【文章內(nèi)容簡介】 分為投資項(xiàng)目常規(guī)審計(jì)和單項(xiàng)工程結(jié)算審計(jì)。主要審查投資項(xiàng)目概算調(diào)整、概預(yù)算執(zhí)行、建設(shè)資金來源與使用、投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支、會(huì)計(jì)報(bào)表、項(xiàng)目進(jìn)度與工程價(jià)款結(jié)算等。具體包括：（1）調(diào)整概算情況；（2）內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況；（3）建設(shè)工期和施工進(jìn)度及資金、材料到位與使用情況；（4）投資項(xiàng)目施工工程款預(yù)（結(jié)）算情況；（5）隱蔽工程驗(yàn)收記錄、施工進(jìn)度情況；（6）主要設(shè)備材料訂購、保管、使用等情況；（7）設(shè)計(jì)、技術(shù)、材料等變更洽商情況；（8）建設(shè)成本及財(cái)務(wù)收支核算情況；（9）與工程建設(shè)期間管理有關(guān)的其它情況?？⒐そY(jié)算審計(jì)主要審查工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，預(yù)算單價(jià)套用、各項(xiàng)取費(fèi)、施工索賠是否正確。具體包括：（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)；（2）工程量及主要材料用量、價(jià)格、人工費(fèi)、材料費(fèi)、XXX使用費(fèi)、定額套用等情況；（3）各項(xiàng)綜合取費(fèi)基數(shù)、取費(fèi)率等情況；（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計(jì)價(jià)清單的執(zhí)行情況；（5）對(duì)施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價(jià)格控制等情況；（6）與工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)計(jì)劃財(cái)務(wù)決算審計(jì)主要審查交付使用資產(chǎn)的真實(shí)性、轉(zhuǎn)出投資的合規(guī)性、投資概算的執(zhí)行情況以及投資效益的評(píng)價(jià)。具體包括：（1）批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)方案和工程實(shí)際竣工情況；（2）竣工驗(yàn)收和遺留問題的處臵情況；（3）建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其它投資的完成額以及交付使用資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)情況；（4）竣工決算報(bào)表的真實(shí)、合規(guī)和完整情況；（5）結(jié)余資金的使用情況、庫存物資實(shí)存量的真實(shí)性、債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性及清理情況。五、審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目組依據(jù)施工方及建設(shè)方報(bào)送的相關(guān)資料，結(jié)合工程變更、其他調(diào)整等情況，從財(cái)務(wù)、工程兩方面重點(diǎn)檢查建安工程、設(shè)備、材料投資及費(fèi)用的真實(shí)性、完整性、合法性。在審計(jì)實(shí)施過程中，要對(duì)以下各點(diǎn)予以特別關(guān)注，并就實(shí)際執(zhí)行情況記錄在審計(jì)工作底稿中。（一）財(cái)務(wù)方面審查會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。重點(diǎn)審查會(huì)計(jì)信息是否失真，是否有提供虛假的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)資料的情況等。審查資產(chǎn)、負(fù)債的真實(shí)性、合法性及增減變化情況。重點(diǎn)審查各項(xiàng)資產(chǎn)是否為其實(shí)際擁有，核算、計(jì)價(jià)、手續(xù)是否及時(shí)、準(zhǔn)確，賬實(shí)是否相符，有無不良資產(chǎn)、賬外或虛列資產(chǎn)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確合規(guī)，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否恰當(dāng)，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理；債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)，形成過程是否合規(guī)，有無呆、壞XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)計(jì)劃賬和問題資金，負(fù)債的結(jié)構(gòu)是否合理，會(huì)計(jì)報(bào)表反映是否充分。審查有無隱瞞、虛增收入、收入體外循環(huán)私設(shè)“小金庫”的問題，有無亂列費(fèi)用、擠占工程成本、費(fèi)用掛賬、隨意分?jǐn)傎M(fèi)用問題，是否存在隨意發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)購買商業(yè)保險(xiǎn)的行為，審查損益的真實(shí)性、合法性及增減變化。營業(yè)外收支是否真實(shí)、合規(guī)，是否按照規(guī)定足額提取、及時(shí)交納稅費(fèi)，是否存在高消費(fèi)、奢侈浪費(fèi)、違控購臵等違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為。審查投資人投資的程序和手續(xù)是否完備、投資的形式、計(jì)價(jià)和比例是否合理合規(guī)、投入的資本是否真實(shí)到位，投資人是否存在抽資、套資的情況，審核實(shí)收資本的賬面余額的真實(shí)性以及與明細(xì)賬、原始憑證的一致性，以及實(shí)收資本、資本公積的核算是否合規(guī)，會(huì)計(jì)處理是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。審查公司對(duì)外擔(dān)保是否符合規(guī)定，有無對(duì)外擔(dān)保造成重大損失的問題。（二）工程方面審核建設(shè)項(xiàng)目前期手續(xù)。主要是審核建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)、可行性研究、設(shè)計(jì)概算報(bào)批等是否嚴(yán)格按照建設(shè)程序切實(shí)進(jìn)行，調(diào)整概算是否及時(shí)報(bào)批，手續(xù)是否齊全。征地情況的審查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目用地的征用手續(xù)是否齊全，征地補(bǔ)償款是否嚴(yán)格按照批復(fù)概算包干?？顚Ｓ?、足額到位。XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)計(jì)劃建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)情況的檢查。主要審查建設(shè)項(xiàng)目是否具備招標(biāo)的條件，招投標(biāo)程序、方式是否符合《招投標(biāo)法》的規(guī)定，評(píng)標(biāo)委員會(huì)人數(shù)及專業(yè)構(gòu)成是否符合規(guī)定，評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否公開、公平、公正，中標(biāo)單位的選擇是否按照招標(biāo)文件規(guī)定的方法確定，合同的簽訂是否合法有效，合同是否有專人管理。工程投資的檢查。主要檢查合同內(nèi)項(xiàng)目的計(jì)量單價(jià)是否嚴(yán)格按照合同約定執(zhí)行，合同造價(jià)的累計(jì)支付比例是否與工程進(jìn)度保持同步，工程預(yù)付款的支付比例和扣回時(shí)間是否符合合同的要求，質(zhì)保金的預(yù)留是否符合有關(guān)規(guī)定，是否存在拖欠工程款和承包方墊資施工的現(xiàn)象，變更、索賠事項(xiàng)的手續(xù)是否齊全，變更、索賠費(fèi)用的支付是否合理，是否定期將工程款支付與工程概算、工程合同價(jià)、工程概算進(jìn)行對(duì)比并實(shí)施有效的控制。工程量計(jì)量的檢查。主要檢查合同內(nèi)外項(xiàng)目的工程計(jì)量是否與施工實(shí)際相符，有無漏計(jì)、重復(fù)計(jì)量、多計(jì)少計(jì)等現(xiàn)象發(fā)生。六、審計(jì)依據(jù)國家、地方及有關(guān)部門有關(guān)基本建設(shè)方面的法律法規(guī)、規(guī)章制度、規(guī)定、辦法等。XXXXX公司及其上級(jí)主管部門制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、形成的會(huì)議決議與紀(jì)要、及項(xiàng)目合同、協(xié)議等。XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)計(jì)劃有關(guān)建設(shè)規(guī)范、規(guī)程和經(jīng)濟(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)濟(jì)效益及社會(huì)效益評(píng)價(jià)指標(biāo)，公允的市場價(jià)格等。VVVVVV提供的項(xiàng)目批文、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同、工程計(jì)量、竣工圖表、工程結(jié)算等方面資料。七、審計(jì)方法依據(jù)施工發(fā)承包合同約定的結(jié)算方法進(jìn)行，根據(jù)施工發(fā)承包合同類型，采用相應(yīng)的審查方法；結(jié)算審查中涉及工程單價(jià)調(diào)整時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：(1)合同中已有適用于變更工程、新增工程單價(jià)的，按已有的單價(jià)結(jié)算；(2)合同中有類似變更工程、新增工程單價(jià)的，可以參照類似單價(jià)結(jié)算；(3)合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價(jià)的，可商洽承包人或發(fā)包人提出適當(dāng)?shù)膬r(jià)格，經(jīng)對(duì)方確認(rèn)后作為結(jié)算依據(jù)。對(duì)所有審查范圍的內(nèi)容必須采用全面審查的方法，嚴(yán)禁采用抽樣審查、重點(diǎn)審查、分析對(duì)比審查和經(jīng)驗(yàn)審查的方法。八、審計(jì)步驟本次審計(jì)主要分準(zhǔn)備、實(shí)施、整理和報(bào)告四個(gè)工作階段進(jìn)行，并實(shí)行編制人、校對(duì)人和審核人分別署名蓋章確認(rèn)的內(nèi)部審核制度。XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)計(jì)劃（一）準(zhǔn)備階段審查遞交手續(xù)的完備性（特別是是否按建設(shè)方承諾，對(duì)所報(bào)送資料加蓋有公章）、資料內(nèi)容的完整性，對(duì)不符合要求的應(yīng)退回限時(shí)補(bǔ)正；審查計(jì)價(jià)依據(jù)及資料與工程結(jié)算的相關(guān)性、有效性；熟悉招投標(biāo)文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設(shè)備采購合同及相關(guān)文件；熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設(shè)計(jì)、工程概況，以及設(shè)計(jì)變更、工程洽商和工程索賠情況等。（二）實(shí)施階段審計(jì)設(shè)計(jì)招投標(biāo)程序是否合法，設(shè)計(jì)圖紙的完整性；審核概預(yù)算內(nèi)容的真實(shí)性，概預(yù)算的計(jì)量、計(jì)價(jià)的真實(shí)性、合理性，是否超過批準(zhǔn)的估算計(jì)劃。審核暫定價(jià)格或提供材料的價(jià)格的準(zhǔn)確性，計(jì)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)的合理、合法性；審核工程量清單是否滿足設(shè)計(jì)圖紙和招標(biāo)文件的要求，單項(xiàng)工程量清單是否正確完整；審核投標(biāo)文件是否滿足招標(biāo)文件和設(shè)計(jì)圖紙的要求；投標(biāo)報(bào)價(jià)是否真正符合市場競爭的要求，是否有圍標(biāo)、串標(biāo)、抬標(biāo)等現(xiàn)象，是否采用了不良的投標(biāo)技巧；審查報(bào)價(jià)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性，分析報(bào)價(jià)構(gòu)成的合理性，工程量報(bào)價(jià)清單子目內(nèi)容是否與招標(biāo)文件一致；審查措施項(xiàng)目清單是否跟施工組織設(shè)計(jì)的施工方案相配套；XXXX有限責(zé)任公司建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)計(jì)劃審核合同的主體是否合法，合同的形式是否符合本工程的特點(diǎn)和要求；是否有滿足本工程質(zhì)量、工期、投資的相應(yīng)措施，工程變更、工程款（進(jìn)度款）的支付、主要材料（設(shè)備）定價(jià)、索賠等條款是否完整；合同所有條款是否符合合同法的要求和規(guī)定；審核所有隱蔽工程驗(yàn)收記錄是否及時(shí)、真實(shí)，是否符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求，施工方案是否經(jīng)建設(shè)單位和監(jiān)理工程師批準(zhǔn)。審核發(fā)生設(shè)計(jì)變更的原因和費(fèi)用調(diào)整；審核經(jīng)濟(jì)簽證費(fèi)用和相應(yīng)的合同條款；1審核材料（設(shè)備）的單價(jià)是否符合市場價(jià)格，材料的品種、規(guī)格、質(zhì)量是否符合合同和圖紙的要求；1審核發(fā)生索賠的原因，按合同要求確定合理的索賠費(fèi)用；1審核進(jìn)度款支付是否符合合同要求，工程形象進(jìn)度是否與實(shí)際相符，計(jì)量計(jì)價(jià)是否正確。1審核竣工結(jié)算資料是否符合合同要求，送審資料是否完整；1工程結(jié)算書的計(jì)價(jià)、計(jì)量、計(jì)費(fèi)是否正確；1投資項(xiàng)目資金來源和資金使用及概算執(zhí)行情況；1交付使用財(cái)產(chǎn)情況；1建設(shè)收入、結(jié)余資金