【文章內容簡介】 長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，按照分期付息、一次還本的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記“應收利息”科目，貸記“投資收益”科目；按照一次還本付息的長期債券投資票面利率計算的利息收入，借記本科目（應計利息），貸記“投資收益”科目。在債務人應付利息日，按照應分攤的債券溢折價金額，借記或貸記“投資收益”科目，貸記或借記本科目（溢折價）。（三）長期債券投資到期，收回長期債券投資，應當按照收回的債券本金或本息，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價、應計利息），按照應收未收的利息收入，貸記“應收利息”科目。處置長期債券投資，應當按照處置收入，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價），按照應收未收的利息收入，貸記“應收利息”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（四）按照小企業(yè)會計準則規(guī)定確認實際發(fā)生的長期債券投資損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目（成本、溢折價），按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的分期付息、一次還本債券投資的成本和到期一次還本付息債券投資的本息。1511 長期股權投資一、本科目核算小企業(yè)準備長期持有的權益性投資。二、本科目應按照被投資單位進行明細核算。三、長期股權投資的主要賬務處理。（一）小企業(yè)以支付現(xiàn)金取得的長期股權投資，如果實際支付的購買價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額，借記本科目，按照應收的現(xiàn)金股利，借記“應收股利”科目，按照實際支付的購買價款和相關稅費，貸記“銀行存款”科目。通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資，應當按照非貨幣性資產的評估價值與相關稅費之和，借記本科目，按照換出非貨幣性資產的賬面價值，貸記“固定資產清理”、“無形資產”等科目，按照支付的相關稅費，貸記“應交稅費”等科目，按照其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。（二）在長期股權投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應當按照應分得的金額，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。（三）處置長期股權投資，應當按照處置價款，借記“銀行存款”等科目，按照其成本，貸記本科目，按照應收未收的現(xiàn)金股利或利潤，貸記“應收股利”科目，按照其差額，貸記或借記“投資收益”科目。（四）根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定確認實際發(fā)生的長期股權投資損失，應當按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)持有的長期股權投資的成本。1601 固定資產一、本科目核算小企業(yè)固定資產的原價（成本）。小企業(yè)應當根據(jù)小企業(yè)會計準則規(guī)定的固定資產標準，結合本企業(yè)的具體情況，制定固定資產目錄，作為核算依據(jù)。小企業(yè)購置計算機硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。小企業(yè)臨時租入的固定資產和以經(jīng)營租賃租入的固定資產，應另設備查簿進行登記，不在本科目核算。二、本科目應按照固定資產類別和項目進行明細核算。小企業(yè)根據(jù)實際情況設置“固定資產登記簿”和“固定資產卡片”。三、固定資產的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入（含以分期付款方式購入）不需要安裝的固定資產，應當按照實際支付的購買價款、相關稅費（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額）、運輸費、裝卸費、保險費等，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“長期應付款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入“在建工程”科目，安裝完成后再轉入本科目。自行建造固定資產完成竣工決算，按照竣工決算前發(fā)生相關支出，借記本科目，貸記“在建工程”科目。取得投資者投入的固定資產，應當按照評估價值和相關稅費，借記本科目或“在建工程”科目，貸記“實收資本”、“資本公積”科目。融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等，借記本科目或“在建工程”科目，貸記“長期應付款”等科目。盤盈的固定資產，按照同類或類似固定資產的市場價格或評估價值扣除按照新舊程度估計的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”科目。（二）在固定資產使用過程中發(fā)生的修理費，應當按照固定資產的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。固定資產的大修理支出，借記“長期待攤費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）對固定資產進行改擴建時，應當按照該項固定資產賬面價值，借記“在建工程”科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。（四）因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產，應當按照該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。盤虧的固定資產，按照該項固定資產的賬面價值，借記“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”科目，按照已計提的折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)固定資產的原價（成本）。1602 累計折舊一、本科目核算小企業(yè)固定資產的累計折舊。二、本科目可以進行總分類核算，也可以進行明細核算。需要查明某項固定資產的已計提折舊，可以根據(jù)“固定資產卡片”上所記載的該項固定資產原價、折舊率和實際使用年數(shù)等資料進行計算。三、累計折舊的主要賬務處理。（一）小企業(yè)按月計提固定資產的折舊費，應當按照固定資產的受益對象，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。（二）因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產，應當按照該項固定資產賬面價值，借記“固定資產清理”科目，按照其已計提的累計折舊，借記本科目，按照其原價，貸記“固定資產”科目。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)固定資產的累計折舊額。1604 在建工程一、本科目核算小企業(yè)需要安裝的固定資產、固定資產新建工程、改擴建等所發(fā)生的成本。小企業(yè)購入不需要安裝的固定資產，在“固定資產”科目核算，不在本科目核算。小企業(yè)已提足折舊的固定資產的改建支出和經(jīng)營租入固定資產的改建支出，在“長期待攤費用”科目核算，不在本科目核算。二、本科目應按照在建工程項目進行明細核算。三、在建工程的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入需要安裝的固定資產，應當按照實際支付的購買價款、相關稅費（不包括按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額）、運輸費、裝卸費、保險費、安裝費等，借記本科目，按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”等科目。融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關稅費等，借記本科目或“固定資產”科目，貸記“長期應付款”科目。固定資產安裝完成，借記“固定資產”科目，貸記本科目。（二）自營工程領用工程物資，借記本科目，貸記“工程物資”科目。在建工程應負擔的職工薪酬，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”科目。在建工程使用本企業(yè)的產品或商品，應當按照成本，借記本科目，貸記“庫存商品”科目。同時，按照稅法規(guī)定應交納的增值稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應付利息日應當根據(jù)借款合同利率計算確定的利息費用，借記本科目，貸記“應付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費用，在應付利息日，借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”等科目。在建工程在試運轉過程中發(fā)生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；形成的產品或者副產品對外銷售或轉為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記本科目。自營工程辦理竣工決算，借記“固定資產”科目，貸記本科目。（三）出包工程，按照工程進度和合同規(guī)定結算的工程價款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“預付賬款”等科目。工程完工收到承包單位提供的賬單，借記“固定資產”科目，貸記本科目。（四）對固定資產進行改擴建時，應當按照該項固定資產賬面價值，借記本科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產”科目。在改擴建過程中發(fā)生的相關支出，借記本科目，貸記相關科目。改擴建完成辦理竣工決算，借記“固定資產”科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未完工或雖已完工，但尚未辦理竣工決算的工程成本。1605 工程物資一、本科目核算小企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。包括：工程用材料、尚未安裝的設備以及為生產準備的工器具等。二、本科目應按照“專用材料”、“專用設備”、“工器具”等進行明細核算。三、工程物資的主要賬務處理。（一）小企業(yè)購入為工程準備的物資，應當按照實際支付的購買價款和相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（二）工程領用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領出的剩余物資退庫時做相反的會計分錄。工程完工后剩余的工程物資轉作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)為在建工程準備的各種物資的成本。1606 固定資產清理一、本科目核算小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產所轉出的固定資產賬面價值以及在清理過程中發(fā)生的費用等。二、本科目應按照被清理的固定資產項目進行明細核算。三、固定資產清理的主要賬務處理。（一）小企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產，應當按照該項固定資產的賬面價值，借記本科目，按照其已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照其原價，貸記“固定資產”科目。同時，按照稅法規(guī)定不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目。（二）清理過程中應支付的相關稅費及其他費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目。取得出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等處置收入，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應收款”等科目，貸記本科目。（三）固定資產清理完成后，如為借方余額，借記“營業(yè)外支出——非流動資產處置凈損失”科目，貸記本科目。如為貸方余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——非流動資產處置凈收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損失；本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈收益。1621 生產性生物資產一、本科目核算小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）持有的生產性生物資產的原價（成本）。二、本科目應按照“未成熟生產性生物資產”和“成熟生產性生物資產”，分別生物資產的種類、群別等進行明細核算。三、生產性生物資產的主要賬務處理。（一）小企業(yè)外購的生產性生物資產，按照購買價款和相關稅費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。涉及按照稅法規(guī)定可抵扣的增值稅進項稅額的，還應當借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目。（二）自行營造的林木類生產性生物資產，達到預定生產經(jīng)營目的前發(fā)生的造林費、撫育費、營林設施費、良種試驗費、調查設計費和應分攤的間接費用等必要支出，借記本科目（未成熟生產性生物資產），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付利息”等科目。（三）自行繁殖的產畜和役畜，達到預定生產經(jīng)營目的前發(fā)生的飼料費、人工費和應分攤的間接費用等必要支出，借記本科目（未成熟生產性生物資產），貸記“原材料”、“銀行存款”、“應付利息”等科目。（四）未成熟生產性生物資產達到預定生產經(jīng)營目的時，按照其賬面余額，借記本科目（成熟生產性生物資產），貸記本科目（未成熟生產性生物資產）。（五）育肥畜轉為產畜或役畜，應當按照其賬面余額，借記本科目，貸記“消耗性生物資產”科目。產畜或役畜淘汰轉為育肥畜，應按照轉群時其賬面價值，借記“消耗性生物資產”科目，按照已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目。（六）擇伐、間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產性生物資產發(fā)生的后續(xù)支出，借記本科目（未成熟生產性生物資產），貸記“銀行存款”等科目。生產性生物資產發(fā)生的管護、飼養(yǎng)費用等后續(xù)支出，借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。（七）因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置生產性生物資產，應按照取得的出售生產性生物資產的價款、殘料價值和變價收入等處置收入，借記“銀行存款”等科目，按照已計提的累計折舊，借記“生產性生物資產累計折舊”科目，按照其原價，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出——非流動資產處置凈損失”科目或貸記“營業(yè)外收入——處置非流動資產處置凈收益”科目。四、本科目期末借方余額，反映小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）生產性生物資產的原價（成本）。1622 生產性生物資產累計折舊一、本科目核算小企業(yè)（農、林、牧、漁業(yè)）成熟生產性生物資產的累計折舊。二、本科目應按照生產性生物資產的種類、群別等進行明細核算。三、生產性生物資產累計折舊的主要賬務處理。小企業(yè)按月計提成熟生產性生物資產的折舊，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，貸記本科目。處置生產性生物資產還應同時結轉生產性生物資產累計折舊。四、本科目期末貸方余額，反映小企業(yè)成熟生產性生物資產的累計折舊額。1701 無形資產一、本科目核算小企業(yè)持有的無形資產成本。二、本科目應按照無形資產項目進行明細核算。三、無形資產的主要賬務處理。（一）小企業(yè)外購無形資產，應當按照實際支付的購買價款、相關稅費和相關的其他支出（含相關的利息費用），借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付利息”等科目。（二）自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購土地及建筑物支付的價款應當在建筑物與土地使用權之間按照合理的方法進行分配，其中屬于土地使用權的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（三）收到投資者投入的無形資產，應當按照評估