小企業(yè)會計準則應(yīng)用及涉稅實務(wù)(編輯修改稿)
2025-02-14 02:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)同期同類貸款利率確定 19 江蘇的規(guī)定 ? 銀行加息后取消了銀行貸款上浮比例 ， 企業(yè)向非金融機構(gòu)貸款 （ 含向個人 ） 利息支出稅前扣除標準如何掌握 ? ? ： 從 2022年度起，同期同類貸款利率包括金融企業(yè)的 基準利率和浮動利率 (國稅函 【 2022】1114號 )，但在稅前扣除時，浮動利率最高不超過基準利率的 4倍 。 ? :國稅函 [2022]777號 doc3 20 ? 目前部分企業(yè)向銀行貸款時，銀行會收取一定的手續(xù)費，費率由銀行確定，實際上這是銀行變相向企業(yè)收取利息，由于受銀監(jiān)會的限制，銀行不得向企業(yè)收取超過規(guī)定的利息，所以銀行采用手續(xù)費的形式變相向企業(yè)收取貸款利息，對于非金融企業(yè)向金融企業(yè)的貸款利息可以全額扣除，但是對于這種變相的手續(xù)費支出是否可以全額扣除？ ? ：企業(yè)憑金融企業(yè)出具的手續(xù)費票據(jù)，可以據(jù)實扣除。 21 ? 一些企業(yè)特別是私營企業(yè)在向銀行貸款時 ，根據(jù)銀行的要求 ， 以個人房產(chǎn)抵押貸款 。 這樣 ，貸款變成私人貸款 ， 相應(yīng)的貸款利息的支付也變成了個人行為 。 在確認這部分貸款確實用于企業(yè)(直劃入企業(yè)銀行賬戶 )， 利息的支出由企業(yè)賬戶劃出后 ， 這部分利息支出允許企業(yè)在所得稅前扣除嗎 ? ? ： 企業(yè)與個人之間應(yīng)簽訂借款合同，這部分利息可以稅前扣除。 22 短期投資 ? 關(guān)聯(lián)交易不僅指購銷 ， 還包括提供勞務(wù) 、 租賃 、 資金占用等等 。 ? 《 征管法 》 第 36條規(guī)定： “ 企業(yè) ， 外國企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立的生產(chǎn)經(jīng)營機構(gòu) 、 場所 ， 與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的往來 ， 必須按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來 ，收取或者支付價款費用 ， 如果沒有按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款費用 ， 而減少應(yīng)納稅收入或者應(yīng)納稅所得額的 ， 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)合理調(diào)整 。 （ 法 41條 doc4） ? 調(diào)整依據(jù)： 財稅 ［ 2022］ 121號 doc5 ? 國稅發(fā) ［ 2022］ 2號 doc6 23 24 相關(guān)項目及涉稅處理 ?流動資產(chǎn) ?短期投資： 是指小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1年（含 1年）的投資，如小企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等 【 案例 】 25 第三 部分 相關(guān)項目及涉稅處理 ?稅務(wù)處理 ? 注意 ：原來：一定指持有收益 ， 不包括轉(zhuǎn)讓收益 ? 現(xiàn)在： ? 免稅收入的范圍和確認： 《 企業(yè)所得稅法 》 、 總局公告 2022年第 36號 財稅 [2022]76號 、 99號 、 《 企業(yè)所得稅法實施條例 》 ? 免稅收入備案管理： 贛國稅發(fā) [2022]62號 ? 轉(zhuǎn)讓所得的計算：出售短期投資，出售價款扣除其賬面余額、相關(guān)稅費后的凈額，應(yīng)當計入投資收益（并入收入總額征稅）。 26 相關(guān)項目及涉稅處理 ?應(yīng)收及預(yù)付款項 ： 是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的各項債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項和預(yù)付賬款。 ?業(yè)務(wù)發(fā)生時按照實際金額入賬 ?不允許計提壞賬準備 ?壞賬損失確認：與 稅法 一致 27 相關(guān)項目及涉稅處理 ?稅務(wù)防范 ?擅自計提壞賬準備：企業(yè)所得稅季度申報少繳稅款 ?應(yīng)收票據(jù)如到期無法收回，直接確認為壞賬損失 ?以前年度已 確認為壞賬的應(yīng)收款又收回的 ，是否計入應(yīng)納稅所得額 ?申報的壞賬損失，會計上是否作出 賬務(wù)處理 28 應(yīng)收款項 ? 應(yīng)收賬款 、 應(yīng)收票據(jù) 、 其他應(yīng)收款 、 預(yù)付賬款 ? 主要審核三類問題： ? （ 一 ） 應(yīng)收帳款貸方余額 （ 結(jié)合 “ 預(yù)收賬款 ” 一起分析 ） ? （ 二 ） 審核 “ 壞賬準備 ” 科目 ， 注意下列問題： 財稅 [2022]57號 、 國稅發(fā) [2022]88號 29 ? 企業(yè)發(fā)生的壞賬
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