【文章內(nèi)容簡介】 借：銀行存款 100萬 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬 五、主要帳務(wù)處理 擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 2 收到的款項大于原代償款的，實際收到 110萬元 借：銀行存款 110萬 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 20萬 追償收入 10萬 五、主要帳務(wù)處理 擔(dān)保保賠償準(zhǔn)備金 3 收到的款項小于原代償款的 1）實際收到 70萬元 借：銀行存款 70萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10萬 （擔(dān)保賠償支出 10萬） 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 2）實際收到 90萬元 借：銀行存款 90萬 貸：應(yīng)收代位償款 80萬 擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金 10萬 五、 主要帳務(wù)處理 未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 計提：按當(dāng)年擔(dān)保費收入的 50%提取 例：當(dāng)年擔(dān)保費收入 4000萬元，期末應(yīng)提取 4000*50%=2022萬元 借：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 2022萬 貸：未到期擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備金 2022萬 報表填列： 需按長、短期分別填列，當(dāng)年提取與當(dāng)年轉(zhuǎn)回分別填列。 五、主要帳務(wù)處理 抵債資產(chǎn) 帳務(wù)處理： 取得時：企業(yè)取得的抵債資產(chǎn) 1000萬，（資金本金、已確認(rèn)的利息和取得資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費） 借：抵債資產(chǎn) 1000萬 貸：應(yīng)收代位償款 925萬 應(yīng)收擔(dān)保費 25萬 應(yīng)收利息 50 萬 五、主要帳務(wù)處理 抵債資產(chǎn) 根據(jù)預(yù)計可收回金額低于其帳面 200萬，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 — 計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 貸：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 五、主要帳務(wù)處理 抵債資產(chǎn) 轉(zhuǎn)為自用， 則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時： 借：固定資產(chǎn) 1000萬 （無形資產(chǎn)等） 貸 : 抵債資產(chǎn) 1000萬 按該項抵債資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備： 借：抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 貸：資產(chǎn)減值損失 計提的抵債資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200萬 五、主要帳務(wù)處理 抵債資產(chǎn) 取得收入：抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入 10萬，則 借：銀行存款 10萬 貸：營業(yè)外收入 10萬 發(fā)生費用：保管期間發(fā)生的費用 4萬，則 借：營業(yè)外支出 4萬 貸：銀行存款 4萬 五、主要帳務(wù)處理 抵債資產(chǎn) 抵債資產(chǎn)處置時，應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理： 取得的處置收入 大于 抵債資產(chǎn)賬面余額時，按實際取得的處置收入1100萬 借：銀行存款 1100萬 （其他應(yīng)收款） 貸：抵債資產(chǎn) 1000萬 營業(yè)外收入 處置抵債資產(chǎn)收入 100萬 ? 按該項抵債資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備 五、主要帳務(wù)處理 抵債資產(chǎn) 取得的處置收入 小于 抵債資產(chǎn)賬面余額時，按實際取得的處置收入 900萬 借：銀行存款 900萬 （其他應(yīng)收款） 營業(yè)外支出 — 處置抵債資產(chǎn)支出 100萬 貸：抵債資產(chǎn) 1000萬 ? 按該項抵債資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，沖回減值準(zhǔn)備。 六、需要注意的問題 其他應(yīng)收、其他應(yīng)付 根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得吸收存款、貸款。 關(guān)聯(lián)方往來與關(guān)聯(lián)方交易 根據(jù)規(guī)定，融資性擔(dān)保公司不得為其母公司或子公司提供融資性擔(dān)保。 對外投資 不高于凈資產(chǎn) 20%的其他投資，限于國債、金融債券等信用等級較高的固定收益類金融產(chǎn)品，以及不存在利益沖突的其他投資． 會計科目（擔(dān)保類） 一、資產(chǎn)類科目 1001 現(xiàn)金 一、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨設(shè)置 “ 備用金 ” 科目核算。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬 ” ，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符。 有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 現(xiàn)金日記賬” 進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現(xiàn)金。 1002 銀行存款 一、本科目核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。 “ 銀行存款日記賬 ” 應(yīng)定期與 “ 銀行對賬單 ” 核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” 調(diào)節(jié)相符。 有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分別人民幣和各種外幣設(shè)置 “ 銀行存款日記賬 ”進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān) 科目；提取和支出存款，借記 “ 現(xiàn)金 ” 等有關(guān)科目，貸記本科目。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進(jìn)行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進(jìn)行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 營業(yè)外支出 ” 科目，貸記本科目。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。 1015 其他貨幣資金 一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位，分別 “ 外埠存款 ” 、 “ 銀行匯票 ” 、 “ 銀行本票 ” 、“ 信用卡 ” 、 “ 信用證保證金 ” 、 “ 存出投資款 ” 等進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目；支用其他貨幣資金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的其他貨幣資金。 xxxx 短期投資 一、本科目核算企業(yè)購入的各種能隨時變現(xiàn)、并準(zhǔn)備隨時變現(xiàn)的、持有時間不超過 1年 (含 1年 )的股票、債券和基金，以及不超過 1年 (含 1年 )的其他投資。 二、企業(yè) 1年內(nèi)到期的委托貸款，也在該項目中反映。 xxxx 短期投資跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)短期投資（一年內(nèi)）的減值準(zhǔn)備。 二、本科目可按短期投資類別和品種進(jìn)行明細(xì)核算。 三、資產(chǎn)負(fù)債表日，短期投資發(fā)生減值的按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目。 1121 應(yīng)收票據(jù) 一、本科目核算企業(yè)收到的未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應(yīng)收票據(jù)，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面金額。 1131 應(yīng)收股利 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收取的現(xiàn)金股利和應(yīng)收取其他單位分配的利潤。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。 三、應(yīng)收股利的主要賬務(wù)處理 （一）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，按應(yīng)歸本企業(yè)享有的金額，借記本科目，貸記 “ 投資收益 ” 、 “ 長期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 ” 科目。 （二）收到現(xiàn)金股利或利潤，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。 1122 應(yīng)收擔(dān)保費 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)向被擔(dān)保人收取而未收到的擔(dān)保費、評審費、手續(xù)費等。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收擔(dān)保費時，按應(yīng)收金額，借記本科目，按實現(xiàn)的擔(dān)保收入，貸記 “ 擔(dān)保收入 ” 、 “ 手續(xù)收入 ” 、 “ 評審費收入 ” 、 “ 追償收入 ” 、“ 其他收入 ” 等科目，收回應(yīng)收擔(dān)保費時，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，貸記本科目。 四、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。 五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收的賬款。 1241 壞賬準(zhǔn)備 一、本科目核算企業(yè)應(yīng)收款項等發(fā)生減值時計提的減值準(zhǔn)備。 二、壞賬準(zhǔn)備的主要賬務(wù)處理 （一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則確定應(yīng)收款項發(fā)生減值的，按應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記 “ 資產(chǎn)減值損失 ”科目，貸記本科目。本期應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額計提；應(yīng)計提的金額小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。 （二）對于確實無法收回的應(yīng)收款項，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷應(yīng)收款項，借記本科目，貸記 “ 應(yīng)收擔(dān)保費 ” 等科目。 （三）已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，應(yīng)按實際收回的金額，借記 “ 應(yīng)收擔(dān)保費 ” 等科目，貸記本科目；同時，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)收擔(dān)保費 ” 等科目。 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記 “ 銀行存款 ” 科目，貸記本科目。 三、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 1222 應(yīng)收分擔(dān)保賬款 一、本科目核算企業(yè)與其他擔(dān)保單位發(fā)生分擔(dān)保項目時應(yīng)收未收到的各種款項。包括分入業(yè)務(wù)應(yīng)收分擔(dān)保費及手續(xù)費，分出業(yè)務(wù)損失確認(rèn)后應(yīng)收分入單位的代為補償款等。 二、發(fā)生分擔(dān)保業(yè)務(wù)應(yīng)收帳款時，根據(jù)份擔(dān)保合同，借記本科目，貸記“擔(dān)保收入”、“手續(xù)費收入”等科目；實際收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。 三、本科目應(yīng)按分保往來單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 四、本科目期末借方余額反映企業(yè)因分擔(dān)保業(yè)務(wù)而尚未收回的款項。 1231 其他應(yīng)收款 一、本科目核算企業(yè) 經(jīng)營活動以外 的其他各種應(yīng)收、暫付的款項。 二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項目和對方單位（或個人）進(jìn)行明細(xì)核算。 三、企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回或轉(zhuǎn)銷各種款項時，借記 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、等科目，貸記本科目。 四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。 xxxx 預(yù)付代位賠款 一、本科目核算企業(yè)按擔(dān)保合同約定到期后委托擔(dān)保方不能歸還本息時， 代為履行債務(wù)，應(yīng)預(yù)付給借款人的代位賠償款項。 1221 應(yīng)收代位償款 一、本科目核算企業(yè)接受委托擔(dān)保的項目，按擔(dān)保合同約定到期后被擔(dān)保人不能歸還本息時，企業(yè)代為履行責(zé)任支付的代償款。 二、主要帳務(wù)處理 （一） 支付代償款時，根據(jù)其收回的可能性分別借記本科目或“擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)代被擔(dān)保人支付的相關(guān)