【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 執(zhí)行審計(jì)的整體質(zhì)量和效果為目標(biāo)，重點(diǎn)揭示部門預(yù)算與執(zhí)行的主要差異和形成原因，審查預(yù)算變化依據(jù)是否充分，并對(duì)部門決算編報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性發(fā)表總體意見；揭示預(yù)算執(zhí)行中基本支出與項(xiàng)目支出相互混淆，導(dǎo)致基本支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、決算編報(bào)不真實(shí)、不完整的情況；揭示“會(huì)議費(fèi)”與“三公經(jīng)費(fèi)”不夠規(guī)范與細(xì)化等問題。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：1．預(yù)算編制情況。一是審查財(cái)政撥款收入、非稅收入等預(yù)算編制是否完整、真實(shí)。二是審查基本支出、項(xiàng)目支出、政府性基金支出預(yù)算編制是否明細(xì)、真實(shí)、合規(guī)。三是審查20XX年末賬面結(jié)余資金是否全部納入20XX年預(yù)算。2．預(yù)算批復(fù)及分配情況。審查具有二次分配職能的部門有無(wú)未按規(guī)定及時(shí)批復(fù)預(yù)算，未經(jīng)批準(zhǔn)自行調(diào)整預(yù)算，預(yù)算資金分配不及時(shí)，違規(guī)撥付預(yù)算資金，截留、挪用預(yù)算資金，截留應(yīng)當(dāng)下?lián)艿念A(yù)算資金等。3．預(yù)算支出情況。按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算，一是審查基本支出是否合規(guī)，有無(wú)擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、虛列支出、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整基本支出預(yù)算等。二是審查項(xiàng)目支出是否合規(guī)，有無(wú)未按規(guī)定執(zhí)行項(xiàng)目支出預(yù)算，有無(wú)擠占挪用項(xiàng)目資金。三是審查當(dāng)年經(jīng)費(fèi)支出，關(guān)注會(huì)議費(fèi)、“三公經(jīng)費(fèi)”的支出和比例。4．非稅收入收繳管理情況。一是審查有關(guān)項(xiàng)目的收費(fèi)依據(jù)，收費(fèi)許可證規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、范圍，是否存在亂收費(fèi)等。二是抽查收費(fèi)票據(jù)和繳款憑證，審查收入是否嚴(yán)格執(zhí)行“票款分離”、“收支兩條線”、上繳財(cái)政。三是審查各項(xiàng)收入是否真實(shí)、完整，有無(wú)賬外賬、有無(wú)隱瞞、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⑹杖霋焱鶃?lái)賬等。一是關(guān)注部門預(yù)算管理、資金使用、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等內(nèi)部控制制度是否健全；二是關(guān)注各項(xiàng)制度在決策和執(zhí)行過(guò)程中是否到位、有效；三是關(guān)注財(cái)政財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等基礎(chǔ)工作是否扎實(shí)、規(guī)范。（四）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。根據(jù)《將樂縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作方案》規(guī)定組織實(shí)施。（五）政府投資的基建項(xiàng)目審計(jì)。主要審查項(xiàng)目建設(shè)程序是否合法合規(guī)，是否落實(shí)項(xiàng)目法人制、招投標(biāo)制、監(jiān)理制、合同管理制；審查項(xiàng)目資金來(lái)源是否合法，資金是否落實(shí)，是否按計(jì)劃及時(shí)到位，資金使用是否合規(guī)，有無(wú)侵占、挪用等問題；審查設(shè)計(jì)變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定，手續(xù)是否齊全，有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題；審查工程價(jià)款結(jié)算的真實(shí)性、合法性，有無(wú)將不合法的費(fèi)用擠入待攤費(fèi)用，建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集，單位工程成本是否準(zhǔn)確；審查施工單位有無(wú)非法轉(zhuǎn)包工程，工程價(jià)款結(jié)算是否合法，有無(wú)偷工減料，高估冒算，虛報(bào)冒領(lǐng)工程款等問題。跟蹤檢查上一年審計(jì)決定與審計(jì)報(bào)告的落實(shí)和整改情況對(duì)上審計(jì)查出問題的糾正和整改情況進(jìn)行跟綜檢查，要根據(jù)審計(jì)決定逐條落實(shí)。對(duì)未落實(shí)審計(jì)決定的，要分析具體原因，并提出采取措施的具體意見。對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的問題和建議被審計(jì)單位是否已經(jīng)糾正和采納。要評(píng)價(jià)和反映被審計(jì)單位針對(duì)審計(jì)建議制定的各項(xiàng)規(guī)章制度的運(yùn)行情況和成效。六、審計(jì)的組織、分工與時(shí)間安排（一）審計(jì)組織 20XX年縣本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一方案、統(tǒng)一實(shí)施、統(tǒng)一調(diào)度”的原則。各業(yè)務(wù)股室全員參加，按審計(jì)程序組織實(shí)施。（二）審計(jì)分工（主審）、陳敏完成?？h林業(yè)局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容）由廖加寶（主審）、陳涓完成。縣地稅局稅收征收管理審計(jì)（劉懷寧主審）、縣衛(wèi)生局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（含20XX年預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)內(nèi)容，陳雄主審）由劉懷寧、陳雄完成。相關(guān)政府投資項(xiàng)目審計(jì)由政府投資審計(jì)中心組織完成（具體項(xiàng)目另行安排）?！皟蓚€(gè)報(bào)告”由陳敏負(fù)責(zé)起草完成。（三）時(shí)間安排，從20XX年2 月 18日至2月22日，各審計(jì)組組織學(xué)習(xí)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的法律法規(guī)與業(yè)務(wù)知識(shí)。，從20XX年2月25日開始，各審計(jì)組按照項(xiàng)目分工，開展審前調(diào)查工作，摸清全面情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，并按照項(xiàng)目分工，根據(jù)審前調(diào)查情況，制定審計(jì)實(shí)施方案，組織項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，于 4月25日前向陳敏提交對(duì)外審計(jì)報(bào)告。政府投資審計(jì)中心同期向陳敏提交20XX年7月至20XX年4月底審結(jié)的相關(guān)項(xiàng)目審計(jì)綜合報(bào)告。，陳敏根據(jù)各審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告與中心提交的綜合報(bào)告進(jìn)行匯總，并于5月15日前將草擬好的20XX縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告與審計(jì)工作報(bào)告同時(shí)提交局機(jī)關(guān)，由局機(jī)關(guān)組織召開局務(wù)會(huì)討論審理“兩個(gè)報(bào)告”后，將“兩個(gè)報(bào)告”同時(shí)上報(bào)縣人民政府審定。七、審計(jì)工作要求（一）統(tǒng)一思想，增強(qiáng)全局意識(shí)。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的重要職責(zé)，是國(guó)家審計(jì)永恒的主題。預(yù)算執(zhí)行審計(jì)作為整個(gè)審計(jì)工作的重中之重，政策性強(qiáng)、內(nèi)容復(fù)雜、涉及面廣、要求高。因此，要增強(qiáng)全局意識(shí)，服從大局，齊心協(xié)力，扎實(shí)有效的開展工作。要精心組織，及時(shí)溝通，配合連動(dòng)，真正形成一個(gè)既有分工、又有合作的整體，實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的“一體化”，不斷提高審計(jì)成效，推動(dòng)今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作達(dá)到一個(gè)新的高度。（二）搞好審前調(diào)查，編制操作性較強(qiáng)的審計(jì)實(shí)施方案。各審計(jì)組要開展深入細(xì)致的審前調(diào)查，在把握總體的基礎(chǔ)上，結(jié)合部門自身特點(diǎn)，摸清容易出現(xiàn)問題的項(xiàng)目、資金和財(cái)務(wù)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)確把握審計(jì)重點(diǎn)，找準(zhǔn)重點(diǎn)抽查單位，制定切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案要做到：審計(jì)目標(biāo)明確、審計(jì)重點(diǎn)突出、分工詳細(xì)合理、時(shí)間安排周密、審計(jì)方法適用。（三）規(guī)范實(shí)施，把握重點(diǎn)，確保質(zhì)量。一是要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)署6號(hào)令等有關(guān)規(guī)定，規(guī)范審計(jì)行為，切實(shí)提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量和文書質(zhì)量。二是要認(rèn)真學(xué)習(xí)和把握工作方案中確定的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容，做到全面審計(jì)、突出重點(diǎn)。三是對(duì)每個(gè)部門單位的審計(jì)，要緊緊圍繞預(yù)算執(zhí)行，搞好與財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有機(jī)結(jié)合，確保審深審?fù)笇徣?，確保審計(jì)質(zhì)量。（四）強(qiáng)化成果意識(shí)，提高預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作的宏觀效能。要按照“發(fā)現(xiàn)問題，規(guī)范管理，促進(jìn)改革”的總體要求，在查處違規(guī)違紀(jì)行為的同時(shí)，注重發(fā)現(xiàn)影響改革深化和預(yù)算執(zhí)行的突出問題，進(jìn)行綜合分析，加大從制度、機(jī)制、管理上分析研究問題的力度，提出促進(jìn)完善財(cái)政管理體制的意見和建議，切實(shí)提高“兩個(gè)報(bào)告”的成效。（五）嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律。審計(jì)人員要牢固樹立廉潔奉公意識(shí)，堅(jiān)定理想信念，增強(qiáng)紀(jì)律觀念和法制觀念，嚴(yán)格遵守廉政紀(jì)律，嚴(yán)格要求、嚴(yán)格管理、嚴(yán)格監(jiān)督，自覺維護(hù)好審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象，保質(zhì)保量地完成好今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作任務(wù)。篇三：預(yù)算執(zhí)行及其他財(cái)政收支審計(jì)工作方案（3783字）賦予的審計(jì)職責(zé)，組織開展好20XX縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作，根據(jù)我局審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃安排及《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的要求，結(jié)合我縣實(shí)際制定本工作方案。一、工作目標(biāo)20XX縣級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作以規(guī)范預(yù)算管理、提高財(cái)政績(jī)效水平為目標(biāo)。一是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，加強(qiáng)對(duì)民生資金的審計(jì)監(jiān)督，關(guān)注宏觀調(diào)控政策落實(shí)情況和投入資金的使用監(jiān)督，注重從體制、機(jī)制、制度層面和政策執(zhí)行方面揭示和反映問題，并提出合理化建議，促進(jìn)提高財(cái)政資金使用效益，有效發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的功能。二是緊扣預(yù)算執(zhí)行這一主題，以預(yù)算執(zhí)行為主線，以政府性資金為主要內(nèi)容，財(cái)政專項(xiàng)資金為重點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金分配、使用和管理情況的監(jiān)督，強(qiáng)化預(yù)算約束，深化審計(jì)內(nèi)容，反映縣級(jí)預(yù)算資金分配、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整和財(cái)政改期進(jìn)程中的突出問題，從宏觀性、效益性角度提出對(duì)策建議，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的建設(shè)性作用，保障財(cái)政資金依法有效使用。二、項(xiàng)目安排和分工（一）項(xiàng)目安排：對(duì)縣財(cái)政局20XX具體預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)?？h地稅局20XX稅收預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。縣衛(wèi)生局、縣農(nóng)業(yè)局等預(yù)算執(zhí)行部門管理使用財(cái)政資金的情況進(jìn)行審計(jì)?？h農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。20XX年至20XX年6月政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況匯總。社會(huì)保障資金審計(jì)（利用本級(jí)全國(guó)社保資金審計(jì)成果）。（二）組織分工第一組：負(fù)責(zé)對(duì)縣財(cái)政局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并負(fù)責(zé)編寫《審計(jì)結(jié)果報(bào)告》與《審計(jì)工作報(bào)告》。組長(zhǎng)：廖加寶、陳敏。第二組：負(fù)責(zé)縣地稅局與縣衛(wèi)生局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。組長(zhǎng)：郭天玉、廖建華。第三組：負(fù)責(zé)縣農(nóng)村中小學(xué)布局調(diào)整專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查與縣農(nóng)業(yè)局20XX年預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。組長(zhǎng)：劉懷寧、陳雄，組員：陳涓。第四組：縣政府投資審計(jì)中心負(fù)責(zé)匯總20XX年至20XX年6月政府投資項(xiàng)目審計(jì)情況。組長(zhǎng)：伊文華，副組長(zhǎng)：范晨亮，組員：黃愛華、鄭川華。三、審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容（一）財(cái)政部門的重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)容?？h級(jí)預(yù)算收支規(guī)模，對(duì)一般預(yù)算、基金預(yù)算和預(yù)算外資金及財(cái)政掌管的其它全部政府性資金進(jìn)行摸底調(diào)查。重點(diǎn)檢查稅收收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入、非稅收入、轉(zhuǎn)移性收入等規(guī)定的預(yù)算收入是否全部列入預(yù)算收入“盤子”；預(yù)算外收入清理、清繳情況的監(jiān)督檢查，對(duì)照《福建省財(cái)政廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于將按預(yù)算外資金管理的收入納入預(yù)算管理的通知》（閩財(cái)預(yù)[20XX]154號(hào)）的規(guī)定要求，檢查財(cái)政部門是否將按預(yù)算外資金管理的收入及時(shí)全面納入一般預(yù)算和政府性基金預(yù)算管理，有無(wú)按規(guī)定組織各部門做好預(yù)算外收入的清理、清繳工作；國(guó)有資產(chǎn)投資或其他長(zhǎng)期投資收益情況；政府債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成來(lái)源。通過(guò)審查縣級(jí)預(yù)算、財(cái)政決算，對(duì)比分析檢查縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算收支完成情況，以及收支結(jié)構(gòu)情況，摸清政府性資金的分布狀況和總量規(guī)模及主要支出方向，檢查評(píng)估政府性資金的管理現(xiàn)狀。預(yù)算收入和真實(shí)、完整。通過(guò)對(duì)縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算外資金賬戶和專戶及財(cái)政掌管的政府性資金的審計(jì)，檢查縣級(jí)財(cái)政部門是否將應(yīng)納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入及時(shí)足額繳入國(guó)庫(kù)，檢查是否存在通過(guò)預(yù)算外賬戶調(diào)節(jié)或隱瞞預(yù)算收入等問題，有無(wú)存在游離于財(cái)政預(yù)算管理監(jiān)督之外的政府性收入等問題，影響縣級(jí)財(cái)政預(yù)算收入的真實(shí)性和完整性。預(yù)算執(zhí)行的時(shí)效和效益。重點(diǎn)對(duì)一般預(yù)算支出中的農(nóng)林水事務(wù)支出、醫(yī)療衛(wèi)生支出、教育支出等三項(xiàng)重點(diǎn)項(xiàng)目支出安排和資金撥付使用情況。通過(guò)對(duì)縣本級(jí)財(cái)政預(yù)算支出和重點(diǎn)支出撥付情況的審計(jì)，分析預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和效率，檢查是否存在預(yù)算進(jìn)度慢，預(yù)算資金年末集中撥付，或?yàn)橥瓿芍С鋈蝿?wù)年末將預(yù)算資金轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶等情況，影響預(yù)算執(zhí)行的效果和財(cái)政資金的使用效益。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及資金平衡審計(jì)。主要審計(jì)預(yù)算收支平衡和資金平衡情況，關(guān)注財(cái)政資金暫存、暫付的合理性，并分析原因，審查收支平衡是否真實(shí)，有無(wú)虛收、虛支、收入不入賬以及支出掛賬等問題，是否存在利用往來(lái)科目隱瞞收支造成結(jié)余不實(shí)的問題。預(yù)算外資金管理及收支結(jié)構(gòu)審計(jì)。主要對(duì)預(yù)算外資金的使用和管理情況進(jìn)行審計(jì)，了解預(yù)算外資金的種類、規(guī)模，審計(jì)是否存在將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)到預(yù)算外、應(yīng)作預(yù)算收入的行政事業(yè)性收費(fèi)未納入預(yù)算管理、未按規(guī)定將預(yù)算外資金繳存財(cái)政專戶等問題，推進(jìn)預(yù)算外資金管理逐步向預(yù)算管理轉(zhuǎn)變。延伸審計(jì)國(guó)有投資管理公司。主要核實(shí)國(guó)有資產(chǎn)投資及其收益分配情況，對(duì)投資效益不高、多年沒有收益的投資項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，提出規(guī)范管理的意見建議。（二）部門預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。安排審計(jì)農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等兩部門預(yù)算執(zhí)行及其專項(xiàng)資金分配、管理、使用情況。一是審查各項(xiàng)收入是否及時(shí)入賬，有無(wú)隱瞞收入和設(shè)置賬外賬的問題；各項(xiàng)支出是否真實(shí)、合法，有無(wú)虛列支出和轉(zhuǎn)移資金的問題；二是審查預(yù)算外資金是否嚴(yán)格實(shí)行“收支兩條線”管理，有無(wú)坐收坐支問題；三是審查行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒款項(xiàng)是否符合政府政策規(guī)定，有無(wú)巧立名目，提高標(biāo)準(zhǔn)亂收費(fèi)；罰沒票據(jù)的管理是否符合規(guī)定，有無(wú)違規(guī)使用票據(jù)的問題。四是檢查專項(xiàng)資金分配管理使用情況。了解掌握單位專項(xiàng)資金總量與收付及結(jié)余等基本情況，重點(diǎn)檢查專項(xiàng)資金管理制度是否建立健全，是否嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行制度；資金分配的各個(gè)環(huán)節(jié)和有關(guān)內(nèi)容是否科學(xué)、合理，資金是否按時(shí)撥付到文件規(guī)定的使用單位；有無(wú)隱瞞截留專項(xiàng)收入，專項(xiàng)支出是否按計(jì)劃和預(yù)算合法管理使用，是否做到?？顚Ｓ茫袩o(wú)擠占、挪用專項(xiàng)資金等問題；專項(xiàng)資金的使用是否取得較好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益等。通過(guò)審計(jì)，如實(shí)反映各預(yù)算單位在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問題，客觀分析存在問題的原因，提出改進(jìn)意見建議，促進(jìn)相關(guān)單位加強(qiáng)管理，合理使用財(cái)政資金，提高財(cái)政資金的使用效益。（三）對(duì)縣地稅局的審計(jì)以稅收完成情況的真實(shí)性為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審計(jì)以下內(nèi)容：稅收計(jì)劃完成及稅收政策執(zhí)行情況。主要檢查稅務(wù)部門在稅收計(jì)劃執(zhí)行過(guò)程中是否存在人為調(diào)節(jié)收入不征、少征稅款或征收“過(guò)頭稅”行為，有無(wú)混淆入庫(kù)級(jí)次，影響20XX財(cái)政收入真實(shí)性的行為；是否存在稅收政策執(zhí)行不到位和稅收稽查工作不力的問題。稅收征管情況。在摸清全年稅收任務(wù)完成情況的基礎(chǔ)上，對(duì)收入結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解地稅部門為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)影響在落實(shí)稅收政策、加強(qiáng)財(cái)源建設(shè)、完善征管措施等方面采取的主要應(yīng)對(duì)措施，掌握目前稅收征管質(zhì)量情況。重點(diǎn)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所，小額貸款公司、擔(dān)保公司、招投標(biāo)公司等行業(yè)稅收征管情況審計(jì)調(diào)查，揭示征管過(guò)程中存在的漏洞和問題。主要通過(guò)本期實(shí)際完成數(shù)與本期計(jì)劃數(shù)相比，分析超收、短收的情況和原因，審查有無(wú)為完成計(jì)劃任務(wù)而預(yù)征稅款的問題，對(duì)應(yīng)征的稅款是否做到應(yīng)收盡收，有無(wú)人為調(diào)