【文章內(nèi)容簡介】 帳的折算率。1酒店及所屬部門在銀行開立的外匯帳戶，不準(zhǔn)借給外單位或個(gè)人辦理結(jié)算。八、固定資產(chǎn)管理規(guī)定 管理規(guī)定（1）酒店全部固定資產(chǎn)，包括主樓、其他建筑、機(jī)械設(shè)備、大小汽車的帳務(wù)管理和計(jì)提折舊等，由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，實(shí)物管理則按哪個(gè)部門使用，就由哪個(gè)部門管理的原則進(jìn)行分工。房屋、道路由工程部管理。電腦由財(cái)務(wù)部管理。電話、電傳、電報(bào)設(shè)備，由前臺(tái)管理。音響設(shè)備、煤氣庫、各種管道、空調(diào)、電器系統(tǒng)、機(jī)械設(shè)備由工程部管理。消防系統(tǒng)由保安部管理。大小汽車由車隊(duì)管理。屬各部使用的列入固定資產(chǎn)的各項(xiàng)設(shè)備，由各部門負(fù)責(zé)管理。根據(jù)上述分工，各部門同時(shí)應(yīng)建立固定資產(chǎn)登記簿和“固定資產(chǎn)卡片”。（2）土建房屋、道路、其他建筑、機(jī)械設(shè)備、油庫、氣庫及附屬設(shè)施以及各部所使用的動(dòng)力、機(jī)械設(shè)備、電腦、電話、電傳系統(tǒng)、音響設(shè)備、空調(diào)系統(tǒng)及報(bào)警、消防系統(tǒng)等的大修理及經(jīng)常維修制度由工程部負(fù)責(zé)制訂。名種汽車的大修理及經(jīng)常維修制度由車隊(duì)負(fù)責(zé)制訂。上述各部制訂的大修理及經(jīng)常維修制度報(bào)告總經(jīng)理審批后下達(dá)各部門執(zhí)行。各部根據(jù)維修制度規(guī)定，編制本部門使用的固定資產(chǎn)的修理計(jì)劃，會(huì)同財(cái)務(wù)部審查修理費(fèi)用并加具意見，報(bào)總經(jīng)理審批。修理計(jì)劃按年、季編報(bào)，經(jīng)批準(zhǔn)后，由各部按期執(zhí)行維修。（3）各部門應(yīng)指定一名管理人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理工作。固定資產(chǎn)每年年終必須進(jìn)行一次盤點(diǎn)，做到實(shí)物和帳表記錄相符，核算資料正確。對(duì)固定資產(chǎn)遺失部分，要查明原因，明確責(zé)任，作出適當(dāng)處理。 固定資產(chǎn)計(jì)算價(jià)值的規(guī)定a) 由建筑單位建筑和購置的固定資產(chǎn)，按照建設(shè)單位交付使用明細(xì)表中所確定價(jià)值記帳。b) 購建的固定資產(chǎn)按實(shí)際發(fā)生的全部支出記帳。包括按規(guī)定支付的關(guān)稅和產(chǎn)品稅及增值稅。c) 在原有固定資產(chǎn)上改擴(kuò)建的，按原有的價(jià)值，加上改擴(kuò)建過程中所發(fā)生的全部支出，減去原固定資產(chǎn)不需用的和報(bào)廢部分的原始價(jià)值計(jì)價(jià)。d) 無償調(diào)入單位的，按原價(jià)減去原來的安裝成本，加上調(diào)放單位發(fā)生的安裝成本后的價(jià)值記帳。e) 有償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按現(xiàn)行調(diào)撥價(jià)，加上調(diào)入時(shí)支付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本以后的價(jià)格記帳。f) 固定資產(chǎn)大修理工程不增加固定資產(chǎn)的價(jià)值，但在大修理同時(shí)進(jìn)行技術(shù)改造開支的部分，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的價(jià)值。g) 盤盈的固定資產(chǎn)，按重置完全價(jià)值（即按照當(dāng)前生產(chǎn)價(jià)格重新購建該項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部價(jià)值）記帳。 調(diào)撥的規(guī)定（1）單項(xiàng)價(jià)值不滿一萬元的固定資產(chǎn)的調(diào)出，應(yīng)報(bào)酒店總經(jīng)理批準(zhǔn)。單項(xiàng)價(jià)值超過一萬元的大、中型設(shè)備的調(diào)出應(yīng)報(bào)董事會(huì)審批。調(diào)出固定資產(chǎn)時(shí)，必須由歸口管理部門根據(jù)批準(zhǔn)的文件填制“固定資產(chǎn)調(diào)撥單”，財(cái)務(wù)部門和使用部門都須簽章，未辦妥規(guī)定手續(xù)和私自調(diào)出固定資產(chǎn)者，作違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，違反店規(guī)處理，并要追究當(dāng)事人責(zé)任。（2）有償調(diào)出的固定資產(chǎn)，一般以帳面余值作為調(diào)撥價(jià)格，同時(shí)參照市場現(xiàn)行價(jià)格，遇到帳面價(jià)值顯然不合理時(shí)，應(yīng)由歸口管理部門、財(cái)務(wù)部門等按照實(shí)際的新舊程度及市場價(jià)格等情況，共同擬定調(diào)撥價(jià)格，經(jīng)酒店總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能調(diào)出。任何人不得擅自作價(jià)調(diào)撥。有償調(diào)入固定資產(chǎn)的手續(xù)同調(diào)出一樣。（3）部門之間的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，由歸口管理部門填制“固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移單”，經(jīng)使用部門簽字后，辦理固定資產(chǎn)帳簿記錄的變動(dòng)手續(xù)，同時(shí)將其中一聯(lián)“轉(zhuǎn)移單”送交財(cái)務(wù)部門。（4）一切固定資產(chǎn)的出租或出借都須總經(jīng)理批準(zhǔn)。歸口管理部門負(fù)責(zé)與租賃單位的合同簽訂工作，并將合同本交財(cái)務(wù)部門保管，歸口管理部門和使用部門無權(quán)對(duì)外出租或出借固定資產(chǎn)，未辦妥手續(xù)任何固定資產(chǎn)不得借出酒店。酒店出租的固定資產(chǎn)照提折舊，所得租金沖減費(fèi)用中相應(yīng)折舊費(fèi)，余額部分列入營業(yè)外收入。固定資產(chǎn)折舊規(guī)定（1） 房屋折舊年限為20年，汽車折舊期限為5年（約合30萬公里），機(jī)械設(shè)備、電話系統(tǒng)折舊期限為8年，空調(diào)系統(tǒng)、音響設(shè)備折舊年限為5年，電腦系統(tǒng)和其他固定資產(chǎn)折舊年限為5年。（2） 折舊計(jì)算方法，根據(jù)固定資產(chǎn)的類別和折舊期限，按綜合折舊率計(jì)提折舊。按月預(yù)提，全年清算。（3） 折舊率的確定，執(zhí)行本酒店會(huì)計(jì)制度中所規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率。 凈殘?jiān)当壤?）營業(yè)用房屋的凈殘值比例為原價(jià)的10%。（2）汽車的凈殘值比例為原價(jià)的20%。（3）其余各類固定資產(chǎn)（包括非營業(yè)用房）的凈殘值比例為原價(jià)的5%。 報(bào)廢規(guī)定（1）固定資產(chǎn)由于使用日久或損壞，需要報(bào)廢時(shí)，由酒店組織技術(shù)鑒定小組進(jìn)行鑒定，確實(shí)無使用價(jià)值時(shí)才能辦理報(bào)廢手續(xù)。（2）報(bào)廢時(shí)由歸口管理部門填“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”，說明理由，報(bào)財(cái)務(wù)部簽署意見后報(bào)總經(jīng)理審批。（3）財(cái)務(wù)部門和歸口管理部門根據(jù)審批完備的“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”辦理注銷和清理。（4）固定資產(chǎn)殘料出售必須經(jīng)鑒定小組議定價(jià)格，任何部門和個(gè)人不得擅自作價(jià)處理，所得收入必須上交財(cái)務(wù)部入帳。九、低值易耗品的管理規(guī)定劃分低值易耗品的界限為：使用年限在一年以內(nèi)，購進(jìn)單位10元以上（包括10元）2000元以下不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備、工具、用具、家具、物品等均為低值易耗品。 購進(jìn)、攤銷規(guī)定低值易耗品的購進(jìn)，要按年分季編報(bào)計(jì)劃，由各使用部門根據(jù)營業(yè)所需或辦公需用，編報(bào)計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部審查并提出意見報(bào)總經(jīng)理審批。低值易耗品的購進(jìn)成本，包括購進(jìn)價(jià)格和所支付的運(yùn)雜費(fèi)。低值易耗品購進(jìn)后，采取五五攤銷辦法，做出帳務(wù)處理。在“營業(yè)費(fèi)用——低值易耗品”科目入帳。 修理、報(bào)廢規(guī)定低值易耗品必須列表登記。領(lǐng)用部門或個(gè)人應(yīng)負(fù)保管責(zé)任，同時(shí)必須做好日常修理工作，以延長使用期限。修理家具用具所用的開支，以“營業(yè)費(fèi)用——修理費(fèi)”列支。低值易耗品在使用一定時(shí)期后，因磨損而失去使用價(jià)值時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)可辦理報(bào)廢。由于酒店采取五五攤銷辦法，報(bào)廢應(yīng)攤銷另一半費(fèi)用。報(bào)廢的低值易耗品出售時(shí)，其售出殘值作“營業(yè)外收入”處理。 其他規(guī)定低值易耗品發(fā)生丟失、毀損，應(yīng)由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償或部分賠償。賠償?shù)膬r(jià)款作“營業(yè)外收入”科目處理。 購置、領(lǐng)用及報(bào)廢、殘、損審批權(quán)限，（1）購置的審批：低值易耗品的購置權(quán)屬分管部門。各部門申購低值易耗品，必須編作計(jì)劃，提出申請理由和用途，報(bào)財(cái)務(wù)部審查，呈總經(jīng)理審批。（2）低值易耗品領(lǐng)用，按照購置審批權(quán)限范圍審批領(lǐng)用，一切領(lǐng)用，均必須填報(bào)領(lǐng)用單，倉庫銷帳。領(lǐng)用部門領(lǐng)用后自設(shè)登記簿進(jìn)行登記，并指定負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)保管。每季盤點(diǎn)一次。（3）低值易耗品殘損、報(bào)廢的審批。凡出現(xiàn)殘損并失去使用價(jià)值者，必須說明原因，屬人為殘損，按情節(jié)分別由部門經(jīng)理決定當(dāng)事人該賠償部分，其余部分填寫報(bào)損單，由部門經(jīng)理加具意見，報(bào)財(cái)務(wù)部審查，報(bào)總經(jīng)理審批，作報(bào)廢處理。自然殘損的報(bào)廢，由使用部門提出意見，報(bào)財(cái)務(wù)部審核，呈總經(jīng)理審批。十、物料用品的管理規(guī)定 物料用品指用于經(jīng)營業(yè)務(wù)、辦公等方面的材料，包括賓客用品、清潔用品、辦公用品等。 物料用品應(yīng)以“勤進(jìn)少儲(chǔ)”為原則，防止積壓和浪費(fèi)。對(duì)于物料用品的購進(jìn)、領(lǐng)用和處理，要嚴(yán)格按照計(jì)劃和審批手續(xù)辦理。物料用品統(tǒng)一使用“存貨”科目核算。 物料用品購進(jìn)所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)，計(jì)入物料用品的成本內(nèi)。如同時(shí)購多種物料用品所發(fā)生的共同費(fèi)用，則按同時(shí)購進(jìn)的各種物料用品單項(xiàng)價(jià)值分擔(dān)費(fèi)用，計(jì)入成本。 如購進(jìn)物料用品后，立即全部交付使用領(lǐng)用，應(yīng)在填制進(jìn)倉驗(yàn)收單的同時(shí)，填制領(lǐng)料單連同發(fā)貨票辦理報(bào)帳手續(xù)。并即時(shí)作“費(fèi)用”項(xiàng)目處理。（業(yè)務(wù)部門領(lǐng)用，是用于生產(chǎn)或營業(yè)之用者，應(yīng)計(jì)算在營業(yè)成本科目。） 原材料物料品種繁多，為掌握其變動(dòng)情況及倉存數(shù)量，必須設(shè)立“原材料物料明細(xì)分類帳”，按品名、數(shù)量、金額進(jìn)行明細(xì)分類核算。 原材料物料購進(jìn)審批權(quán)限：原材料物料除基建材料外（基建材料按基建項(xiàng)目設(shè)計(jì)所定品名、數(shù)量連同基建項(xiàng)目按規(guī)定上報(bào)有關(guān)部門審批后，即可按計(jì)劃購進(jìn)，）原則上統(tǒng)一由倉管部按各使用編報(bào)的計(jì)劃，綜合平衡后，報(bào)請總經(jīng)理審批。十一、包裝物品的管理規(guī)定 凡用于盛裝商品或儲(chǔ)備物資等的各種包裝容器（如桶、箱、瓶、袋等），均作包裝物管理。 包裝用品的購進(jìn)和發(fā)出，都必須通過明細(xì)帳核算，進(jìn)出倉的包裝物必須填制進(jìn)倉驗(yàn)收單和出倉領(lǐng)料單。每季實(shí)物盤存。領(lǐng)用包裝物也必須按領(lǐng)料程序進(jìn)行，倉庫才發(fā)放。 包裝物的購進(jìn)和審批規(guī)定：大宗的包裝物購進(jìn)，如包裝紙、包裝塑料袋等，各使用部門必須按年分季做出購進(jìn)（訂制）計(jì)劃，報(bào)財(cái)務(wù)部審查呈總經(jīng)理審批。其余包裝物的購進(jìn)應(yīng)本著既解決營業(yè)所需，又節(jié)約使用的精神，以“勤進(jìn)少儲(chǔ)”為原則，避免資金的積壓。按董事會(huì)和總經(jīng)理規(guī)定，必須印刷上賓館標(biāo)志者，均必須由使用部門制出樣板總經(jīng)理審批后，并經(jīng)過審查印刷部門所提供的清樣無誤后，始準(zhǔn)付印，否則，財(cái)務(wù)部拒絕付款。十二、費(fèi)用管理規(guī)定 酒店的費(fèi)用可分為三大類：（1）營業(yè)費(fèi)用：主要指客房、餐飲、娛樂、商場等經(jīng)營部門發(fā)生的直接費(fèi)用。（2）管理費(fèi)用：主要指行政管理費(fèi)、市場營銷費(fèi)、能源及維修費(fèi)用等。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用：主要指匯兌損益、利息、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。 費(fèi)用一律實(shí)行預(yù)算管理，每年未按“預(yù)算管理制度編制程序”進(jìn)行編制，總經(jīng)理同意報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。財(cái)務(wù)部對(duì)費(fèi)用的實(shí)際使用負(fù)有考核、分析和控制的責(zé)任。 財(cái)務(wù)部按各類費(fèi)用核算的要求，設(shè)置“營業(yè)費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”一級(jí)帳戶，按部門設(shè)立二級(jí)帳戶，按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置三級(jí)帳戶。 費(fèi)用歸集和核算原則：（1）按照“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，酒店當(dāng)月發(fā)生的全部費(fèi)用均在有關(guān)費(fèi)用中列支，月末結(jié)轉(zhuǎn)后各項(xiàng)費(fèi)用沒有余額。（2）能直接分清費(fèi)用受益對(duì)象的以直接列入方法為主；不能分清受益對(duì)象的，選用正確、合理、簡易的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。?）經(jīng)各種計(jì)算和分配進(jìn)入管理費(fèi)用的各項(xiàng)費(fèi)用，不用共同分?jǐn)偟姆椒ㄔ俅畏峙?，均直接進(jìn)入酒店經(jīng)營管理中。 費(fèi)用的歸集與分?jǐn)偡椒ǎ海?）各部門為客人服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)入各部門的有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目內(nèi)，領(lǐng)用的低值易耗品按固定攤銷率分配進(jìn)入各部門，報(bào)廢殘值按原比例沖減有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目。（2）工資和福利由人力資源部負(fù)責(zé)歸口管理，財(cái)務(wù)部根據(jù)每月未編制的“工資表”按部門分別計(jì)入各有關(guān)部門費(fèi)用中。（3）員工餐廳作為成本中心單獨(dú)核算各類成本支出，月末由人力資源部進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，財(cái)務(wù)部制作分類表，凡經(jīng)許可在費(fèi)用中列支的，即分別計(jì)入各部門的費(fèi)用中。（4）各部門因內(nèi)部管理需要所領(lǐng)用的各項(xiàng)物料用品、材料等，以及業(yè)務(wù)需要因公招待費(fèi)，分別計(jì)入各有關(guān)部門費(fèi)用中。（5）有關(guān)行政費(fèi)用，如行政管理費(fèi)、市場營銷費(fèi)等，如未能明確支出對(duì)象，原則上以酒店為主體列入相應(yīng)經(jīng)辦部門費(fèi)用，如能區(qū)分受益部門，則列入受益部門費(fèi)用，能源及維修費(fèi)用統(tǒng)一列支，不列入各部門進(jìn)行攤銷。（6）轉(zhuǎn)帳攤銷費(fèi)用，如各種物料、備品、訂制的包裝用品、家具用品、固定資產(chǎn)折舊等均采取定期攤銷轉(zhuǎn)帳。（7）某些雖在本期支付的費(fèi)用，但應(yīng)由以后分期負(fù)擔(dān)的，屬于預(yù)付性質(zhì)，由于費(fèi)用支出數(shù)額較大，一次核銷會(huì)影響費(fèi)用水平和財(cái)務(wù)成果，因而必須通過“待攤費(fèi)用”帳戶進(jìn)行核算，如開辦費(fèi)、大宗包裝物、備品物料、較大宗的進(jìn)口物資所付關(guān)稅等。其分?jǐn)偲谝话銥橐荒?，最長不超過兩年。（8）凡是由本期負(fù)擔(dān)的，但在以后逐步支付的費(fèi)用，如貸款利息，大修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，均屬于預(yù)提待付費(fèi)用，通過“預(yù)提費(fèi)用”帳戶進(jìn)行核算。（9）某些費(fèi)用額在本期已經(jīng)發(fā)生，但未支付，為了正確計(jì)算本期費(fèi)用水平和財(cái)務(wù)成果，月末應(yīng)預(yù)先估計(jì)這些費(fèi)用數(shù)額計(jì)入“費(fèi)用”和“應(yīng)付款”帳戶核算，如水電費(fèi)、郵電費(fèi)等。 費(fèi)用的分析與控制（1）建立和健全定期分析制度。財(cái)務(wù)部定期根據(jù)酒店各項(xiàng)費(fèi)用的支出進(jìn)行分析，做出費(fèi)用分析報(bào)告。（2）分析的方法可采用對(duì)比分析法與因素分析法。（3）財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各項(xiàng)費(fèi)用的考核與控制：① 通過預(yù)算管理制定各項(xiàng)費(fèi)用的指標(biāo)。② 將費(fèi)用指標(biāo)層層分解落實(shí)到有關(guān)部門。③ 各部門切實(shí)采取措施進(jìn)行控制，努力降低費(fèi)用。④ 財(cái)務(wù)部定期對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的實(shí)際耗用進(jìn)行考核，通過對(duì)費(fèi)用的核算與分析，找問題，查原因，提建議，積極采取措施進(jìn)行控制。 各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)、范圍 （1） 差旅費(fèi)：① 因公出差要有領(lǐng)導(dǎo)指派或事先經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，事先填寫《差旅申請單》，員工、