【文章內(nèi)容簡介】 稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅、土地增值稅、車船稅、煙葉稅；文化事業(yè)建設(shè)費、社會保險費(部分地區(qū))。 關(guān)稅、船舶噸稅 （1）由國稅局和海關(guān)共同負責(zé)征管的稅費? 增值稅、消費稅：進口環(huán)節(jié)由海關(guān)負責(zé)代征? 廢棄電器電子產(chǎn)品處理基金：進口部分由海關(guān)負責(zé)（2）由國稅局和地稅局共同負責(zé)征管的稅費? 營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加：鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的，由國稅局負責(zé)。? 資源稅：海洋石油企業(yè)繳納的，由國稅局負責(zé)。? 個人所得稅：對儲蓄存款利息征收的(現(xiàn)暫免征收)，由國稅局負責(zé)。? 印花稅：對股票交易征收的，由國稅局負責(zé)。? 企業(yè)所得稅：中央企業(yè)繳納的，中央與地方所屬企業(yè)、事業(yè)單位組成的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)繳納的，地方銀行、非銀行金融企業(yè)繳納的，鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的，海洋石油企業(yè)繳納的，2002年至2008年期間注冊的企業(yè)、事業(yè)單位繳納的，自2009年起新增的應(yīng)納增值稅的企業(yè)（包括稅務(wù)登記的主營業(yè)務(wù)或工商登記的第一項業(yè)務(wù)繳納增值稅的企業(yè)、增值稅免稅企業(yè)）、企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)、在國家稅務(wù)局繳納營業(yè)稅的企業(yè)、銀行(信用社)、保險公司、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的其他非居民企業(yè)繳納的，由國稅局負責(zé)。*跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)2009年以后新設(shè)立的分支機構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)應(yīng)與其總機構(gòu)企業(yè)所得稅的征收管理機關(guān)一致。? *非居民企業(yè)未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的所得；或雖在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所，但取得的來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系，中國境內(nèi)的單位、個人向非居民企業(yè)支付上述所得的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征收管理，分別由主管支付該項所得的中國境內(nèi)單位、個人的所得稅的國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負責(zé)，其中不納企業(yè)所得稅的單位由國家稅務(wù)局負責(zé)。? 第二節(jié) 稅務(wù)登記管理的稅法基本規(guī)定? 稅務(wù)登記是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)，是納稅人的法定義務(wù)。包括設(shè)立稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記。?一、設(shè)立稅務(wù)登記 ? ? ①企業(yè)? ②企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所 ? ③個體工商戶? ④從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位? ⑤非從事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負有納稅義務(wù)的單位和個人①從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。? *從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，自開立賬戶之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)書面報告。②非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人（不包括臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船稅的納稅人），應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準之日起30日內(nèi)或自? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ?? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。二、變更稅務(wù)登記①改變納稅人名稱、法定代表人的；②改變住所、經(jīng)營地點的(不含改變主管稅務(wù)機關(guān)的)； ③改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型的； ④改變經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式的； ⑤改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的； ⑥改變注冊資金的。①應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。②應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。三、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的基本管理規(guī)定。，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù)機關(guān)申報辦理停業(yè)登記，納稅人的停業(yè)期不得超過一年。3．納稅人在申報辦理停業(yè)登記時，應(yīng)如實填寫停業(yè)申請登記表，說明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票的領(lǐng)、用、存情況，并結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。5．納稅人應(yīng)當(dāng)于恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營之前，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理復(fù)業(yè)登記。6．納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停業(yè)復(fù)業(yè)(提前復(fù)業(yè))報告書》四、注銷稅務(wù)登記 ①納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的；②納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的；③納稅人因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅務(wù)機關(guān)的； ④納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。①應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記前，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。②應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。③納稅人被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。*納稅人在辦理注銷登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。第三節(jié) 企業(yè)稅務(wù)登記代理一、代理稅務(wù)登記申報 ? ? ? ? ?? ? ? ?? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?? ? ? ?? ? 稅務(wù)師以企業(yè)的名義向稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)登記申報，應(yīng)注意以下三個問題： ，時間不能滯后。2.《申請稅務(wù)登記報告書》應(yīng)詳細寫明申請稅務(wù)登記的原因和要求。二、代理變更稅務(wù)登記申報，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)機關(guān)如實提供下列證件、資料，申報辦理變更稅務(wù)登記：（1）工商變更登記表及工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；（3）稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表等)；（4）其他有關(guān)資料。，或者其變更登記的內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無關(guān)的，應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)登記內(nèi)容實際發(fā)生變化之日起30日內(nèi)，或者自有關(guān)機關(guān)批準或者宣布變更之日起30日內(nèi)，持下列證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記：(1)納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；(2)稅務(wù)機關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件(稅務(wù)登記證正、副本和稅務(wù)登記表等)；(3)其他有關(guān)資料。三、代理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記操作要點 1．代理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記申報稅務(wù)師應(yīng)按照規(guī)定的期限以納稅人的名義向稅務(wù)機關(guān)辦理停業(yè)、復(fù)業(yè)登記申報，填報停業(yè)、復(fù)業(yè)報告書，并提交相關(guān)證明文件和資料。2．代理填報停業(yè)、復(fù)業(yè)登記表根據(jù)企業(yè)實際情況，填寫停業(yè)、復(fù)業(yè)登記表。3．代理領(lǐng)取企業(yè)停業(yè)、復(fù)業(yè)登記的有關(guān)批件四、代理注銷稅務(wù)登記操作要點 1．代理注銷稅務(wù)登記申報稅務(wù)師應(yīng)按照規(guī)定的期限以納稅人的名義向稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記申報，填報《注銷稅務(wù)登記申請審批表》并提交相關(guān)證明文件和資料。2．代理填報《注銷稅務(wù)登記申請審批表》根據(jù)企業(yè)的實際情況填寫《注銷稅務(wù)登記申請審批表》，經(jīng)企業(yè)蓋章后報送稅務(wù)機關(guān)辦理審批手續(xù)。將已領(lǐng)購的或已購未用的發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、稅務(wù)登記證等稅收票證交回稅務(wù)機關(guān)審驗核銷。3．代理領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記的有關(guān)批件稅務(wù)機關(guān)在納稅人結(jié)清全部納稅事項后，核發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書》。稅務(wù)師應(yīng)及時到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)回有關(guān)注銷稅務(wù)登記的批件、資料，交給納稅人。五、代理稅種認定登記操作要點稅種認定登記是在納稅人辦理了開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記之后，由主管稅務(wù)局(縣級以上國稅局、地稅局)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目，進行適用稅種、稅目、稅率的鑒定，以指導(dǎo)納稅人、扣繳義務(wù)人辦理納稅事宜。由此，稅務(wù)師的業(yè)務(wù)操作主要體現(xiàn)在以下兩個方面： 1．代理稅種認定登記稅務(wù)師應(yīng)在核查納稅人有關(guān)資料的基礎(chǔ)上，結(jié)合納稅事項，尤其是較為復(fù)雜的納稅事項，進行深入調(diào)查。譬如，對增值稅企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為、兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅事項，生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費品的企業(yè)確定消費稅適用稅目、稅率的納稅事項，產(chǎn)品出口企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的認定事項等，應(yīng)詳細核查納稅人的合同、章程及有關(guān)的批文和證件，會計科目處理及原始憑證等資料，逐一核實認定后，再向主管稅務(wù)機關(guān)提交核查報告和《納稅人稅種認定表》，履行申報手續(xù)。? 2．對納稅人的具體辦稅事宜進行指導(dǎo)在取得主管稅務(wù)機關(guān)稅種認定的通知之后，稅務(wù)師應(yīng)指導(dǎo)納稅人具體的辦稅事宜。對于稅種認定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦稅種認定手續(xù)。如果納稅人對稅務(wù)機關(guān)的認定提出異議，應(yīng)進一步調(diào)查并提出意見，提交主管稅務(wù)機關(guān)重新加以認定。本講小結(jié)稅務(wù)登記是指納稅人為依法履行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。稅務(wù)機關(guān)有國稅局系統(tǒng)和地稅局系統(tǒng)之分，不同系統(tǒng)的稅務(wù)機關(guān)稅收征收管理的范圍不同。代理稅務(wù)登記就是以納稅人的名義按稅法規(guī)定的稅務(wù)登記管理規(guī)程及時、高效的向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)及相關(guān)納稅事項。本章分為四個部分進行講解，包括稅收征收管理范圍的劃分、稅務(wù)登記的稅法基本規(guī)定、企業(yè)稅務(wù)登記代理和納稅事項稅務(wù)登記代理。第二章 發(fā)票領(lǐng)購與審查代理 發(fā)票領(lǐng)購代理 發(fā)票審查代理第一節(jié) 發(fā)票領(lǐng)購代理 稅務(wù)師代理發(fā)票領(lǐng)購事宜，首先要了解發(fā)票的種類與適用范圍，稅務(wù)機關(guān)有關(guān)發(fā)票管理權(quán)限的劃分，發(fā)票領(lǐng)購的管理制度等各項規(guī)定，根據(jù)納稅人適用的發(fā)票種類和領(lǐng)購發(fā)票的方式，辦理發(fā)票領(lǐng)購事宜。一、發(fā)票的種類與使用范圍發(fā)票是指一切單位和個人在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動時，所提供給對方的收付款的書面證明。它是財務(wù)收支的法定憑證，是會計核算的原始憑據(jù)，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。發(fā)票種類繁多，按行業(yè)特點和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營項目可以分為三類，包括增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票，每類發(fā)票都有特定的使用范圍。增值稅專用發(fā)票，是銷售方增值稅一般納稅人經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項目開具的銷售發(fā)票，是購買方一般納稅人據(jù)以確定購進項目增值稅進項稅額抵扣的扣稅憑證。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人和非增值稅納稅人不得領(lǐng)購使用。關(guān)于增值稅專用發(fā)票領(lǐng)、用、存的具體管理辦法，是《稅法Ⅰ》中的一項基本內(nèi)容，這里不再贅述。普通發(fā)票包括營業(yè)稅普通發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，前者與營業(yè)稅的應(yīng)稅范圍相關(guān)聯(lián)，后者與增值稅的應(yīng)稅項目相關(guān)聯(lián)。（1）專業(yè)發(fā)票的主要種類國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證； 國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報收據(jù)； 國有鐵路、民用航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票。（2）基本管理辦法經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、市、自治區(qū)稅務(wù)機關(guān)批準，專業(yè)發(fā)票可由政府主管部門自行管理，不套印稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，也可根據(jù)稅收征管的需要納入統(tǒng)一發(fā)票管理。信息技術(shù)的發(fā)展實現(xiàn)了發(fā)票在線開具、查詢、購銷等方面的功能——出現(xiàn)了所謂的“網(wǎng)絡(luò)發(fā)票”?；竟芾硪螅海?）符合國家稅務(wù)總局統(tǒng)一的基本標準并通過國家稅務(wù)總局及省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局公布的網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開具。（2）開具發(fā)票的單位和個人開具網(wǎng)絡(luò)發(fā)票應(yīng)登錄網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)，如實完整填寫發(fā)票的相關(guān)內(nèi)容及數(shù)據(jù)，確認保存后打印發(fā)票。（3）開具發(fā)票的單位和個人需要變更網(wǎng)絡(luò)發(fā)票核定內(nèi)容的，可向稅務(wù)機關(guān)提出書面申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)確認，予以變更。（4）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的用戶變更、注銷手續(xù)并繳銷空白發(fā)票。二、發(fā)票的開具要求（8項）1．兩種特殊情況下可由付款方向收款方開具發(fā)票(1)收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時；(2)國家稅務(wù)總局認為其他需要由付款方向收款方開具發(fā)票的。2．向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，是否可免予逐筆開具發(fā)票，由省稅務(wù)機關(guān)確定。3．填開發(fā)票的單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準開具發(fā)票。4．開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回或銷售折讓需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。5．單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。6．開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。7．按國家稅務(wù)總局和省級稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的使用區(qū)域開具使用發(fā)票。8．使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。第二節(jié) 發(fā)票審查代理發(fā)票審查是稅收檢查的重要內(nèi)容和發(fā)票管理的重要環(huán)節(jié)。稅務(wù)師開展發(fā)票審查業(yè)務(wù)屬于用票單位自查，可以有效地指導(dǎo)用票單位的發(fā)票管理，減少納稅風(fēng)險。一、代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容 （1）審查發(fā)票基礎(chǔ)管理情況發(fā)票基礎(chǔ)管理工作的狀況，直接影響到發(fā)票使用、保管等各個環(huán)節(jié)的管理成效。發(fā)票基礎(chǔ)管理工作主要包括三方面內(nèi)容：用票單位發(fā)票管理人員的配備狀況；發(fā)票存放的安全性；發(fā)票取得與開具管理環(huán)節(jié)的嚴密性。（2）審查發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)放、保管情況①對發(fā)票領(lǐng)購環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票領(lǐng)購的手續(xù)是否合法，有無私印、私售發(fā)票的問題；②對發(fā)票發(fā)放環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票的發(fā)放是否符合規(guī)定的范圍，按序時登記并有領(lǐng)取人的簽收手續(xù)； ③對發(fā)票保管環(huán)節(jié)主要審查發(fā)票存根、庫存未用的發(fā)票是否保存完整，賬面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相等，有無發(fā)生丟失、霉?fàn)€等情況；已用的發(fā)票存根聯(lián)及作廢發(fā)票是否完整保存，是否按規(guī)定造冊登記并報稅務(wù)機關(guān)銷毀。（3）審查發(fā)票使用情況稅務(wù)師審查發(fā)票的使用情況，應(yīng)從三個方面入手：①審查發(fā)票開具內(nèi)容的真實性，重點審查票面各項內(nèi)容所反映的業(yè)務(wù)是否為用票單位的真實情況。②審查發(fā)票開具的規(guī)范性，重點審查有無超經(jīng)營范圍填開的問題，填開的方法是否符合規(guī)定要求，如發(fā)票各欄項目的填寫是否準確無誤，各聯(lián)次是否一次性開具，是否加蓋了財務(wù)專用章或發(fā)票專用章，大小寫金額是否封頂?shù)?。③審查發(fā)票取得的合法性，重點審查取得的發(fā)票是否符合發(fā)票管理制度的規(guī)定，有無轉(zhuǎn)借、代開或虛開發(fā)票的問題。對于從中國境外取得的發(fā)票如有疑問，可要求納稅人提供境外公證部門或注冊會計師的確認證明。*需要說明的是：代理發(fā)票審查一般不單獨進行，而是稅務(wù)師在計算填報納稅申報表、辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)之前和審查納稅情況時需要做的準備工作。稅務(wù)師接受納稅人委托進行發(fā)票審查時，首先應(yīng)明確發(fā)票審查的目的和要求，以及審查的對象和范圍，然后深入納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所進行實地審查。 增值稅專用發(fā)票的審查除上述審查普通發(fā)票的操作要點以外，還應(yīng)側(cè)重以下幾個方面：（1）審查增值稅專用發(fā)票開具的范圍。審查發(fā)生銷售免稅項目、在境外提供應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)、向消費者銷售應(yīng)稅項