【文章內容簡介】 ，按增值稅專用發(fā)票上注明 的增值稅額，貸記“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目。收回應收賬款時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余 額，反映企業(yè)預收的賬款。1123預付賬款本科目核算企業(yè)按照購貨等合同規(guī)定預付給供應單位的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目的借方。本科目應當按照供應單位進行明細核算。預付賬款的主要賬務處理。（1）企業(yè)因購貨而預付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到所購物資時，按應計入購入物資成本的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“工程物資”等科目，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸記本科目。補付的款項，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；退回多付的款項，借記“銀行存款”科 目，貸記本科目。（2）企業(yè)的預付賬款不得計提壞賬準備。但是，如果有確鑿的證據表明企業(yè)預付賬款的性質已經發(fā)生改變，或者因供貨單位破產、撤銷等原因已經無望 再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入其他應收款，并按規(guī)定計 提壞賬準備。本科目期末借方余額，反映企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，反映企業(yè)尚未補付的款項。1221其他應收款本科目核算企業(yè)除應收票據、應收賬款、預付賬款、應收股利和應收利息以外的其他各種應收及暫付款項。其主要內容包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物的租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出的保證金；其他各種應收、暫付款項。不包括企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項。本科目應當按照債務人設置明細科目，進行明細核算。其他應收款的主要賬務處理。企業(yè)發(fā)生各種其他應收款項時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”、“固定資產清理”等科目；收回其他各種應收款項時，借記“庫存現 金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應收款項。1241壞賬準備本科目核算企業(yè)應收款項的壞賬準備計提、轉銷等事項。壞賬準備的主要賬務處理。(1)企業(yè)計提壞賬準備時，按照應收賬款應減記的金額，借記“信用減值損失計提的壞賬準備”科目，貸記本科目。沖減多計提的壞賬準備時，借記本 科目，貸記“信用減值損失計提的壞賬準備”科目。（2）企業(yè)確實無法收回的應收款項按管理權限報經批準后作為壞賬轉銷時，應當沖減已計提的壞賬準備。企業(yè)實際發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收 款”等科目。（3）已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記 “應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”等科目。已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，企業(yè)也可以按照實際收回的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備。1401材料采購本科目核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入材料的采購成本。采用實際成本進行材料日常核算的，購入材料的采購成本，通過“在途物資”科目核算。本科目應當按照供應單位和物資品種進行明細核算。材料采購的主要賬務處理。（1）企業(yè)支付材料價款和運雜費等時，按應計入材料采購成本的金額，借 記本科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）” 科目，按實際支付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“庫存現金”、“應付 賬款”、“預付賬款”等科目。小規(guī)模納稅人等不能抵扣增值稅的，購入材料按應支付的金額，借記本科 目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”、“應付票據”等科目。（2）購入材料超過正常信用條件延期支付價款（如分期付款購買材料），實質上具有融資性質的，應按購買價款的現值金額，借記本科目，按可抵扣的 增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按應付金額，貸 記“長期應付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。（3）月末，企業(yè)應將倉庫轉來的外購收料憑證，分別下列不同情況進行處 理：①對于已經付款或已開出、承兌商業(yè)匯票的收料憑證（包括本月付款或開 出、承兌商業(yè)匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，按 計劃成本借記“原材料”、“周轉材料”等科目，按實際成本貸記本科目；將 實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目；實 際成本小于計劃成本的差異，做相反的會計分錄。②對于尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，應按計劃成本暫估入賬，借記“原 材料”、“周轉材料”等科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款”科目，下月初 用做相反分錄予以沖回。下月付款或開出、承兌商業(yè)匯票，借記本科目和“應 交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等 科目。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)已經收到發(fā)票賬單付款，但尚未到達 或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。1403原材料本科目核算企業(yè)庫存的各種材料的收入、發(fā)出與結存情況。本科目應當按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格等 設置明細進行明細核算。原材料的主要賬務處理。（1）購入并已驗收入庫的原材料，按發(fā)票上注明的價款，借記本科目，按 可抵扣增值稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，按實際支 付或應付的款項，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。（2）購進材料已驗收入庫，月末發(fā)票賬單尚未收到時，按暫估價值，借記本科目，貸記“應付賬款暫估應付賬款”科目。待下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額。領用材料時，按領用材料的用途，借記“生產成本”、“銷售費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。采用實際成本進行材料日常核算的，發(fā)出材料的實際成本，可以采用先進 先出法、月末一次加權平均法、移動加權平均法或個別認定法計算確定。（3）出售材料時，按收到或應收價款，借記“銀行存款”或“應收賬款” 等科目，按實現的營業(yè)收入，貸記“其他業(yè)務收入”科目，按應交的增值稅額，貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。結轉出售材料的實際成本時，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目。本科目的期末借方余額，反映企業(yè)庫存材料的實際成本。1405庫存商品本科目核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本，包括庫存產成品、外購商 品、存放在門市部準備出售的商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外的商品等。本科目按照庫存商品的種類、品種和規(guī)格進行明細核算。庫存商品的主要賬務處理。酒店庫存商品一般按實際成本核算，當產品直接購進并驗收入庫時，按其實際成本，借記本科目，貸記“應付賬款”、“暫估應付款”、“銀行存款”等科目。采用實際成本進行產成品日常核算的，發(fā)出產成品的實際成本，采用加權平均法計算確定。對外銷售產成品，結轉銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存商品的實際成本。1601固定資產本科目核算企業(yè)持有固定資產的原價。本科目設置“固定資產登記薄”和“固定資產卡片”等對固定資產類別或項目進行明細核算。固定資產的主要賬務處理。酒店購入固定資產，按應支付的購買價款、使固定資產達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產成本的成本，借記本科目，按認證可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅(進項稅額）”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)固定資產的賬面原價。1602累計折舊本科目核算企業(yè)對固定資產計提的累計折舊。本科目按照固定資產的類別或項目進行明細核算。企業(yè)按月計提固定資產折舊，借記“主營業(yè)務成本”、“銷售費用”、“管理費用”、貸記本科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)固定資產累計折舊額。1801長期待攤費用本科目核算企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年 以上的各項費用。本科目按待攤費用項目進行明細核算。長期待攤費用的主要賬務處理。（1）企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，確認當期可抵扣的增值稅進 項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“原材料”、“銀行存款”等科目。（2）攤銷長期待攤費用時，借記“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸 記本科目。本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未攤銷完畢的長期待攤費用的攤余價值。(二）負債類會計科目應用說明2202應付賬款本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等經營活動應支付的款項。本科目應當按照不同的債權人進行明細核算。應付賬款的主要賬務處理。企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值），借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按照可抵扣的增值稅進項稅額，借 記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”等科目，按應付的款項，貸記本科目。（1）接受供應單位提供勞務而發(fā)生的應付未付款項，根據供應單位的發(fā)票 賬單所列金額，借記“生產成本”、“管理費用”等科目，按增值稅專用發(fā)票 上注明的可抵扣的增值稅進項稅額，借記“應交稅費應交增值稅（進項稅額）” 科目，貸記本科目。企業(yè)償還應付賬款或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款時，借記本科目，貸記 “銀行存款”等科目。（2）企業(yè)如有將應付賬款劃轉出去或者確實無法支付的應付賬款，應按其 賬面余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入其他”科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的應付賬款。2203預收賬款本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。本科目應按購貨單位進行明細核算。預收賬款的主要賬務處理。（1）企業(yè)預收款項時，按實際收到的全部預收款，借記“庫存現金”、“銀行存款”科目，涉及增值稅的，按照預收款計算的應交增值稅，貸記“應 交稅費一應交增值稅（銷項稅額）”科目，全部預收款扣除應交增值稅的差額，貸記本科目。銷售未實現時，按實際預收的款項，借記“庫存現金”、“銀行存款”科 目，貸記本科目。企業(yè)向購貨單位預收的款項，借記“銀行存款”等科目，貸 記本科目（2）企業(yè)收到客戶補付款項時，借記“庫存現金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；貸記“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目；退回客戶多預付的款項時，借記本科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”科目。涉及增值稅的，還應進行相應的會計處理。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)預收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應尚未轉銷的款項。2211應付職工薪酬本科目核算企業(yè)應付職工薪酬的計提、結算、使用等情況。本科目應當按照“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公 積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、“解除職工勞動關系補償”等職 工薪酬項目設置明細賬進行明細核算。應付職工薪酬的主要賬務處理。（1）應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的職工工資、獎金、津貼和補貼等，根據職工提供服務的受益對象，將應確認的職工薪酬，借記“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本 科目。管理部門人員的職工薪酬，借記“管理費用”科目，貸記本科目。銷售人員的職工薪酬，借記“銷售費用”科目，貸記本科目。（2）按照有關規(guī)定向職工支付工資、.獎金、津貼、補貼等，借記本科目(工資及獎金），貸記“銀行存款”、“庫存現金”等科目。企業(yè)從應付職工薪酬中扣還的各種款項（代墊的家屬藥費、個人所得稅等），借記本科目（工資及獎金），貸記“銀行存款”、“庫存現金” “其他應收款”、“應交稅費應交個人所得稅”等科目。（3）對于職工福利費，應當在實際發(fā)生時根據實際發(fā)生額計入當期損益或 相關資產成本，借記“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目（職工福利費）。（4）期末，企業(yè)根據規(guī)定的計提基礎和比例計算確定應付工會經費、職工教育經費，借記“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”、等科目，貸記本科目（工會經費、職工教育經 費）；（5）期末，對于企業(yè)應繳納的社會保險費和住房公積金，應按照國家規(guī)定的計提基礎和比例，在職工提供服務期間根據受益對象計入當期損益或相關資產成本，并確認相應的應付職工薪酬金額，借記“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目（社會保險費、住房公積金）；（6）對于職工個人承擔的社會保險費和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，借記本科目（工資及獎金），貸記“其他應付款一社會保險 費（養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險）、住房公積金”科目。實際上繳或發(fā)生實際開支時，借記本科目（社會保險費、工會經費、職工教育經費），貸記“銀行存款”等科目（7）租賃住房等資產供職工無償使用的，根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，借記“生產成本”、“管理費用”、“銷售費用”等科目，貸記本科目（非貨幣性 福利）。難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入期損益和應付職工薪酬。（8）企業(yè)支付租賃住房等資產供職工無償使用所發(fā)生的租金，借記本科目（非 貨幣性福利）科目，貸記“銀行存款”等科目。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)應付未付的職工薪酬。2221應交稅費本科目核算企業(yè)各種稅費的應交、交納等情況。包括增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產稅、車般稅、城鎮(zhèn) 土地使用稅、教育費附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。企業(yè)代扣代交的個人所得稅，也通過本科目核算。本科目應當按照應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。應交稅費科目下還應分別設置“應交增值稅”、“未交增值稅”、“預交增值稅”、“