【文章內(nèi)容簡介】 三是項目部對工程結(jié)算費用的復(fù)審是否符合各項規(guī)章制度，復(fù)核流程是否合規(guī)，核增核減費用是否依據(jù)充分，客觀真實；四是項目部對施工單位的質(zhì)量管理是否到位，質(zhì)量管理體系是否建立，施工過程質(zhì)量資料和竣工驗收質(zhì)量資料是否完成，真實、客觀有效；隱蔽工程驗收資料是否完備；五是項目部對施工單位分包管理是否合規(guī)，是否嚴(yán)格按照分包管理制度執(zhí)行，各項文件和過程記錄是否完備有效真實。六是工程竣工驗收是否符合有關(guān)條件，驗收是否嚴(yán)格按法律法規(guī)、合同和規(guī)范進(jìn)行。五、對財務(wù)決算階段的審計財務(wù)決算審計是工程項目竣工投產(chǎn)后對建設(shè)項目全部投資認(rèn)定情況的審計，這個階段審計工作重點是是對工程建設(shè)各項費用真實、合理進(jìn)行審計，主要工作有：一是總投資決算資料是否合法合規(guī)，資料是否完備、真實并且全面的反映了工程項目的總投資情況，決算審批流程是否合規(guī)，是否存在領(lǐng)導(dǎo)干部越權(quán)違規(guī)審批的情況；二是各項目組成費用是否真實有效，包括工程前期費用，工程費用，其他費和生產(chǎn)準(zhǔn)備費等是否真實合理，費用發(fā)生依據(jù)是否充分；三是有無違反立項的規(guī)定，擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，擴大建設(shè)規(guī)模和無審批新增建設(shè)內(nèi)容。六、工程項目審計工作的特點和要求由于工程建設(shè)項目的獨特性、單一性和不可重復(fù)性，因此，審計人員需重點把握以下幾點：一是建立起全過程跟蹤審計的理念，工程項目由于其周期長，參與部門人員多，投資較大，施工工程比較復(fù)雜，因此更要審計人員從全過程的角度看待問題，對工程項目分階段，對每個不同的階段把握其重點審計的范圍。二是審計工作要抓重點，項目從立項到施工，持續(xù)周期長，工作任務(wù)重，工作要求比較繁雜，因此，審計人員在審計工作中要嚴(yán)格按照業(yè)務(wù)范圍的要求去開展工作，不能越權(quán)過多的干涉各工作崗位的具體工作，要重點把握對各項工作的監(jiān)督檢查，而不是去干涉某些崗位的具體工作。三是知識結(jié)構(gòu)要求特殊。工程項目的特點要求內(nèi)部審計不僅要掌握財務(wù)方面的知識，更要熟悉工程項目管理模式、工程法律法規(guī)和工程造價方面的知識，因此，工程建設(shè)項目內(nèi)部審計人員對知識結(jié)構(gòu)的復(fù)合性要求更高，只有掌握多方面的知識，才能應(yīng)對復(fù)雜的工程建設(shè)審計要求。第四篇：內(nèi)部審計管理我國內(nèi)部審計管理現(xiàn)狀與對策1The status and measures of internal audit management inChina陳丹萍南京審計學(xué)院摘要：本文從審計管理的角度對我國內(nèi)部審計的管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，通過大量的實證資料的統(tǒng)計分析，發(fā)現(xiàn)目前內(nèi)部審計管理中還存在的問題，影響了內(nèi)部審計作用的發(fā)揮。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢，提出了改進(jìn)內(nèi)部審計管理的一系列方法和措施。關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計審計管理現(xiàn)狀對策Abstract: The article makes an analysis on the current status of internal audit management in our country from the aspect of audit a statistical analysis of a large amount of facts and examples, the article finds problems existing in internal audit management which influence the function of internal the basis of analysis, the paper es up a series of methods and measures of how to improve internal audit management according to the development trend of internal words: internal audit；audit management ；status； measures內(nèi)部審計管理是指內(nèi)部審計機構(gòu)對審計活動所進(jìn)行的計劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動,包括內(nèi)部審計行政管理和內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理。內(nèi)部審計管理是保證審計工作質(zhì)量,提高審計工作效率，體現(xiàn)審計獨立、權(quán)威和公正，更好地發(fā)揮審計職能作用的重要舉措。一、我國內(nèi)部審計的管理中存在的問題審計計劃制定機制不夠嚴(yán)密審計計劃的制定過程實質(zhì)上是審計資源的配置過程，配置審計資源要求人盡其才。目前我國內(nèi)部審計計劃安排缺乏長遠(yuǎn)性、科學(xué)性，帶有一定的盲目性、隨意性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)密的計劃機制。（1）審計計劃過于主觀，沒對審計計劃的可行性進(jìn)行充分的分析。部分內(nèi)部審計機構(gòu)為了年終考核和突出工作業(yè)績，盲目追求審計項目的數(shù)量，造成審計范圍大，不能抓住重點，同時審計項目質(zhì)量持續(xù)下降，加大了審計風(fēng)險。根據(jù)筆者對357家單位的內(nèi)部審計的調(diào)查結(jié)果，顯示：認(rèn)為對審計項目沒必要做可行性分析的占28%，52%的單位認(rèn)為僅僅偶爾為之，8%的被調(diào)查者認(rèn)為做了項目的可行性研究，但沒起作用，只有12%的單位認(rèn)為確立審計項目時需要做可行性研究，可見目前我國內(nèi)部審計的立項缺乏一定基礎(chǔ)。根椐問卷調(diào)查結(jié)果顯示，我國內(nèi)部審計項目需求的動因主要是上級指令，%的比例，%的被調(diào)查者認(rèn)為從事審計項目的動因是每年的慣例，%的被調(diào)查者認(rèn)為其立項是根據(jù)工作結(jié)果的需要。可見審計立項主觀性過強。（2）確立審計計劃的依據(jù)不夠科學(xué)。目前我國大多數(shù)企、事業(yè)單位的內(nèi)部審計還未意識到這一點，沒有一套科學(xué)有效的審計計劃確立機制，計劃具有人為影響因素，故不能科學(xué)地利用審計資源，合理地規(guī)劃審計項目。從調(diào)查問卷的圓餅圖中可知，%的比例，%，%的比例，357家被調(diào)查1本文是國家自然科學(xué)基金項目70371015和江蘇省高校自然科學(xué)研究項目04KJB520060的階段性研究成果。者沒有一家認(rèn)為其審計項目立項是建立在風(fēng)險評估的基礎(chǔ)上的。內(nèi)部審計主體管理內(nèi)部審計主體管理是對審計人員的招聘、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、激勵和業(yè)績考核等。目前，我國內(nèi)部審計的現(xiàn)狀是審計人員的知識結(jié)構(gòu)不合理、知識老化、復(fù)合型人才少；內(nèi)部審計人力資源管理上，審計人力資源利用不盡合理，人員管理機制簡單化。根據(jù)調(diào)查問卷資料顯示，只有25%以下的被調(diào)查單位審計人員學(xué)歷構(gòu)成較為完整，大專生以下學(xué)歷、本科生、研究生與博士均占一定和比例，其它75%的單位的內(nèi)部審計人員均以本科及其以下學(xué)歷組成。調(diào)查表的另一項內(nèi)容顯示，審計人員的知識結(jié)構(gòu)較為單一，只有25%以下單位的人員知識結(jié)構(gòu)較為全面，包括管理類、財經(jīng)類、工程、計算機以及會計專業(yè)知識，而內(nèi)部審計部門只有會計知識的人員組成的占25%的被調(diào)查單位?？梢妴我坏闹R結(jié)構(gòu)影響了內(nèi)部審計的工作范圍和深度，同時制約了內(nèi)部審計作用的進(jìn)一步發(fā)揮。除此之外，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行績效考核是內(nèi)部審計主體管理的重要組成部分，但目前存在審計人員績效考核流于形式，有些單位內(nèi)部審計機關(guān)考核的標(biāo)準(zhǔn)、方法缺少科學(xué)性，考核的形式缺乏公開透明性，考核的結(jié)果體現(xiàn)不了獎罰分明，使得這項工作流于形式，弱化了審計管理。審計過程的成本管理目前，我國內(nèi)部審計人員的審計成本意識比較淡?。ㄌ貏e是在項目成本管理上），主要表現(xiàn)為：一是時間成本。不能精確嚴(yán)格地把握時間，從而造成較大浪費。二是立項時未考慮成本效益原則。在制定審計方案時未充分考慮項目安排是否合理，沒有突出重點或抓住被審事項的風(fēng)險點，從而導(dǎo)致高投入、低產(chǎn)出。三是人力成本?？傊畠?nèi)部審計在開展工作時，沒有有效的成本控制機制，審計成本管理意識淡漠，造成一定的浪費。根據(jù)調(diào)查問卷的信息統(tǒng)計，有嚴(yán)格的成本實時控制的單位只占5%，50%的單位沒有成本控制意識措施，30%的單位出現(xiàn)成本控制偏差是通過自我調(diào)整完成的，有成本控制意識而實際沒有很好地執(zhí)行成本控制的占15%。審計質(zhì)量及風(fēng)險管理長期以來，由于我們對內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，造成對內(nèi)部審計質(zhì)量和風(fēng)險的控制不力，主要表現(xiàn)為：相當(dāng)一部分審計人員還沒有充分認(rèn)識審計風(fēng)險問題；審計過程中，對被審計單位風(fēng)險的了解和評估不夠重視，對被審計單位重大風(fēng)險的評價以及確立重要性水平的方法不夠科學(xué)，不能正確理解其真正涵義；實質(zhì)性測試效果不佳，在相當(dāng)大的程度上查不出重大錯報；審計基礎(chǔ)工作不規(guī)范，重習(xí)慣輕準(zhǔn)則、重業(yè)績輕基礎(chǔ)現(xiàn)象仍大量存在。根據(jù)調(diào)查問卷資料的統(tǒng)計分析，%，%?？梢妰?nèi)部審計的質(zhì)量存在不可忽視的問題，審計人員的風(fēng)險意識有等進(jìn)一步提高。內(nèi)部審計信息的管理和利用我國目前內(nèi)部審計信息管理中存在兩個問題未能妥善解決：一是審計項目結(jié)束后，將審計結(jié)果報告給董事會及相關(guān)治理機構(gòu)后，不了了之，未見有后續(xù)的落實及相關(guān)整改措施。二是審計項目存檔后未能科學(xué)利用審計成果，將審計信息束之高閣，沒有對其進(jìn)行總結(jié)和評價，揚長避短，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計的價值。二、我國內(nèi)部審計管理的對策（一）確立以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的內(nèi)部審計計劃立項模式，合理安排審計資源內(nèi)部審計計劃的制定審計計劃