【正文】 （二）股權結構不合理 ............................................................................................................ 9 （三）激勵機制不健全 .......................................................................................................... 10 （四）內部審計薄弱 .............................................................................................................. 10 五 、優(yōu)化現代企業(yè)治理機制 下的內部控制的對策 ............................................................... 10 （一）完善公司法人治理結構 .............................................................................................. 10 （二）充分發(fā)揮內部審計的作用 .......................................................................................... 11 （三）強化外部監(jiān)督與約束機制 .......................................................................................... 11 （四 ） 建立相應的激勵約束機制 .......................................................................................... 12 現代企業(yè)治理機制下的內部控制及優(yōu)化對策 引 言 內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，其內容是隨著單位對內強化管理、對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展起來的。建立和完善企業(yè)內部控制，己成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一。由于長期計劃經濟的束縛，我國企業(yè)缺乏從整體上對內部控制進行研究，內部控制機制和制度都很欠缺，隨著改革開放的不斷深入和國外先進管理思想 的引入，提高管理水平和效益已蔚然成風。內部控制最初稱為內部牽制，其主要特點是以個人或部門不能單獨控制任何一項或一部分業(yè)務權力的方式進行組織上的責任分工 ，從而使該項業(yè)務權力通過發(fā)揮其他個人或部門的職能進行交叉檢查或交叉控制。內部控制的體系包括五個方面：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督。企業(yè) 治理 機制 本質上表現為一種雙層的 嵌套 關系結構：第一層是股東通過 股東大會與董事會之間的 信任托管 關系，構成了出資者對公司的一級控制權的配置與行使；第二層是董事會與經理人員之間 委托代理 關系，形成了對 企業(yè) 生產經營活動的二級控制權的配置與行使。 (二 )內部控制的含義 企業(yè)內部控制是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整 ， 保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。最早的控制主要著眼于保護財產的安全完整，會計信息資料的正確可靠，側重于從錢物分管、嚴格手續(xù)、加強復核方面進行控制。健全的 企業(yè) 治理 機制 是內部控制有效運行的 保證。 其次， 企業(yè) 治理 機制 中一些內容也屬于內部控制，如組織規(guī)劃控制實際上就包括兩個層面：一是 企業(yè) 內部治理結構即股 東大會、董事會、監(jiān)事會、經理等之間的組織規(guī)劃，二是經理領導的內部管理機構、崗位和人員之間的組織規(guī)劃。有效地內部控制能使企業(yè)不斷降低經營成本，合理配置資源，增加對優(yōu)勢業(yè)務的投入，改善關鍵業(yè)務的管理，以便能更好的適 應經濟全球化和國際化的趨勢。 隨著企業(yè)經營規(guī)模的擴大和經營業(yè)務的不斷擴展，企業(yè)管理層級增多，企業(yè)管理層很難對企業(yè)各種經營活動進行直接管控。 內部控制通過限制接近、定期盤點、記錄保護、財產保險等手段可以對財產物資的采購、計量、驗收、倉儲等各個環(huán)節(jié)進行科學有效的監(jiān)督和制約，確保財產物資的安全完整，并能有效的防止和糾正各種損失浪費行為． 一個企業(yè)要想達到經營目標，就必須全面配合以發(fā)揮整體作用。內部控制可以對企業(yè)的任何部門、任何環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，有利于國家的政策法規(guī)在企業(yè)內部的實施。內部控制通過職務分離、崗位輪換、內部審計等方法對財務信息的采集、歸類、記錄和匯總過程進行全面監(jiān)控，及時發(fā)現和糾正各種錯弊，保證財務信息能夠真實完整的反映生產經營活動的實際情況。企業(yè)內部控制存在問題的成因是多方面的，也決不是 “一日之寒 ”，既有人的素質原因，也有制度原因，大致分為如 下幾種 : （一） 企業(yè)對內部控制的重要性缺乏應有的認識 有些企業(yè)在思想上對內控制度不夠重視，使內部控制制度流于形式。 （二） 企業(yè)內部控制制度不科學 企業(yè)內部機構設置、崗位設置不科學、不合理，不同機構和崗位之間職責不清，職務相互分離不明確，起不到相互制約的作用。應通過優(yōu)化企業(yè)內部控制環(huán)境，完善現代企業(yè)內部控制體系及利用現代信息技術的途徑來加強企業(yè)內部控制制度建設。有些單位表面上存在比較健全的內控制度，但不能有效地執(zhí)行，內控制度殘缺或有關內容不夠合理，把制定的制度當作應付有關部門檢查的“擋箭