【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 從業(yè)人員只有幾個(gè)人，貨源、銷(xiāo)售市場(chǎng)均不在本市，毛利率、稅負(fù)率低，沒(méi)有倉(cāng)庫(kù)，甚至平常見(jiàn)不到貨物等主要特征。由該類(lèi)型的企業(yè)存在上述不穩(wěn)定因素，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的難度比較大，雖然可以通過(guò)金稅工程認(rèn)證或發(fā)函協(xié)查進(jìn)銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票的真?zhèn)危茈y在管理的過(guò)程中識(shí)別是否屬于虛開(kāi)或者代開(kāi)，尤其是以海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票和廢舊物資發(fā)票為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的商貿(mào)企業(yè)，在上級(jí)實(shí)施信息比對(duì)以前，識(shí)別進(jìn)項(xiàng)真?zhèn)蔚氖侄伪容^缺乏，只能靠人工發(fā)函協(xié)查或?qū)彶槠髽I(yè)的資金往來(lái)、相關(guān)配套費(fèi)用等賬務(wù)核算情況，很難找到有效防范或杜絕虛開(kāi)虛扣等偷騙稅行為的發(fā)生。很多企業(yè)通過(guò)返利方式偷稅。大宗商品購(gòu)貨返利在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中已普遍存在，但是近年來(lái)的返利形式日益多樣化，如一些企業(yè)利用平銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)方式，長(zhǎng)期將從賣(mài)貨方以“宣傳費(fèi)”、“會(huì)議費(fèi)”、“包裝費(fèi)”、“中轉(zhuǎn)費(fèi)”及“讓利費(fèi)”等各種名義收取的讓利收入隱匿不申報(bào)，直接沖減成本費(fèi)用，未作價(jià)外收入計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。特別是返利不用現(xiàn)金形式，而是采用實(shí)物返還形式，并且開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，使得偷稅行為更加隱蔽，致使稅務(wù)部門(mén)檢查的難度進(jìn)一步加大。（三）、當(dāng)前基層征收管理部門(mén)出現(xiàn)的一些管理漏洞令人擔(dān)憂內(nèi)部管理制約不嚴(yán)，稅務(wù)人員工作責(zé)任心不強(qiáng)。目前關(guān)于一般納稅人的管理規(guī)定已經(jīng)很多，制約措施也很多，但我們一些基層單位總是以各種理由和借口不按照有關(guān)制度和規(guī)定執(zhí)行，崗職體系混亂，責(zé)任不落實(shí)，甚至有的單位是有崗無(wú)責(zé)，內(nèi)部管理嚴(yán)重缺乏制約。當(dāng)前較集中表現(xiàn)在一般納稅人的發(fā)票管理和稅收征收脫節(jié)，發(fā)票的發(fā)售與納稅申報(bào)、稅款入庫(kù)沒(méi)有銜接，“金稅工程”每個(gè)管理環(huán)節(jié)的相關(guān)信息沒(méi)有及時(shí)溝通，以至于購(gòu)票異常的公司和超出核定數(shù)量售出票的公司未被察覺(jué)，容易給不法分子以可乘之機(jī)。部分稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、特別是不廉行為助長(zhǎng)了犯罪分子的氣焰。部分稅務(wù)人員在一般納稅人資格認(rèn)定、受理申報(bào)、發(fā)票發(fā)售、監(jiān)控管理等方面沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行工作制度，資料手續(xù)把關(guān)不嚴(yán)；有的稅務(wù)人員業(yè)務(wù)能力不精，是非辯別能力不強(qiáng)，在日常管理審核過(guò)程中，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些不正當(dāng)企業(yè)明顯的異常行為；甚至有的稅務(wù)人員受不法分子拉攏誘惑，為不法分子四處開(kāi)綠燈，不按程序辦事，這等于直接為涉稅違法犯罪活動(dòng)起了推波助瀾的作用。有些基層稅務(wù)部門(mén)對(duì)“金稅工程”的管理不重視不到位，管理隱患多。我們現(xiàn)在對(duì)“金稅工程”各環(huán)節(jié)的管理已經(jīng)有相應(yīng)較為嚴(yán)格的制度規(guī)定，但很多基層單位對(duì)“金稅工程”，對(duì)管好一般納稅人的工作重視不夠，對(duì)相應(yīng)制度的落實(shí)不到位，一些干部甚至領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)“金稅工程”缺乏系統(tǒng)和大局觀念，在制度執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)崗位個(gè)別人員既沒(méi)有認(rèn)真遵守規(guī)定、履行職責(zé)，有關(guān)部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)對(duì)制度和崗位職責(zé)的履行情況也缺乏細(xì)致的管理和有效監(jiān)督，致使“金稅工程”整個(gè)運(yùn)作體系出現(xiàn)人為的操作漏洞，從而破壞了“金稅工程”應(yīng)有的制約和保障作用，導(dǎo)致一般納稅人的管理出現(xiàn)一些嚴(yán)重問(wèn)題。如我們一些稅務(wù)基層征收單位對(duì)錄入的發(fā)行資料不全，企業(yè)情況變更后資料不及時(shí)變更，手續(xù)不規(guī)范，接收了上級(jí)下發(fā)的稅控機(jī)不及時(shí)發(fā)放，納稅人退出防偽稅控系統(tǒng)不按規(guī)定及時(shí)收繳“金稅卡”和IC卡，個(gè)別單位不按規(guī)定保管“金稅卡”和IC卡；因管理監(jiān)控不到位，企業(yè)不妥善保管稅控機(jī)而出現(xiàn)丟失、被盜等情況也不知道等等。這些問(wèn)題若不加以重視和改正，勢(shì)必會(huì)影響當(dāng)前管理一般納稅人最為有效的現(xiàn)代化手段——“金稅工程”的順利運(yùn)行。一些基層征收單位管理觀念發(fā)生錯(cuò)位，單純強(qiáng)調(diào)“以票管稅”。認(rèn)為只要管好這張票就行了，從而放棄了多年來(lái)行之有效的管理辦法。我們的基層稅務(wù)管理人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)已很少再核查商品的產(chǎn)（進(jìn)）、銷(xiāo)、存，也很少核查進(jìn)銷(xiāo)商品和原材料的票據(jù)、賬目、銀行往來(lái)是否相符和有無(wú)差錯(cuò)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況大多一知半解或一無(wú)所知，這就使不法分子虛開(kāi)虛扣有機(jī)可乘?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估工作還不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用。二 OO 二年至今納稅評(píng)估工作開(kāi)展已經(jīng)兩年，但由于我市各基層分局對(duì)該項(xiàng)工作沒(méi)有任何可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)，再加上人員不足，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高, 特別是《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》中的有關(guān)指標(biāo)的測(cè)算以及分析未能深入理解，從而造成評(píng)估質(zhì)量低下，許多評(píng)估報(bào)告都缺乏實(shí)質(zhì)性?xún)?nèi)容。再加上現(xiàn)有 版征管軟件中”稽核模塊”無(wú)法正常使用，未能做到人機(jī)結(jié)合，納稅評(píng)估主要靠人工評(píng)估為主，這在相當(dāng)程度上影響了評(píng)估的工作效率和工作質(zhì)量，削弱了一般納稅人的后續(xù)管理手段——納稅評(píng)估的發(fā)揮。三、進(jìn)一步完善一般納稅人管理的建議和措施我們務(wù)必要在全系統(tǒng)長(zhǎng)期樹(shù)立起一種防范偷騙稅反彈回潮的憂患意識(shí)。我們應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到，目前我們的增值稅管理仍處于一個(gè)轉(zhuǎn)型和規(guī)范期，很多稅收體制、管理手段上的缺陷仍較明顯地存在，我們還很難從根本上構(gòu)筑起一道防范偷騙稅行為發(fā)生的屏障，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和偷騙稅行為仍在較長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)會(huì)存在，我們必須時(shí)刻保持清醒頭腦，密切注意動(dòng)態(tài)，防止偷騙稅案件的反彈回潮。我們應(yīng)切實(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)干部的長(zhǎng)期警示教育，落實(shí)責(zé)任追究制，教育干部遵紀(jì)守法，切實(shí)履行職責(zé)，提高自身防腐拒變能力，在內(nèi)部構(gòu)筑起一道牢固的思想道德防線。同時(shí)要嚴(yán)厲查處發(fā)生在稅務(wù)干部隊(duì)伍中的違法違紀(jì)行為，努力解決隊(duì)伍中工作責(zé)任心不強(qiáng)和執(zhí)法腐敗問(wèn)題，預(yù)防和減少稅務(wù)人員職務(wù)犯罪活動(dòng)的發(fā)生。要嚴(yán)格按照“金稅工程”的操作規(guī)范管理好一般納稅人。“金稅工程”是增值稅的“生命線”，是遏制和打擊虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和偷騙稅犯罪行為的有效手段，“金稅工程”的開(kāi)通和完善，使虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票無(wú)法實(shí)現(xiàn)抵扣，使虛開(kāi)的發(fā)票失去市場(chǎng)，從根本上遏制了虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅犯罪行為的發(fā)生。即使發(fā)生虛開(kāi)行為，通過(guò)“金稅工程”協(xié)查系統(tǒng)，也能及時(shí)追查到開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的具體流向，最大限度地挽回國(guó)家稅款的損失。因此我們當(dāng)前最為重要的是要進(jìn)一步建立健全各項(xiàng)規(guī)章制度和崗位責(zé)任制，特別是嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管信息系統(tǒng)——“金稅工程”和全省征管軟件各系統(tǒng)的崗位責(zé)任制和操作規(guī)程，嚴(yán)格地按照國(guó)家“金稅工程”操作的有關(guān)規(guī)定，落實(shí)好各個(gè)環(huán)節(jié)各個(gè)崗位的工作責(zé)任和操作權(quán)限，嚴(yán)格抓好一般納稅人認(rèn)定、售機(jī)、戶(hù)口設(shè)置、發(fā)票開(kāi)票限額的設(shè)定、供票、開(kāi)票、認(rèn)證、納稅申報(bào)、抵扣、納稅和納稅人退出防偽稅控系統(tǒng)以及協(xié)查等一系列環(huán)節(jié)的工作，做到每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)崗位之間相互依存、相互制約，一環(huán)緊扣一環(huán)，切實(shí)把好每項(xiàng)工作每個(gè)環(huán)節(jié)所需的資料審核關(guān)，并準(zhǔn)確清楚記錄好各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行檔案。從而通過(guò)高科技控管手段和嚴(yán)格的內(nèi)部管理機(jī)制有機(jī)結(jié)合，以確保增值稅“生命工程”的順利運(yùn)行，最大限度地遏止住各種虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和偷騙稅行為的發(fā)生。進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅一般納稅人征收管理的基礎(chǔ)工作，從制度上防范各種偷騙稅行為的發(fā)生。這是對(duì)“金稅工程”防范功能的一種必要補(bǔ)充和配套，首先是要嚴(yán)格執(zhí)行一般納稅人資格認(rèn)定和分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)，做到認(rèn)定從嚴(yán)，分類(lèi)級(jí)別從低，運(yùn)用準(zhǔn)入機(jī)制把一些不符合規(guī)定的企業(yè)控制在一般納稅人之外，切實(shí)把好這個(gè)“認(rèn)定關(guān)”。其次要把好“供票關(guān)”，要嚴(yán)格執(zhí)行專(zhuān)用發(fā)票最大限額的審核、審批制度，控制企業(yè)領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的數(shù)量和最大限額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核、審批專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，要通過(guò)分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資金實(shí)力和業(yè)務(wù)需要測(cè)算企業(yè)的月專(zhuān)用發(fā)票的需求量和最大限額，盡量降低風(fēng)險(xiǎn)。第三要把好“日常管理關(guān)”，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，加強(qiáng)納稅評(píng)估。重點(diǎn)要分析企業(yè)的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量、銷(xiāo)售額和稅負(fù)率的變動(dòng)情況，通過(guò)分析本期與上期、近前或以前同期各類(lèi)指標(biāo)的變化，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)納稅情況是否異常，對(duì)情況異常且無(wú)正當(dāng)理由的，要進(jìn)一步移交給稽查部門(mén)進(jìn)行檢查。第四要經(jīng)常性地審核企業(yè)的帳務(wù)狀況特別是企業(yè)的資金往來(lái)，貨物出入庫(kù)單證和運(yùn)輸費(fèi)用等賬務(wù)核算情況，綜合分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否正常。第五要加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稽核，尤其是要加強(qiáng)海關(guān)完稅憑證、運(yùn)輸發(fā)票、收購(gòu)發(fā)票和廢舊物資發(fā)票四種進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證的稽核，對(duì)稽核存在疑點(diǎn)或問(wèn)題的進(jìn)項(xiàng)憑證要發(fā)函進(jìn)行調(diào)查，以杜絕偷騙稅行為的發(fā)生。要重點(diǎn)強(qiáng)化一些薄弱環(huán)節(jié)和行業(yè)的稅收管理。當(dāng)前首先要強(qiáng)化好加油站的稅收管理，一方面，基層征收單位要正確處理好內(nèi)部的工作協(xié)調(diào)關(guān)系，稅政、征管、稽查等職能部門(mén)要聯(lián)合對(duì)外作戰(zhàn)，制定相應(yīng)的管理制度，定期或不定期地對(duì)加油機(jī)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、維護(hù)，嚴(yán)格執(zhí)行加油機(jī)損壞報(bào)告制度，對(duì)違反稅收規(guī)定的加油站，要嚴(yán)格依法處理。另一方面，加大對(duì)油品進(jìn)銷(xiāo)存情況的核查工作，全面加強(qiáng)對(duì)加油站的納稅評(píng)估工作，對(duì)低稅負(fù)、零稅負(fù)、負(fù)稅負(fù)的企業(yè)進(jìn)行重點(diǎn)管理，跟蹤監(jiān)控。尤其是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的加油站，要立即整改，全部納入增值稅納稅評(píng)估范圍。對(duì)未全部安裝稅控加油機(jī)（包括未安裝）或稅控加油機(jī)運(yùn)行不正常的加油站，還要嚴(yán)格要求企業(yè)建立臺(tái)帳制度，并按月報(bào)送《成品油購(gòu)銷(xiāo)存數(shù)量明細(xì)表》。同時(shí)要盡快實(shí)現(xiàn)稅控收款機(jī)與稅控加油機(jī)的連接，全面推行使用稅控收款機(jī)開(kāi)具卷筒式發(fā)票，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。其次要加強(qiáng)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)環(huán)節(jié)的管理。我們要實(shí)行收購(gòu)事前備案制度和損耗報(bào)告制度，收購(gòu)企業(yè)在收購(gòu)前必須將收購(gòu)區(qū)域范圍、收購(gòu)對(duì)象、收購(gòu)品種和數(shù)理等計(jì)劃報(bào)主管稅務(wù)機(jī)備案，便于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管和調(diào)查；入庫(kù)前挑選損耗的農(nóng)產(chǎn)品必須經(jīng)主管稅務(wù)核準(zhǔn)方可報(bào)廢，同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要測(cè)定同一行業(yè)農(nóng)產(chǎn)品入庫(kù)挑選平均損耗率，對(duì)損耗超出平均損耗率的不予抵扣。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金和生產(chǎn)規(guī)模的審核，合理控制收購(gòu)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票的使用量。通過(guò)審核企業(yè)的流動(dòng)資金，測(cè)算企業(yè)的收購(gòu)能力，通過(guò)審核企業(yè)的廠房面積、生產(chǎn)工人和機(jī)器設(shè)備的數(shù)量測(cè)算企業(yè)的生產(chǎn)能力，合理控制收購(gòu)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票的使用，防范虛開(kāi)、代開(kāi)收購(gòu)發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷騙稅等違法行為的發(fā)生。第三要強(qiáng)化一般納稅人商貿(mào)企業(yè)的管理。除了要在資格認(rèn)定和強(qiáng)化納稅評(píng)估方面加強(qiáng)管理外，要在這些企業(yè)積極推廣稅控裝置，利用金稅工程網(wǎng)絡(luò)和稅控收款機(jī)等科技手段加強(qiáng)商貿(mào)一般納稅人企業(yè)的管理。進(jìn)一步完善和強(qiáng)化納稅評(píng)估工作，切實(shí)提高增值稅一般納稅人后續(xù)管理水平。我們要把納稅評(píng)估作為一種新的管理手段，以強(qiáng)化對(duì)一般納稅人的后續(xù)管理。首先要進(jìn)一步完善落實(shí)崗位責(zé)任制。在制定納稅評(píng)估工作計(jì)劃的基礎(chǔ)上，再次明確各評(píng)估崗位的職責(zé)，嚴(yán)格考核，對(duì)納稅評(píng)估工作長(zhǎng)期沒(méi)有進(jìn)展和工作質(zhì)量差，應(yīng)付了事的單位給予通報(bào)批評(píng)，確保評(píng)估工作按時(shí)按量的完成。其次要進(jìn)一步改進(jìn)工作作風(fēng)，提高辦事效率。加強(qiáng)專(zhuān)題培訓(xùn)，組織評(píng)估崗位人員鉆研稅收政策，熟悉精通《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評(píng)估辦法》，不斷提高評(píng)估崗位人員業(yè)務(wù)水平和總體素質(zhì)。市局也將加強(qiáng)指導(dǎo)，全面提高評(píng)估工作質(zhì)量。同時(shí)還要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)，理順各部門(mén)之間的工作職責(zé)，同心協(xié)力做好納稅評(píng)估工作。第三要針對(duì)納稅評(píng)估工作存在的薄弱環(huán)節(jié)，充分利用信息共享優(yōu)勢(shì)，進(jìn)一步完善、全面啟用征管軟件 版中的稽核模塊，建立一個(gè)中期稅收監(jiān)控環(huán)節(jié)，對(duì)納稅人進(jìn)行有效的防范性稅收監(jiān)控管理。同時(shí)，要盡快啟用金稅工程二期拓展的納稅評(píng)估系統(tǒng)，提高評(píng)估工作效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和打擊利用增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行偷騙的犯罪活動(dòng)。查處與宣傳并舉。這是防范增值稅偷騙稅的重要措施，對(duì)偷騙稅多發(fā)的行業(yè)，如一般納稅人商貿(mào)企業(yè)，一方面要定期開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)檢查，集中整治，另一方面要適當(dāng)增加檢查密度，始終保持高壓態(tài)勢(shì)加強(qiáng)對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和騙取出口退稅違法活動(dòng)，以及利用“兩套帳”、造假帳等手段進(jìn)行偷稅的違法活動(dòng)的查處力度。在日常稅務(wù)稽查工作中，一定要深挖細(xì)查，核實(shí)納稅人貨物交易和付款行為的真實(shí)性。如發(fā)現(xiàn)有增值稅偷騙稅行為，要切實(shí)加大打擊力度，防止以補(bǔ)代罰和以罰代刑，促進(jìn)稅收秩序的根本好轉(zhuǎn)。同時(shí)要結(jié)合涉稅違法犯罪呈現(xiàn)的新特點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)交通運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)進(jìn)出口貨物完稅憑證、廢舊物資收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的使用情況以及醫(yī)藥購(gòu)銷(xiāo)行業(yè)、批發(fā)零售大戶(hù)等進(jìn)行稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查；同公安司法部門(mén)密切配合，繼續(xù)對(duì)制售假發(fā)票的違法活動(dòng)進(jìn)行堅(jiān)決打擊。另外我們還要通過(guò)擴(kuò)大宣傳，形成強(qiáng)大的威懾力，使不法分子望而生畏，在全社會(huì)營(yíng)造納稅光榮、偷稅可恥，偷稅必將受到法律制裁，人人都積極納稅護(hù)稅的良好環(huán)境和氛圍，最大限度地遏制住虛開(kāi)發(fā)票和偷逃增值稅行為的發(fā)生。四、其他相關(guān)工作建議良好的稅收征管要堵住稅制的漏洞，但更重要的是稅制的規(guī)范化，完善的稅制是有效征管的基礎(chǔ)。增值稅制的規(guī)范和完善，就是要保持增值稅自我制約的機(jī)制，不因人為因素破壞增值稅的鏈條。從當(dāng)前看，還應(yīng)著重做好以下工作：增值稅制要適時(shí)轉(zhuǎn)型、擴(kuò)大范圍。主要包括兩個(gè)方面：一是將生產(chǎn)型增值稅逐步轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅；