【文章內(nèi)容簡介】 賃，在繳納增值稅的范圍之內(nèi)。故租賃費(fèi)用應(yīng)盡可能取得增值稅專用發(fā)票，以充分利用17%的進(jìn)項稅抵扣增值稅。同時，施工企業(yè)可考慮在資金允許的情況下，增加自行采購周轉(zhuǎn)材料的比例?！盃I改增”后，固定資產(chǎn)采購可全額抵扣進(jìn)項稅。所以，施工企業(yè)可視自身資金情況，適當(dāng)增加固定資產(chǎn)購買的比例，減少租賃比例。在“營改增”前，施工企業(yè)盡可能延后購置機(jī)械設(shè)備，采用融資租賃或經(jīng)營租賃方式，等到“營改增”正式實施后，才購置機(jī)械設(shè)備，以充分利用進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣。甲供材料由業(yè)主采購和付款，供應(yīng)商的發(fā)票開給業(yè)主。業(yè)主要付工程款時扣回甲供材料價款。由于甲供材料絕大部分本身屬于增值稅范圍，本可按17%抵扣進(jìn)項稅。根據(jù)這一點(diǎn)，施工企業(yè)可與業(yè)主單位進(jìn)行商談，建議業(yè)主單位采用以下幾種方法來處理：①取消甲供材料，全部歸施工單位采購。②甲供材料改為甲指乙供，由施工單位采購并付款。③甲供材料繼續(xù)甲方采購，甲方付款，但甲、乙雙方和供應(yīng)商簽訂三方協(xié)議，采用乙方委托甲方采購的形式，發(fā)票直接開乙方。④若業(yè)主單位不愿采取以上幾種方法，對于稅務(wù)成本的大幅上升，可要求業(yè)主單位進(jìn)行補(bǔ)償。工程項目水電費(fèi)一般由業(yè)主先行支付，然后在工程款中扣回。甲方如果是增值稅一般納稅人，施工企業(yè)可直接向甲方要求開具增值稅專用發(fā)票。但絕大部分業(yè)主不是一般納稅人，無法提供增值稅發(fā)票，施工企業(yè)可以要求其作為增值稅小規(guī)模納稅人，向當(dāng)?shù)刂鞴車惒块T申請按3%的增值稅征收率代開增值稅專用發(fā)票給公司。也可以考慮采用由甲方支付，在決算中直接扣減的方式處理，以減少銷項稅。施工企業(yè)項目部資金成本大體分兩類：一為項目經(jīng)理向銀行借款支付的利息，二為項目經(jīng)理向施工企業(yè)借款支付的利息。項目部各項利息支出，都無法取得增值稅發(fā)票。作為項目部，應(yīng)努力減少資金利息的產(chǎn)生，同時也可考慮努力改變資金利息的支付方式，減少資金利息列入項目成本的額度，例如通過用銀行承兌匯票支付供應(yīng)商，匯票金額包括材料款和資金利息，從而該利息可由材料供應(yīng)商開具增值稅專用發(fā)票。18.“營改增”過渡時期的特殊考慮營改增過渡前夕，施工企業(yè)應(yīng)將能開的營業(yè)稅發(fā)票盡量都開足，并將能開的材料等發(fā)票盡量滯后開具。上海進(jìn)行“營改增”試點(diǎn)時，出臺了具體的財政扶持政策，針對“營改增”后稅負(fù)增加的企業(yè)進(jìn)行財政補(bǔ)助。調(diào)查顯示，%的企業(yè)符合條件并提出了申請，%的企業(yè)表示根本不了解這個政策，%的企業(yè)表示不符合申請條件。而北京也出臺了類似的政策，估計其他試點(diǎn)也很有可能出臺類似政策。因此，施工企業(yè)要充分了解及利用財政扶持政策。第四篇：淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施淺談營改增對各行業(yè)的影響以及應(yīng)對措施實施“營改增”改革是“十二五”時期我國稅改面臨的一項重要熱舞，也是我國實施結(jié)構(gòu)性減負(fù)的重要內(nèi)容。但隨著各行業(yè)各試點(diǎn)實施以來，問題也是不斷的增加，有的行業(yè)沒有達(dá)到營改增的減稅目的不說，反而增加了不少。那么就來從淺跟大家分析一下營改增對交通運(yùn)輸業(yè)以及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的影響在哪里。不能說明分析全面，但是淺度從政策來看，對企業(yè)影響考慮的因素應(yīng)該是：稅改前后企業(yè)的稅率變化和政策優(yōu)惠情況、企業(yè)的固定資產(chǎn)更新周期、采購過程中增值稅專用發(fā)票的取得情況、上下游企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅狀況、企業(yè)所處行業(yè)競爭狀況以及企業(yè)是否具有定價等等。一、“營改增”稅制改革概述 1.“營改增”稅制改革的實質(zhì)內(nèi)容“營改增”就是以前繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改為繳納增值稅，增值稅就是對于產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分納稅，減少了重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)。試點(diǎn)政策的主要內(nèi)容包括：試點(diǎn)地區(qū)從事交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的納稅人自新舊稅制轉(zhuǎn)換之日起，由繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅；在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；試點(diǎn)地區(qū)和非試點(diǎn)地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進(jìn)項稅額；試點(diǎn)納稅人提供的符合條件的國際運(yùn)輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點(diǎn)納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間予以延續(xù)；原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)；營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征管。2．交通運(yùn)輸業(yè)進(jìn)行“營改增”稅制改革的目的和意義當(dāng)前，我國正處于加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的攻堅時期，也是企業(yè)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的戰(zhàn)略機(jī)遇期。對交通運(yùn)輸業(yè)而言，實施“營改增”具有以下重要的現(xiàn)實意義：（1）有效解決營業(yè)稅重復(fù)征稅問題，促進(jìn)交通運(yùn)輸業(yè)的專業(yè)化分工與協(xié)作，迎合經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。交通運(yùn)輸業(yè)的外包服務(wù)已成為運(yùn)輸業(yè)發(fā)展趨勢，尤其是物流業(yè)表現(xiàn)明顯，但現(xiàn)行的營業(yè)稅實行多環(huán)節(jié)、全額征稅，也就是每交易一次就按其收入繳納一次營業(yè)稅。這樣交易次數(shù)越多，稅負(fù)就越重，重復(fù)征稅問題凸顯。同時，因為運(yùn)輸企業(yè)無法抵扣其外購燃料、固定資產(chǎn)等已納增值稅的進(jìn)項稅額，從而導(dǎo)致增值稅和營業(yè)稅的雙重征稅。因此，企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于實行“小而全”、“大而全”的生產(chǎn)經(jīng)營方式。這將不利于運(yùn)輸業(yè)的專業(yè)化分工以及服務(wù)外包的發(fā)展，對我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)方式的轉(zhuǎn)變產(chǎn)生不良影響。實行營改增改革后，納稅人可以避免重復(fù)納稅，從而有利于降低服務(wù)的價格，推動運(yùn)輸企業(yè)與生產(chǎn)、商貿(mào)企業(yè)互動發(fā)展。同時也有利于運(yùn)輸業(yè)的專業(yè)化分工和協(xié)作，促進(jìn)運(yùn)輸企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。（2）推動交通運(yùn)輸業(yè)的結(jié)構(gòu)性減稅，降低交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的納稅風(fēng)險和稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力。由于目前我國增值稅和營業(yè)稅兩稅并存，使得對一些交易行為屬性難以界定，稅收不能清楚的辨明，給企業(yè)計算繳稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管帶來一定難度，會增大企業(yè)的納稅風(fēng)險。同時，由于稅收工作的復(fù)雜必定會增加企業(yè)的稅收成本，而且重復(fù)征稅也必然會增大企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅收成本。營改增后，這種情況將不復(fù)存在，納稅風(fēng)險會降低，稅收成本和負(fù)擔(dān)也會得到一定程度的減小。（3）可以降低交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)的經(jīng)營成本，促進(jìn)成本和價格的優(yōu)化，促進(jìn)設(shè)備更新和技術(shù)改造。實施稅制改革后，外購燃料、設(shè)備和修理費(fèi)支出等的增值稅進(jìn)項稅額可以進(jìn)行抵扣，這在一定程度上可以降低運(yùn)輸企業(yè)的經(jīng)營成本，鼓勵企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。（4）大范圍促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展，推進(jìn)行業(yè)整合，完善會計制度建設(shè)。由于我國交通運(yùn)輸業(yè)中，尤其是公路運(yùn)輸中，大量的企業(yè)都是中小企業(yè)，其年營業(yè)額在500萬元以下而且會計制度不健全。中小企業(yè)可選擇成為增值稅的小規(guī)模納稅人，不僅可以避免重復(fù)納稅，由于稅負(fù)由原來營業(yè)額的3%調(diào)整不含稅銷售額3%，這就為稅負(fù)下降擴(kuò)大了空間。二、淺談對交通運(yùn)輸業(yè)影響與內(nèi)容稅目內(nèi)容包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)。稅目變化（1）鐵路運(yùn)輸不在試點(diǎn)范圍內(nèi)；（2）航空、服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目 歸在“運(yùn)輸業(yè)”下。稅率變化交通運(yùn)輸業(yè)擴(kuò)圍后增值稅稅率為11%，原營業(yè)稅稅率適用3%。原交通運(yùn)輸業(yè)下“航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)” 營業(yè)稅子稅目現(xiàn)為“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”，適用6%的增值稅率。分析（1）試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人提供運(yùn)輸業(yè)務(wù)稅負(fù)上升8%，但購進(jìn)的運(yùn)輸設(shè)備、油料支出可以抵扣17%的增值稅。接受方可抵扣11%的增值稅，擴(kuò)圍前能抵扣7%，多抵4%。因差額納稅保留，同時因接受方多抵進(jìn)項4%，可考慮稅務(wù)收益共享。（2）固定資產(chǎn)更新周期慢，無銷項可抵扣。其次，油料和維修可以抵扣，但是想想，加油維修都是不定時不定點(diǎn)事件，不能保證一定能取到發(fā)票，一定是銷大于進(jìn)。整體稅負(fù)需要結(jié)合企業(yè)具體成本數(shù)據(jù)測算。（3）試點(diǎn)地區(qū)小規(guī)模納稅人稅負(fù)下降2%，進(jìn)項稅不能抵扣，整體稅負(fù)會下降。接受方可按7%抵扣，與接受非試點(diǎn)地區(qū)運(yùn)輸服務(wù)一樣，不會帶來歧視待遇。（4）管道運(yùn)輸增值稅稅負(fù)保持在3%，和擴(kuò)圍前營業(yè)稅率無變化，但可以抵設(shè)備、設(shè)施進(jìn)項稅，附加稅會增加較多。（5）國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否應(yīng)免增值稅應(yīng)明確；三、應(yīng)對稅改的對策與建議為了更好地應(yīng)對“營改增”試點(diǎn)后交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)稅負(fù)增加帶來的挑戰(zhàn)以及推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，本文提出如下幾點(diǎn)對策建議，從企業(yè)層面，以供企業(yè)抓住“營改增”試點(diǎn)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)、適應(yīng)國家稅制改革的大潮、通過“營改增”減稅等為自己或公司創(chuàng)造更大的利潤。從政府層面，以推進(jìn)本次稅改的順利進(jìn)行，保證政府引導(dǎo)的稅制改革達(dá)到預(yù)期目的。（1）企業(yè)應(yīng)認(rèn)清自身實際，明確稅負(fù)增減情況，完善財務(wù)管理制度前途是美好的，道路是曲折的。在營業(yè)稅改增值稅的對策研究中，首先就應(yīng)該從企業(yè)自身和交通運(yùn)輸業(yè)的調(diào)查研究做起，從自身企業(yè)和行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)出發(fā)尋求更好的應(yīng)對策略，這才是積極的應(yīng)對心態(tài)。營業(yè)稅改增值稅會給企業(yè)帶來企業(yè)經(jīng)濟(jì)盈利、企業(yè)稅賦壓力、企業(yè)現(xiàn)金流等多方面的影響，所以企業(yè)必須從這幾個方面用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度進(jìn)行分析與測算，準(zhǔn)確的測算結(jié)果。從自身出發(fā)，以爭取能夠享受到國家稅收優(yōu)惠為目的的應(yīng)對策略研究及工作部署，如最大限度規(guī)范內(nèi)部財務(wù)管理及其他管理工作，降低企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作成本，合理保證提升進(jìn)項稅抵扣數(shù)額等。在應(yīng)對策略的積極研究及部署過程中，企業(yè)內(nèi)部管理及部門組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)濟(jì)活動形式也會隨之發(fā)生積極轉(zhuǎn)變，這對于企業(yè)來說也是一件雙贏的事情。具體辦法如下：一是組織各單位全面深入地剖析集團(tuán)現(xiàn)有業(yè)務(wù)運(yùn)作模式，認(rèn)真梳理收入、成本費(fèi)用等項目，對所屬各單位原有業(yè)務(wù)及運(yùn)營模式進(jìn)行詳細(xì)分析，查找新稅制下符合低稅率的新的業(yè)務(wù)運(yùn)作模式；二是邀請稅務(wù)顧問及外部有關(guān)法律、財稅專業(yè)人員進(jìn)行交流和研討，深入研究、吃透政策，為合理的納稅籌劃提供政策依據(jù)；三是分別對倉儲、運(yùn)輸、裝卸等業(yè)務(wù)稅負(fù)增長帶來的業(yè)務(wù)模式的