【文章內(nèi)容簡介】 《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第四條第（一）項第二款?！冻隹谪浳飫趧?wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款。（2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費稅免退稅申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準的，企業(yè)在增值稅納稅申報期以外的其他時間也可辦理免退稅申報。逾期的，企業(yè)不得申報免退稅。【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第五條第（一）項第二款。《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款。（3）零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)如實申報退（免）稅。逾期未收齊有關(guān)憑證申報退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)不再受理退（免）稅申報，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者應(yīng)繳納增值稅?！菊咭罁?jù)】《適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法（暫行）》（國家稅務(wù)總局公告2013年第47號）第十條第二款。出口退（免）稅申報逾期問題（1）單證資料齊全，辦理退（免）稅的期限問題上述所稱“逾期”是指超過次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日?！菊呃斫狻?月份的增值稅納稅申報期限截止之日，一般不到4月30日。一般可以理解為4月15日，遇節(jié)假日順延（因稅務(wù)機關(guān)原因引起的順延理應(yīng)也是，如系統(tǒng)故障等特殊情形）?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第二條第（七）項第二款?！咎貏e提醒】相關(guān)文件中的“退（免）稅申報期截止之日” 應(yīng)該理解為“次年4月30日前最后一個增值稅納稅申報期截止之日”，而不應(yīng)理解為次年4月30日。（2）單證資料不齊全，按規(guī)定辦理免稅的期限問題①適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅?！菊咭罁?jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十一條第（七）項。②上述“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。【政策依據(jù)】《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第三條第（一）項。③【政策理解】按規(guī)定轉(zhuǎn)為免稅申報的，申報截止期限為次年5月31日前的增值稅納稅申報期內(nèi)（注意：不是5月30日）；逾期未按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷處理：屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅（一般指截止次年6月的增值稅納稅申報期內(nèi)）。二、預(yù)申報作為前置條件，實行無疑點正式申報自2014年1月1日起，企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應(yīng)稅服務(wù)（簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù)），單證齊全后應(yīng)進行預(yù)申報。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)對預(yù)申報進行審核，信息齊全、無疑點后方可進行正式申報。預(yù)申報的前期準備工作首先，做好單證收齊工作。收集出口貨物報關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、出口發(fā)票以及其它單證備案資料，要求完整正確。其次，做好電子信息確認工作。對報關(guān)信息在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”進行確認上傳（注意核對正確性）、增值稅專用發(fā)票進行認證。必須要及時正確查詢預(yù)申報反饋結(jié)果 企業(yè)必須及時對預(yù)申報的審核反饋結(jié)果進行正確、全面的查詢，確認反饋結(jié)果。反饋結(jié)果查詢主要包括：電子信息結(jié)果查詢和疑點結(jié)果查詢。預(yù)申報結(jié)果處理（1）電子信息齊全、無任何疑點的單證，可以進行正式申報；（2）對發(fā)現(xiàn)出口貨物報關(guān)單或者其海關(guān)電子信息錯誤的，按有關(guān)規(guī)定及時辦理改單或者修改海關(guān)電子信息（注意：應(yīng)在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認環(huán)節(jié)進行認真核對）；（3）有疑點，經(jīng)核實屬于憑證信息錄入錯誤的，應(yīng)作相應(yīng)更正后再次進行預(yù)申報；（4）無相應(yīng)電子信息，屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應(yīng)進行上述操作后，再次進行預(yù)申報；因電子信息在途時間原因，到當期納稅申報截止期仍無相應(yīng)電子信息的，轉(zhuǎn)入下期正式申報；在退（免）稅申報期截止之日之前，仍沒有的，則特殊處理（見后面說明）；（5）除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應(yīng)憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。在主管稅務(wù)機關(guān)未查明原因并確認相關(guān)信息前，不得進行正式申報。出口企業(yè)信息查詢申請表企業(yè)海關(guān)代碼： 納稅人識別號： 企業(yè)名稱： 序號無相關(guān)電子信息單證種類及號出口（開是否已經(jīng)進行報關(guān)備注碼 具）日期 單確認或增值稅發(fā)票認證 單證種類 單證號碼經(jīng)辦人： 財務(wù)負責人：出口企業(yè)企業(yè)負責人：填報日期：（公章）填表說明：查詢報關(guān)單信息的，單證號碼填寫18位報關(guān)單號碼；查詢發(fā)票信息的，單證號碼填寫發(fā)票代碼和號碼。三、到期無法預(yù)申報和正式申報的特殊處理在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報退（免）稅的憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送以下資料：《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)；退（免）稅申報憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報或納稅申報?！菊呃斫狻康酵耍猓┒惿陥笃诮刂怪?，仍無法通過預(yù)申報的出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，只有在收齊退（免）稅申報憑證及資料的情形下才可以向主管稅務(wù)機關(guān)進行申報延期正式申報手續(xù)；到退（免）稅申報期截止之日，仍