【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工決算審計(jì)鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)政府投資項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目竣工決算審計(jì)行為，提高決算審計(jì)工作效率，加快決算審計(jì)進(jìn)度，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和《寧波市鄞州區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定項(xiàng)目竣工決算審計(jì)指導(dǎo)意見。一、竣工決算審計(jì)含義及范圍政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)是指政府投資項(xiàng)目建設(shè)完成后對(duì)其前期準(zhǔn)備、項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行和竣工決（結(jié)）算全過程審計(jì)，必要時(shí)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目直接有關(guān)的建設(shè)、施工、監(jiān)理、供貨等單位取得建設(shè)項(xiàng)目資金的真實(shí)性、合法性進(jìn)行調(diào)查。政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)范圍是：由區(qū)政府各部門、直屬單位負(fù)責(zé)投資建設(shè)投資金額50萬元以上或單項(xiàng)施工合同金額50萬元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以上的項(xiàng)目；由鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府、街道辦事處投資建設(shè)投資金額500萬元以下但區(qū)財(cái)政補(bǔ)助資金比例占50%以上的項(xiàng)目；全區(qū)行同步實(shí)施建設(shè)項(xiàng)目。二、竣工決算審計(jì)應(yīng)當(dāng)具備條件實(shí)施政府投資項(xiàng)目竣工決算審計(jì)必須具備以下條件：㈠項(xiàng)目已辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，且工程質(zhì)量符合規(guī)定要求；㈡已按規(guī)定編制項(xiàng)目竣工決算和財(cái)務(wù)決算報(bào)表及說明書，并通過政府投資項(xiàng)目聯(lián)網(wǎng)管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)；㈢ 項(xiàng)目送審資料齊全，管理責(zé)任人落實(shí)，具備項(xiàng)目竣工決算審計(jì)基本條件。三、竣工決算審計(jì)主要依據(jù)㈠《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《財(cái)政部基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》以及區(qū)委區(qū)政府、上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)頒發(fā)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作相關(guān)規(guī)定；㈡國家主管部門及地方有關(guān)部門頒發(fā)的標(biāo)準(zhǔn)、定額、價(jià)格信息和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；㈢與項(xiàng)目建設(shè)和管理相關(guān)的國家和地方其他政策法規(guī)；㈣與項(xiàng)目決（結(jié)）算相關(guān)的設(shè)計(jì)圖紙、竣工圖紙、工程招投標(biāo)文件、合同、會(huì)議紀(jì)要、預(yù)算書、變更聯(lián)系單、工程結(jié)算書、財(cái)務(wù)賬冊(cè)、報(bào)表等竣工資料；㈤其他與項(xiàng)目竣工決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)資料。四、竣工決算審計(jì)需提供主要材料/ 5㈠工程項(xiàng)目立項(xiàng)及相關(guān)文件。包括項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告批復(fù)；初步設(shè)計(jì)概算批復(fù)；概算及概算調(diào)整資料；用地、規(guī)劃、拆遷、環(huán)保等批文；施工許可證；地質(zhì)勘察資料；擴(kuò)初設(shè)計(jì)會(huì)審資料。㈡代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購等招投標(biāo)文件。包括招標(biāo)文件；招標(biāo)答疑書；評(píng)標(biāo)報(bào)告；中標(biāo)通知書；投標(biāo)文件。㈢代建、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、采購等合同及報(bào)告。包括代建合同；勘察合同及成果資料；設(shè)計(jì)合同；監(jiān)理合同及相關(guān)資料報(bào)告；施工合同；采購合同；其他相關(guān)合同。㈣工程竣工技術(shù)資料。包括開工竣工報(bào)告、圖紙會(huì)審、隱蔽工程竣工圖、質(zhì)量驗(yàn)收及備案等資料。㈤工程結(jié)算資料。包括工程變更聯(lián)系單（設(shè)計(jì)變更）；各單項(xiàng)工程計(jì)算書；各單項(xiàng)工程結(jié)算書（業(yè)主單位簽字蓋章）；其他有關(guān)結(jié)算資料。㈥財(cái)務(wù)決算資料。包括財(cái)務(wù)決（結(jié)）算審計(jì)相關(guān)情況說明；項(xiàng)目送審總投資表及明細(xì)表；會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證；銀行開戶證明及銀行對(duì)賬單；各科目余額表；其他與工程有關(guān)財(cái)務(wù)資料。㈦其他與工程有關(guān)資料。五、竣工決算審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)㈠項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，主要內(nèi)容有：；、設(shè)計(jì)，勘察設(shè)計(jì)單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；，監(jiān)理單位確定程序是否合規(guī)，該公開招投標(biāo)的是否進(jìn)行公開招投標(biāo)；；、水電、通信、供氣等“三通一平”前期準(zhǔn)備工作是否充分，工程發(fā)包需要招投標(biāo)的是否按規(guī)定進(jìn)行公開招投標(biāo)；、監(jiān)理單位是否存在分包、轉(zhuǎn)包等問題。㈡ 項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃；、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算，項(xiàng)目竣工決算是否存在超概算現(xiàn)象，超概10%是否補(bǔ)辦審批手續(xù)；（預(yù)算標(biāo)底）編制是否準(zhǔn)確，招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）應(yīng)上報(bào)審計(jì)部門審核的是否按規(guī)定報(bào)審計(jì)部門審核，并根據(jù)審計(jì)部門審核意見調(diào)整招標(biāo)控制價(jià)（預(yù)算標(biāo)底）。㈢ 項(xiàng)目合同及履行情況審計(jì)，主要內(nèi)容有：/ 效力、履行、變更和轉(zhuǎn)讓、終止的真實(shí)性和合法性；，是否存在工程延期情況，工程延期的主客觀原因，工程延期是否經(jīng)建設(shè)單位確認(rèn)并明確相應(yīng)的處理處罰措施；、監(jiān)理、設(shè)計(jì)、質(zhì)監(jiān)等相關(guān)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收，工程質(zhì)量是否符合合同約定要求，未達(dá)到合同約定要求的是否明確相應(yīng)的處理處罰措施；，應(yīng)報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查的合同是否按規(guī)定事先報(bào)經(jīng)審計(jì)部門審查。㈣ 項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證審計(jì)，主要內(nèi)容有：；；、合法性；、合同和其他計(jì)價(jià)文件的規(guī)定；，重大變更是否事先報(bào)區(qū)政府批準(zhǔn)。㈤對(duì)工程結(jié)算審計(jì)，主要內(nèi)容有：、材料以次充好問題；、虛報(bào)工程量；，提高工程造價(jià)；；施工單位上報(bào)的工程結(jié)算是否超過審計(jì)審定價(jià)的10%，并分析主客觀原因；審計(jì)施工單位、監(jiān)理單位工作職責(zé)是否到位 ；審計(jì)工程質(zhì)量情況。㈥ 對(duì)工程財(cái)務(wù)決算審計(jì)，主要內(nèi)容有：、合法性；；。審計(jì)項(xiàng)目資金來源是否合法，資金到位是否及時(shí)；審計(jì)建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性和效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金；項(xiàng)目進(jìn)度款支付是否符合區(qū)政府文件規(guī)定，有無存在付“過頭款”問題；、拆遷、賠償?shù)日咛幚碣M(fèi)用支出和管理情況。審計(jì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償程序是否合法；征地、拆遷、賠償標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)政策規(guī)定；征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚韮?nèi)部控制制度是否完善，執(zhí)行是否到位；政策處理費(fèi)用支出依據(jù)是否充分，支出是否合法，是否真實(shí)，是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍支出以及弄虛作假等問題；/ 設(shè)備投資核算、待攤投資列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支的真實(shí)性和合法性；。審計(jì)建設(shè)單位管理費(fèi)支出是否實(shí)行總額控制，并分據(jù)實(shí)列支，超過開支標(biāo)準(zhǔn)的是否報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審查批準(zhǔn)；業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是否控制在建設(shè)單位管理總金額的10%；代建管理費(fèi)是否按區(qū)政府文件規(guī)定通過招投標(biāo)確定，費(fèi)率是否超過區(qū)政府文件規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；；、合法性和完整性；、分配、上繳和留成使用的真實(shí)性、合法性；、稅費(fèi)計(jì)繳及其他財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性；；。㈦對(duì)民生項(xiàng)目績(jī)效審計(jì)，主要內(nèi)容有：，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等環(huán)節(jié)的質(zhì)量、投入和項(xiàng)目造價(jià)控制；，包括項(xiàng)目立項(xiàng)、招標(biāo)、設(shè)計(jì)、施工等各環(huán)節(jié)的管理政策、原則、制度、措施、組織結(jié)構(gòu)、資金利用及其執(zhí)行情況；，包括項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益以及環(huán)境保護(hù)設(shè)施與工程建設(shè)的同步性、有效性。六、工程決（結(jié)）算審計(jì)疑難問題解決方法㈠對(duì)無故不對(duì)賬、不配合、不簽證行為：可告知有關(guān)單位進(jìn)行網(wǎng)上公示，并通報(bào)相關(guān)單位；㈡對(duì)設(shè)計(jì)變更和定額理解存在爭(zhēng)議：征求工程設(shè)計(jì)單位及專家和定額管理部門及專家意見；㈢對(duì)工程量存在爭(zhēng)議：組織相關(guān)各方進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)取證核實(shí)，然后進(jìn)行對(duì)賬；㈣對(duì)無價(jià)材料、暫定價(jià)材料價(jià)格存在爭(zhēng)議：先進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，在掌握定價(jià)充分證據(jù)基礎(chǔ)上，再組織相關(guān)單位和人員進(jìn)行協(xié)商；㈤對(duì)施工過程中存在偷工減料、以次充好、弄虛作假等工程質(zhì)量問題：要進(jìn)行深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)取證，掌握充分審計(jì)證據(jù)，做到以理服人；㈥對(duì)施工、監(jiān)理等單位存在的工作不到位，轉(zhuǎn)包、分包等問題，要組織力量進(jìn)行調(diào)查取證，以事實(shí)為依據(jù)，以法律為準(zhǔn)繩，依法進(jìn)行定性和取證；㈦對(duì)工程財(cái)務(wù)決算資料不完整：按照立項(xiàng)準(zhǔn)入制度，暫不立項(xiàng)，待資料完整具備審計(jì)條件再審計(jì)立項(xiàng)，審計(jì)過程中相關(guān)單位未按審計(jì)要求及時(shí)補(bǔ)充相關(guān)資料，口頭或書面告知相關(guān)單位，必要時(shí)啟動(dòng)暫停審計(jì)程序；㈧對(duì)項(xiàng)目征地、拆遷、賠償?shù)日咛幚泶嬖跔?zhēng)議：審計(jì)人員找準(zhǔn)政策依據(jù)，并對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行歸納整理，然后征求被審計(jì)單位意