審計(jì)工作底稿填制注意事項(xiàng)(編輯修改稿)
2024-10-10 20:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 83。進(jìn)一步審計(jì)程序表 有關(guān)控制測試工作底稿 有關(guān)實(shí)質(zhì)性測試工作底稿（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試）1合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿（如適用）其他第三篇：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿一、本指南的適用范圍本指南適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。所謂小型企業(yè)，與《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號——對小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》中小型被審計(jì)單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的企業(yè)：(1)收入來源單一。(2)會計(jì)記錄簡單。(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類，一是財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則)。二是企業(yè)會計(jì)制度和16項(xiàng)具體會計(jì)準(zhǔn)則(以下簡稱企業(yè)會計(jì)制度)。三是小企業(yè)會計(jì)制度。我們編寫了兩冊指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會計(jì)制度的小型企業(yè)的審計(jì)。由于執(zhí)行小型企業(yè)會計(jì)制度且財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒有編寫相應(yīng)指南，注冊會計(jì)師可以參照上述指南。二、本指南的編寫原則指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)評估程序的重要性，為注冊會計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別和評估提供詳細(xì)的指導(dǎo)。二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對予以貫通，將控制測試和實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計(jì)效率。三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，在遵守審計(jì)準(zhǔn)則和保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡化小型企業(yè)審計(jì)工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。三、本指南的結(jié)構(gòu)工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識別、評估和應(yīng)對的審計(jì)工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評估工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、其他項(xiàng)目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿》。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿包括控制測試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分。永久性檔案包括對以后審計(jì)工作具有長期參考價(jià)值的檔案，其內(nèi)容相對穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。四、使用本指南的注意事項(xiàng)在使用本指南時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)：第一，本指南不替代中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計(jì)程序，但沒有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對執(zhí)行中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。第二，本指南不替代注冊會計(jì)師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬別，不可能設(shè)計(jì)出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。因此，注冊會計(jì)師在使用本指南時，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和相應(yīng)的工作底稿。第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。對于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購與付款、銷售與收款、倉儲與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個方面，并列示了主要控制活動。在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計(jì)單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機(jī)械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動也不盡相同，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測試。值此指南出版之際，謹(jǐn)向王軍副部長和劉仲藜會長給予本指南研究和編寫工作的關(guān)心和指導(dǎo)表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫工作的領(lǐng)導(dǎo)和專家們，表示衷心的感謝!第四篇：審計(jì)工作底稿要求審計(jì)工作底稿要求根據(jù)此次注協(xié)審計(jì)底稿檢查結(jié)果，針對我所存在的問題，對以后工作底稿提出如下要求：，及時整理底稿，并裝訂成冊，否則不予復(fù)核；，審計(jì)計(jì)劃的審計(jì)重點(diǎn)不能千篇一律，要根據(jù)每個項(xiàng)目的實(shí)際情況確定審計(jì)重點(diǎn)；；，針對復(fù)核要點(diǎn)要進(jìn)行反饋，并將其作為底稿的一部分，否則不予出報(bào)告；（1）銀行存款科目和銀行借款科目要求每個賬戶都進(jìn)行函證，并關(guān)注回函結(jié)果，極個別情況 不能函證的，要求企業(yè)寫明原因并蓋章；（2）對于對賬不符的銀行存款，要求重點(diǎn)關(guān)注銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)，并進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序，對于銀行入賬企業(yè)未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，根據(jù)銀行提供的對賬單，逐筆核實(shí)，并全部作審計(jì)調(diào)整，對于企業(yè)入賬銀行未入賬的未達(dá)賬項(xiàng)，取得企業(yè)針對該未達(dá)賬項(xiàng)的入賬憑證和銀行提供的對賬單，逐筆核對，查明原因，考慮是否作審計(jì)調(diào)整。、賬齡長的進(jìn)行函證，對回函結(jié)果進(jìn)行關(guān)注，對回函不符的要查明原因，不能回函的，一定要有替代程序；，首先判斷是費(fèi)用性質(zhì)還是應(yīng)收性質(zhì)，對于費(fèi)用性質(zhì)
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