【正文】 委員會負(fù)責(zé)并向其報告工作，在行政上對總經(jīng)理負(fù)責(zé)并向其報告工作。在 管理者內(nèi)部會計控制觀念普遍淡薄的情況下，應(yīng)當(dāng)依靠政府的權(quán)威性，按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度并使之有效實施。同時，任老師 的嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度，一絲不茍的教學(xué)風(fēng)格，平易近人的性格也深深的感染了我，我會謹(jǐn)記任老師的諄諄教誨，學(xué)以致用，努力做一個對社會有用的人！ 此外，感謝曾經(jīng)在學(xué)業(yè)上教導(dǎo)過我的任課老師，他們傳授知識的熱情洋溢和解答疑難的耐心仔細(xì)將使我銘記終生！ 感謝我的學(xué)校 一一 河南廣播電視大學(xué)為我提供的學(xué)習(xí)環(huán)境！ 最后，我還要感謝養(yǎng)育我的父母 ！ 是他們始終給予了我最大的支持并對我的教育傾注了全部心血！ 于此，我再次感謝所有給過我?guī)椭膸熼L、同學(xué)、朋友、家人，謝謝。 2． 中介組織依據(jù)獨立審計準(zhǔn)則，站在公正的立場上對企業(yè)的財務(wù)報告進(jìn)行評估， 及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)有失 “公允 ”及其他不當(dāng)?shù)臅嬓袨?，對企業(yè)實施會計控制。 2． 切實轉(zhuǎn)變內(nèi)審職能。一方面，獨立董事按照董事會《章程》行使職權(quán)，對其行為承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任；另一方面，通過建立合理的 “袍金 ”制度，對獨立董事的行為產(chǎn)生制約作用，包括承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償損失和法律責(zé)任。 3． 內(nèi)部審計員工素質(zhì)偏低，與現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不相適應(yīng)。據(jù)統(tǒng)計我國國有股、法人股占總股本的比例高達(dá) %，流通股在總股本中的比例僅為 %，從中可以看出即使將某上市公司流通股 全部買進(jìn)，也不能取得公司的控制權(quán)。 四、我國現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度薄弱的原因 （一） 公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制 法人治理結(jié)構(gòu)是公司的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)是完善企業(yè)成功的前提，是促使內(nèi)部控制有效運行，保證內(nèi)部控制功能發(fā)揮的前提和基礎(chǔ)?？毓晒蓶|獨攬大權(quán)， “一人說了算 ”股東大會、董事會和監(jiān)事會，使股東大會、董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)，造成內(nèi)部控制失效。美國于 20xx 年頒布了薩班斯法案，香港聯(lián)交所修改了上市規(guī)則中的公司管制常規(guī)守則第 條的相關(guān)規(guī)定，日本發(fā)布了與內(nèi)部控制相關(guān)的金融產(chǎn)品商業(yè)法，中國財政 部和上交所相繼頒布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等規(guī)定均要求企業(yè)家里和實施有效的內(nèi)部控制制度，提高上市公司經(jīng)營管理水平和風(fēng)險防范能力。同時，內(nèi)部控制通過對企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督與考核來激發(fā)員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，最終實現(xiàn)企業(yè)整體效益與效率的提高。 ，增加企業(yè)價值 在企業(yè)制度下，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)相分離，投資者往往不能親自參與企業(yè)的經(jīng)營管理，因此無法真實了解企業(yè)的經(jīng)營管理狀況，也不能準(zhǔn)確判斷企業(yè)提供相關(guān)信息的真實性。內(nèi)部控制能否有效運行，與 企業(yè) 治理 機(jī)制 是否完善有很大關(guān)系。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。本文著重分析了處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期的我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，就其不合理部分提出中肯建議。本文從現(xiàn)代治理機(jī)制和內(nèi)部控制的關(guān)系入手，通過分析現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素，進(jìn)而提出 從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等多個角度提出優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的對策。尤其是在世界經(jīng)濟(jì)一體化的情形下，我國企業(yè)面臨更嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，對管理提出了更高的要求，在現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下建立全方位的內(nèi)部控制已成為我國當(dāng)前的一項重要而緊迫的任務(wù)。本文旨在優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制方 面做一些有益的探索，以現(xiàn)代企業(yè)治理所處的現(xiàn)狀為出發(fā)點，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的必要性，通過對國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制的調(diào)查與分析，最終提出優(yōu)化我國現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制的建議和對策。 內(nèi)部控制是 經(jīng)濟(jì)單位和各個組織在經(jīng)濟(jì)活動中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制處于 企業(yè) 治理 機(jī)制 設(shè)定的大環(huán)境之下， 企業(yè) 治理 機(jī)制 是內(nèi)部控制的制度環(huán)境。內(nèi)部控制是企業(yè)董事會、管理層和全體員工共同實施，為實現(xiàn)財務(wù)報告真實可靠、提高經(jīng)營效率和效果、達(dá)成企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略以及遵循使用的法律、法規(guī)等目標(biāo)提供合理保證的一種管理過程。內(nèi)部控制下是基于這種指導(dǎo)思想，利用會計、統(tǒng)計、業(yè) 務(wù)、審計等各部門的制度、規(guī)劃及有關(guān)報告，將企業(yè)的生產(chǎn)、營銷、物資、財務(wù)、人事等各部門及其工作結(jié)合在一起，使它們之間形成協(xié)調(diào)統(tǒng)一、制約監(jiān)督的關(guān)系，從而順利實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。 為維護(hù)社會投資者和國家利益，保證社會公平和市場有序競爭，政府機(jī)關(guān)要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高規(guī)范運作水平。 （三） 公司結(jié)構(gòu)不 完善 投資主體單一，公司法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，內(nèi)部人或控股股東控制現(xiàn)象嚴(yán)重，缺乏必要的約束機(jī)制。作為一個創(chuàng)業(yè)時期的高層管理人員，執(zhí)行力度不夠是一個足可致死整個企業(yè)的嚴(yán)重錯誤。我國上市公司絕大多數(shù)是由國有企業(yè)改制上市的，在企業(yè)層次上進(jìn)行了法人化改革，國有企業(yè)改成公司，但并未觸及國有資本出資主體的改革，國有資本的運作無人承擔(dān)責(zé)任，這些公司的高級管理者大多數(shù)都是由政府或行政管理部門任命的，作為經(jīng)營者他們受到諸多指標(biāo)的約束，為了應(yīng)付考核便采取造假的方法提升企業(yè)的業(yè)績，以撈取個人的政治資本。 2． 內(nèi)部審計獨立性不強(qiáng)，影響內(nèi)部審計工作權(quán)威性。獨立董事不擁有企業(yè)股份，不代表特定群體的利益，獨立于任何股東，較少受內(nèi)部董事的影響，公正性強(qiáng)，可以確保董事會集體決策，防止合謀行為，可以不受利益的局限而公平地對待全體股東、董事和經(jīng)理人員，維護(hù)全體股東和整個社會的利益；同時，獨立董事不在企業(yè)任 職，相對于內(nèi)部董事容易堅持客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，并易于組織實施一個清晰的、明確的評價程序，避免內(nèi)部董事 “自己為自己打分 ”，從而對經(jīng) 理層進(jìn)行更有效的制衡并客觀評價、監(jiān)督經(jīng)理層的業(yè)績，最大限度地謀求股東利益。這種雙重負(fù)責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計作用 的充分發(fā)揮。要加大執(zhí)行力度，對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部控制、違反法律法規(guī)導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實現(xiàn)的，應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。