàng)固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)情況。(三)、固定資產(chǎn)報(bào)廢制度不完善一項(xiàng)固定資產(chǎn)從采購(gòu)進(jìn)來(lái)，調(diào)撥使用，到最后的報(bào)廢，一般都經(jīng)過(guò)這樣一套環(huán)節(jié)才算正式退出企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。很多單位對(duì)固定資產(chǎn)采購(gòu)、調(diào)撥、使用等環(huán)節(jié)都建立了完善的管理制度，但卻往往忽略了固定資產(chǎn)的報(bào)廢管理。在對(duì)各單位的廢舊物資銷售環(huán)節(jié)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試中，發(fā)現(xiàn)很多單位都存在缺陷。同時(shí)，我們要了解一項(xiàng)固定資產(chǎn)報(bào)廢處置去向，殘值收入，很多單位都無(wú)法提供上述事項(xiàng)的完備資料。金源制衣認(rèn)為報(bào)廢的固定資產(chǎn)其價(jià)值已在使用中消耗，本身已無(wú)多大價(jià)值，不是管理的重點(diǎn)。由于廢舊物資的市場(chǎng)不像產(chǎn)成品市場(chǎng)那樣存在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，其銷售價(jià)格沒(méi)有一個(gè)客觀的參考標(biāo)準(zhǔn)。很多廢舊物資的購(gòu)買單位都為個(gè)體私營(yíng)的物資回收公司，再加上此環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制薄弱，缺少相關(guān)的相互牽制制度，很容易出現(xiàn)舞弊。另外，由于金源制衣廠報(bào)廢的機(jī)器設(shè)備比較多，為便于出售，把報(bào)廢的資產(chǎn)整體打包出售。但出售后，一批廢舊物資中到底包括了哪些東西也不清楚，對(duì)某一單項(xiàng)資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)殘值收入多少都無(wú)從確認(rèn)。(四)、內(nèi)控實(shí)施環(huán)境失當(dāng)，制度缺乏落實(shí)執(zhí)行大多中小企業(yè)設(shè)有固定資產(chǎn)管理制度規(guī)定及要求，并有對(duì)造成違規(guī)現(xiàn)象的責(zé)任人進(jìn)行處罰的規(guī)定。但實(shí)際上，由于人際關(guān)系等因素的影響，對(duì)其處罰往往是象征性的，或者根本不處罰，造成一些責(zé)任人長(zhǎng)期逍遙“法”外，有關(guān)制度成為一紙空文。由于責(zé)任人的處罰未得到徹底落實(shí)，容易造成有關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任意識(shí)差，對(duì)固定資產(chǎn)的管理工作不重視，結(jié)果形成惡性循環(huán)，產(chǎn)生更多的違規(guī)現(xiàn)象，也影響到了基建項(xiàng)目決算、閑置固定資產(chǎn)處置等業(yè)務(wù)的審批。金源制衣廠對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，或內(nèi)部控制制度有關(guān)內(nèi)容不夠合理；或重會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，輕內(nèi)部管理控制制度；更多的是有章不循，將已訂立的中小企業(yè)內(nèi)部控制制度“印在紙上、掛在墻上”，以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，遇到具體問(wèn)題多強(qiáng)調(diào)客觀原因和靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。例如為了加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，發(fā)揮資產(chǎn)效用，提高資產(chǎn)利用率，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全，中小企業(yè)往往會(huì)制定了《固定資產(chǎn)管理辦法》。固定資產(chǎn)管理實(shí)行“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的管理原則。對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建、技改，均納入全面預(yù)算管理，明確規(guī)定報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值收入必須按規(guī)定納入賬務(wù)核算。而通過(guò)檢查發(fā)現(xiàn)，這部分的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是形式上的控制，而不是實(shí)質(zhì)上的控制。二是管理制度沒(méi)有創(chuàng)新，管理措施滯后，內(nèi)部控制制度的更新意識(shí)不強(qiáng)。盡管經(jīng)濟(jì)環(huán)境已發(fā)生變化，業(yè)務(wù)流程也進(jìn)行了再造，但中小企業(yè)對(duì)環(huán)境變化而影響內(nèi)部控制實(shí)施的情況卻無(wú)積極的應(yīng)對(duì)方法，原有的管理制度不能適應(yīng)新形勢(shì)、新體制的需要，在具體實(shí)施過(guò)程中，暴露出制度體系不夠完善、控制內(nèi)容不夠完備、可操作性不強(qiáng)、監(jiān)督不夠得力、滯后性明顯等一系列問(wèn)題。三是部門之間職能協(xié)調(diào)不夠，長(zhǎng)期以來(lái)中小企業(yè)各職能部門之間的相互銜接重視不足，形成鐵路警察各管一段的尷尬局面⑥。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)一般的商品存貨等流動(dòng)資產(chǎn)。所以一定要完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，解決其中問(wèn)題。三. 解決金源制衣廠固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中問(wèn)題的對(duì)策(一)加強(qiáng)企業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)1．強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)或管理人員的責(zé)任意識(shí)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)?！边@就界定了單位負(fù)責(zé)人必須為資產(chǎn)管理的運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果負(fù)責(zé)。要求單位負(fù)責(zé)人一是要學(xué)習(xí)和掌握本單位涉及的常規(guī)財(cái)務(wù)管理知識(shí)并熟悉相應(yīng)法律法規(guī)知識(shí)，達(dá)到不說(shuō)外行話，不盲從指揮；二是要安排得力人員，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合外部環(huán)境制定切實(shí)可行的管理規(guī)章制度，增強(qiáng)對(duì)該項(xiàng)工作的關(guān)注度，與具體參與該項(xiàng)工作的人員經(jīng)常溝通，了解情況，征求意見(jiàn)和建議，解決實(shí)際困難，關(guān)心體貼他們，盡可能少更換管理人員，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，多給他們創(chuàng)造學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)的機(jī)會(huì)，提高其適應(yīng)工作的能力，激發(fā)起他們強(qiáng)烈的責(zé)任心，以主人翁精神做好本職工作。2．提高管理人員的專業(yè)技能和管理水平固定資產(chǎn)管理的各項(xiàng)工作歸根到底是由相關(guān)管理人員的活動(dòng)完成的，因此必須建立起有效的管理機(jī)制，以促進(jìn)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。如建立固定資產(chǎn)管理工作崗位人員的任職資格，實(shí)行競(jìng)聘上崗。資產(chǎn)管理員作為各級(jí)資產(chǎn)業(yè)務(wù)的具體經(jīng)辦和管理人員，必須有認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作態(tài)度和責(zé)任心。固定資產(chǎn)的特點(diǎn)是金額大，覆蓋面廣，存放分散，設(shè)備更新快，專業(yè)性較強(qiáng)，設(shè)備種類、數(shù)量不斷增長(zhǎng)。資產(chǎn)管理員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)資產(chǎn)管理的知識(shí)和文件，努力提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)各類資產(chǎn)的名稱、功能、存放地點(diǎn)、使用情況等要做到心中有數(shù)。要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)固定資產(chǎn)管理及業(yè)務(wù)流程，嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)流程辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，保證賬實(shí)相符。同時(shí)要及時(shí)建立健全各級(jí)固定資產(chǎn)臺(tái)賬，完備實(shí)物信息資料。要對(duì)本部門管理使用的資產(chǎn)簽字確認(rèn)后報(bào)財(cái)務(wù)部備查，按月對(duì)財(cái)務(wù)部入賬登記的新增資產(chǎn)進(jìn)