【文章內容簡介】 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅；文化事業(yè)建設費、社會保險費(部分地區(qū))。 關稅、船舶噸稅 （1）由國稅局和海關共同負責征管的稅費? 增值稅、消費稅：進口環(huán)節(jié)由海關負責代征? 廢棄電器電子產品處理基金：進口部分由海關負責（2）由國稅局和地稅局共同負責征管的稅費? 營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加：鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的，由國稅局負責。? 資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的，由國稅局負責。? 個人所得稅：對儲蓄存款利息征收的(現暫免征收)，由國稅局負責。? 印花稅：對股票交易征收的，由國稅局負責。? 企業(yè)所得稅：中央企業(yè)繳納的，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的，海洋石油企業(yè)繳納的，2002年至2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的，自2009年起新增的應納增值稅的企業(yè)（包括稅務登記的主營業(yè)務或工商登記的第一項業(yè)務繳納增值稅的企業(yè)、增值稅免稅企業(yè)）、企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)、在國家稅務局繳納營業(yè)稅的企業(yè)、銀行(信用社)、保險公司、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構、在中國境內設立機構、場所的其他非居民企業(yè)繳納的，由國稅局負責。*跨區(qū)經營匯總納稅企業(yè)2009年以后新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征收管理機關應與其總機構企業(yè)所得稅的征收管理機關一致。? *非居民企業(yè)未在中國境內設立機構、場所，而有來源于中國境內的所得；或雖在中國境內設立機構場所，但取得的來源于中國境內的所得與其在中國境內所設機構、場所無實際聯(lián)系，中國境內的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項所得的中國境內單位、個人的所得稅的國家稅務局或地方稅務局負責，其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務局負責。? 第二節(jié) 稅務登記管理的稅法基本規(guī)定? 稅務登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務。包括設立稅務登記、變更稅務登記或注銷稅務登記。?一、設立稅務登記 ? ? ①企業(yè)? ②企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產經營的場所 ? ③個體工商戶? ④從事生產、經營的事業(yè)單位? ⑤非從事生產經營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務的單位和個人①從事生產經營的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向稅務機關申報辦理稅務登記。? *從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應自變化之日起15日內向主管稅務機關書面報告。②非從事生產、經營的納稅人（不包括臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的納稅人），應當自有關部門批準之日起30日內或自? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務人之日起30日內，向稅務機關申報辦理稅務登記。二、變更稅務登記①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經營地點的(不含改變主管稅務機關的)； ③改變經濟性質或企業(yè)類型的； ④改變經營范圍、經營方式的； ⑤改變產權關系的； ⑥改變注冊資金的。①應自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。②應當自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。三、停業(yè)、復業(yè)登記的基本管理規(guī)定。，應當在停業(yè)前向稅務機關申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期不得超過一年。3．納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領、用、存情況，并結清應納稅款、滯納金、罰款。，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。5．納稅人應當于恢復生產經營之前，向稅務機關申報辦理復業(yè)登記。6．納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復業(yè)(提前復業(yè))報告書》四、注銷稅務登記 ①納稅人發(fā)生解散、破產、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經營地點或產權關系變更而涉及改變主管稅務機關的； ④納稅人發(fā)生的其他應辦理注銷稅務登記情況的。①應在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。②應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。③納稅人被工商行政管理機關吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。*納稅人在辦理注銷登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件。第三節(jié) 企業(yè)稅務登記代理一、代理稅務登記申報 ? ? ? ? ?? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ?? ? 稅務師以企業(yè)的名義向稅務機關辦理稅務登記申報，應注意以下三個問題： ，時間不能滯后。2.《申請稅務登記報告書》應詳細寫明申請稅務登記的原因和要求。二、代理變更稅務登記申報，應當自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內，向原稅務機關如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務登記：（1）工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照復印件；（2）納稅人變更登記內容的決議及有關證明文件；（3）稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(稅務登記證正、副本和稅務登記表等)；（4）其他有關資料。，或者其變更登記的內容與工商登記內容無關的，應當自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或者自有關機關批準或者宣布變更之日起30日內，持下列證件到原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記：(1)納稅人變更登記內容的有關證明文件；(2)稅務機關發(fā)放的原稅務登記證件(稅務登記證正、副本和稅務登記表等)；(3)其他有關資料。三、代理停業(yè)、復業(yè)登記操作要點 1．代理停業(yè)、復業(yè)登記申報稅務師應按照規(guī)定的期限以納稅人的名義向稅務機關辦理停業(yè)、復業(yè)登記申報，填報停業(yè)、復業(yè)報告書，并提交相關證明文件和資料。2．代理填報停業(yè)、復業(yè)登記表根據企業(yè)實際情況，填寫停業(yè)、復業(yè)登記表。3．代理領取企業(yè)停業(yè)、復業(yè)登記的有關批件四、代理注銷稅務登記操作要點 1．代理注銷稅務登記申報稅務師應按照規(guī)定的期限以納稅人的名義向稅務機關辦理注銷稅務登記申報，填報《注銷稅務登記申請審批表》并提交相關證明文件和資料。2．代理填報《注銷稅務登記申請審批表》根據企業(yè)的實際情況填寫《注銷稅務登記申請審批表》，經企業(yè)蓋章后報送稅務機關辦理審批手續(xù)。將已領購的或已購未用的發(fā)票、發(fā)票領購簿、稅務登記證等稅收票證交回稅務機關審驗核銷。3．代理領取注銷稅務登記的有關批件稅務機關在納稅人結清全部納稅事項后，核發(fā)《注銷稅務登記通知書》。稅務師應及時到稅務機關領回有關注銷稅務登記的批件、資料，交給納稅人。五、代理稅種認定登記操作要點稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務登記和變更稅務登記之后，由主管稅務局(縣級以上國稅局、地稅局)根據納稅人的生產經營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導納稅人、扣繳義務人辦理納稅事宜。由此，稅務師的業(yè)務操作主要體現在以下兩個方面： 1．代理稅種認定登記稅務師應在核查納稅人有關資料的基礎上，結合納稅事項，尤其是較為復雜的納稅事項，進行深入調查。譬如，對增值稅企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為、兼營非增值稅應稅勞務的納稅事項，生產加工應稅消費品的企業(yè)確定消費稅適用稅目、稅率的納稅事項，產品出口企業(yè)、高新技術企業(yè)的認定事項等，應詳細核查納稅人的合同、章程及有關的批文和證件，會計科目處理及原始憑證等資料，逐一核實認定后，再向主管稅務機關提交核查報告和《納稅人稅種認定表》，履行申報手續(xù)。? 2．對納稅人的具體辦稅事宜進行指導在取得主管稅務機關稅種認定的通知之后，稅務師應指導納稅人具體的辦稅事宜。對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務機構的納稅人，應分別申辦稅種認定手續(xù)。如果納稅人對稅務機關的認定提出異議，應進一步調查并提出意見，提交主管稅務機關重新加以認定。本講小結稅務登記是指納稅人為依法履行納稅義務就有關納稅事宜依法向稅務機關辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。稅務機關有國稅局系統(tǒng)和地稅局系統(tǒng)之分，不同系統(tǒng)的稅務機關稅收征收管理的范圍不同。代理稅務登記就是以納稅人的名義按稅法規(guī)定的稅務登記管理規(guī)程及時、高效的向主管稅務機關辦理企業(yè)及相關納稅事項。本章分為四個部分進行講解，包括稅收征收管理范圍的劃分、稅務登記的稅法基本規(guī)定、企業(yè)稅務登記代理和納稅事項稅務登記代理。第二章 發(fā)票領購與審查代理 發(fā)票領購代理 發(fā)票審查代理第一節(jié) 發(fā)票領購代理 稅務師代理發(fā)票領購事宜，首先要了解發(fā)票的種類與適用范圍，稅務機關有關發(fā)票管理權限的劃分，發(fā)票領購的管理制度等各項規(guī)定，根據納稅人適用的發(fā)票種類和領購發(fā)票的方式，辦理發(fā)票領購事宜。一、發(fā)票的種類與使用范圍發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受勞務服務以及從事其他經營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明。它是財務收支的法定憑證，是會計核算的原始憑據，是稅務檢查的重要依據。發(fā)票種類繁多，按行業(yè)特點和納稅人的生產經營項目可以分為三類，包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票，每類發(fā)票都有特定的使用范圍。增值稅專用發(fā)票，是銷售方增值稅一般納稅人經營增值稅應稅項目開具的銷售發(fā)票，是購買方一般納稅人據以確定購進項目增值稅進項稅額抵扣的扣稅憑證。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。關于增值稅專用發(fā)票領、用、存的具體管理辦法，是《稅法Ⅰ》中的一項基本內容，這里不再贅述。普通發(fā)票包括營業(yè)稅普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，前者與營業(yè)稅的應稅范圍相關聯(lián)，后者與增值稅的應稅項目相關聯(lián)。（1）專業(yè)發(fā)票的主要種類國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉賬憑證、保險憑證； 國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務、電報收據； 國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票。（2）基本管理辦法經國家稅務總局或者省、市、自治區(qū)稅務機關批準，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務機關的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。信息技術的發(fā)展實現了發(fā)票在線開具、查詢、購銷等方面的功能——出現了所謂的“網絡發(fā)票”?；竟芾硪螅海?）符合國家稅務總局統(tǒng)一的基本標準并通過國家稅務總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局公布的網絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具。（2）開具發(fā)票的單位和個人開具網絡發(fā)票應登錄網絡發(fā)票管理系統(tǒng)，如實完整填寫發(fā)票的相關內容及數據，確認保存后打印發(fā)票。（3）開具發(fā)票的單位和個人需要變更網絡發(fā)票核定內容的，可向稅務機關提出書面申請，經稅務機關確認，予以變更。（4）開具發(fā)票的單位和個人應當在辦理變更或者注銷稅務登記的同時，辦理網絡發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。二、發(fā)票的開具要求（8項）1．兩種特殊情況下可由付款方向收款方開具發(fā)票(1)收購單位和扣繳義務人支付個人款項時；(2)國家稅務總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。2．向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務機關確定。3．填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經營業(yè)務確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經營業(yè)務一律不準開具發(fā)票。4．開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。5．單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。6．開具發(fā)票應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。7．按國家稅務總局和省級稅務機關規(guī)定的使用區(qū)域開具使用發(fā)票。8．使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢。第二節(jié) 發(fā)票審查代理發(fā)票審查是稅收檢查的重要內容和發(fā)票管理的重要環(huán)節(jié)。稅務師開展發(fā)票審查業(yè)務屬于用票單位自查，可以有效地指導用票單位的發(fā)票管理，減少納稅風險。一、代理發(fā)票審查的基本內容 （1）審查發(fā)票基礎管理情況發(fā)票基礎管理工作的狀況，直接影響到發(fā)票使用、保管等各個環(huán)節(jié)的管理成效。發(fā)票基礎管理工作主要包括三方面內容：用票單位發(fā)票管理人員的配備狀況；發(fā)票存放的安全性；發(fā)票取得與開具管理環(huán)節(jié)的嚴密性。（2）審查發(fā)票領購、發(fā)放、保管情況①對發(fā)票領購環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票領購的手續(xù)是否合法，有無私印、私售發(fā)票的問題；②對發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票的發(fā)放是否符合規(guī)定的范圍，按序時登記并有領取人的簽收手續(xù)； ③對發(fā)票保管環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票存根、庫存未用的發(fā)票是否保存完整，賬面數與實際庫存數是否相等，有無發(fā)生丟失、霉爛等情況；已用的發(fā)票存根聯(lián)及作廢發(fā)票是否完整保存，是否按規(guī)定造冊登記并報稅務機關銷毀。（3）審查發(fā)票使用情況稅務師審查發(fā)票的使用情況，應從三個方面入手：①審查發(fā)票開具內容的真實性，重點審查票面各項內容所反映的業(yè)務是否為用票單位的真實情況。②審查發(fā)票開具的規(guī)范性，重點審查有無超經營范圍填開的問題，填開的方法是否符合規(guī)定要求，如發(fā)票各欄項目的填寫是否準確無誤，各聯(lián)次是否一次性開具，是否加蓋了財務專用章或發(fā)票專用章，大小寫金額是否封頂等。③審查發(fā)票取得的合法性，重點審查取得的發(fā)票是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定，有無轉借、代開或虛開發(fā)票的問題。對于從中國境外取得的發(fā)票如有疑問，可要求納稅人提供境外公證部門或注冊會計師的確認證明。*需要說明的是：代理發(fā)票審查一般不單獨進行，而是稅務師在計算填報納稅申報表、辦理發(fā)票領購手續(xù)之前和審查納稅情況時需要做的準備工作。稅務師接受納稅人委托進行發(fā)票審查時，首先應明確發(fā)票審查的目的和要求，以及審查的對象和范圍，然后深入納稅人的生產經營場所進行實地審查。 增值稅專用發(fā)票的審查除上述審查普通發(fā)票的操作要點以外，還應側重以下幾個方面：（1）審查增值稅專用發(fā)票開具的范圍。審查發(fā)生銷售免稅項目、在境外提供應稅勞務或者應稅服務、向消費者銷售應稅項