【文章內(nèi)容簡介】 ）、濫用行政權(quán)力，以設(shè)定歧視性資質(zhì)要求、評審標(biāo)準(zhǔn)或者不依法發(fā)布信息等方式、排斥或者限制外地經(jīng)營者參加本地的招標(biāo)投標(biāo)活動；（4）、濫用行政權(quán)力，采取與本地經(jīng)營者不平等待遇等方式，排斥或者限制外地經(jīng)營者在本地投資或者設(shè)立分支機(jī)構(gòu)；（5）、濫用行政權(quán)力，強(qiáng)制經(jīng)營者從事法定禁止的壟斷行為。本案中國家質(zhì)檢總局不斷推廣電子監(jiān)管網(wǎng)經(jīng)營業(yè)務(wù)、強(qiáng)制要求企業(yè)對產(chǎn)品賦碼交費(fèi)加入電子監(jiān)管網(wǎng)，其行為和以上五大表現(xiàn)形式中的第1類相吻合。另外國家質(zhì)檢總局在“電子監(jiān)管網(wǎng)”的推廣過程中所不自覺流出的行政傾向或許是出于建網(wǎng)的迫切心情，也或許是出于對某種產(chǎn)品的青睞與信任。但這樣做會對市場其它相關(guān)產(chǎn)品失去本該有的公平競爭的機(jī)會，這也能表現(xiàn)為一種限制競爭的不公正行為，這符合第5類表現(xiàn)形式。在行政與市場關(guān)系上，行政監(jiān)管職責(zé)是要提供公平競爭的制度環(huán)境，以及維持市場公平競爭的秩序。而本案中的國家質(zhì)檢總局顯然與其職責(zé)相悖，構(gòu)成行政性壟斷。第八章 財(cái)政法案例一結(jié)合如下2009年全國財(cái)政收入決算表，試運(yùn)用所學(xué)財(cái)政法理論作如下分析： 預(yù)算收入的構(gòu)成分析預(yù)算與決算編制程序與內(nèi)容，及二者之間的關(guān)系。（書P223） 預(yù)算收入包括：(1)稅收收入，是指國家按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和居民無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣所取得的一種財(cái)政收入。是國家預(yù)算資金的重要來源。如個人所得稅、企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等。(2)依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的國有資產(chǎn)收益，是指各部門和各單位占有和使用及依法處分境內(nèi)外國有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益，按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算部分。(3)專項(xiàng)收入，是指根據(jù)特定需要由國務(wù)院批準(zhǔn)或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財(cái)政部批準(zhǔn)，,有專項(xiàng)用途的收入。(4).其他收入, 是指除上述各項(xiàng)收入以外的納入預(yù)算管理的收入。如規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入等。預(yù)算與決算編制程序與內(nèi)容，以及二者的關(guān)系。預(yù)算編制程序：國務(wù)院于每年11月10日前向省、自治區(qū)、直轄市政府和中央各部門下達(dá)編制下一年度預(yù)算草案的指示，提出編制預(yù)算草案的原則和要求。財(cái)政部根據(jù)國務(wù)院編制下一年度預(yù)算草案的指示，部署編制預(yù)算草案的具體事項(xiàng)。中央各部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)國務(wù)院的指示和財(cái)政部的部署，結(jié)合本部門的具體情況，具體布置所屬各單位編制預(yù)算草案。中央各部門負(fù)責(zé)本部門所屬各單位預(yù)算草案的審核，并匯總編制本部門的預(yù)算草案，于每年12月10前報(bào)財(cái)政部審核。省、自治區(qū)、直轄市政府根據(jù)國務(wù)院的指示和財(cái)政部的部署，結(jié)合本地區(qū)的具體情況，提出本行政區(qū)域編制預(yù)算草案的要求。省、自治區(qū)、直轄市政府財(cái)政部門匯總的本級總預(yù)算草案，應(yīng)當(dāng)于下一年1月10日前報(bào)財(cái)政部。省、自治區(qū)、直轄市政府應(yīng)當(dāng)按照國務(wù)院規(guī)定的時間，將本級總預(yù)算草案報(bào)國務(wù)院審核匯總。縣級以上地方各級政府財(cái)政部門審核本級各部門的預(yù)算草案，編制本級政府預(yù)算草案，匯編本級總預(yù)算，經(jīng)本級政府審定后，按照規(guī)定期限報(bào)上一級政府。國務(wù)院財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在每年全國人民代表大會會議舉行的1個月前，將中央預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交全國人民代表大會財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會進(jìn)行初步審查。省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級人民代表大會會議舉行的1個月前，將本級預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會有關(guān)的專門委員會或者根據(jù)本級人民代表大會常務(wù)委員會主任會議的決定提交本級人民代表大會常務(wù)委員會有關(guān)的工作委員會進(jìn)行初步審查?？h、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)在本級人民代表大會會議舉行的1個月前，將本級預(yù)算草案的主要內(nèi)容提交本級人民代表大會常務(wù)委員會進(jìn)行初步審查。預(yù)算的內(nèi)容：本級預(yù)算收入和支出、上一年度結(jié)余用于本年度安排的支出、返還或者補(bǔ)助地方的支出、地方上解的收入。決算制度：決算制度只要包括決算草案的編制和審批兩個方面的內(nèi)容。決算草案的程序：(1)財(cái)政部于每年第四季度部署編制決算草案的原則、要求、方法和報(bào)送期限，制定中央各部門決算、地方?jīng)Q算及其他有關(guān)決算的報(bào)表格式?？h級以上地方政府財(cái)政部門根據(jù)財(cái)政部的部署，布置編制本級政府各部門和下級政府決算草案的原則、要求、方法和報(bào)送期限，制定本級政府各部門決算、下級政府決算及其他有關(guān)決算的報(bào)表格式。地方政府財(cái)政部門根據(jù)上級政府財(cái)政部門的部署，制定本行政區(qū)域決算草案和本級各部門決算草案的具體編制辦法。各部門根據(jù)本級政府財(cái)政部門的部署，制定所屬各單位決算草案的具體編制辦法。(2)各單位應(yīng)當(dāng)按照主管部門的布置，認(rèn)真編制本單位決算草案，在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)。各部門在審核匯總所屬各單位決算草案的基礎(chǔ)上，連同本部門自身的決算收入和支出數(shù)字，匯編成本部門決算草案并附?jīng)Q算草案詳細(xì)說明，經(jīng)部門行政領(lǐng)導(dǎo)簽章后，在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)本級政府財(cái)政部門審核。各級預(yù)算收入征收部門應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政部門的要求，及時編報(bào)年收入及有關(guān)資料。(3)財(cái)政部根據(jù)中央各部門決算草案匯總編制中央決算草案，報(bào)國務(wù)院審定后，由國務(wù)院提請全國人民代表大會常務(wù)委員會審查和批準(zhǔn)?？h級以上地方各級政府財(cái)政部門根據(jù)本級各部門決算草案匯總編制本級決算草案，報(bào)本級政府審定后，由本級政府提請本級人大常委會審查和批準(zhǔn)。鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)政府根據(jù)財(cái)政部門提供的年度預(yù)算收入和支出的執(zhí)行結(jié)果，編制本級決算方案，提請本級人民代表大會審查和批準(zhǔn)。預(yù)算經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的國家年度財(cái)政收支計(jì)劃。實(shí)現(xiàn)財(cái)政職能的基本手段，反映國家的施政方針和社會經(jīng)濟(jì)政策，規(guī)定政府活動的范圍和方向。決算國家預(yù)算管理的最終環(huán)節(jié)，經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的年度國家預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果總結(jié)性的書面文件。尚未經(jīng)法定程序批準(zhǔn)的稱決算草案。所以是包含關(guān)系決算時預(yù)算的一部分。案例二：格力空調(diào)“廢標(biāo)案”（書P224）請問：請結(jié)合《政府采購法》中救濟(jì)機(jī)制的相關(guān)規(guī)定，圍繞本案所反映出來的問題，試分析我國現(xiàn)行政府采購救濟(jì)制度存在的問題。以格力空調(diào)廢標(biāo)案為基點(diǎn),分析我國現(xiàn)有政府采購救濟(jì)途徑,可以看出我國政府采購爭議救濟(jì)途徑在實(shí)施中存在以下兩方面的不足:(一)現(xiàn)有救濟(jì)方式不能有效的解決政府采購糾紛格力空調(diào)廢標(biāo)案中格力空調(diào)采取了詢問,質(zhì)疑,投訴,行政復(fù)議救濟(jì)方式后沒有解決糾紛,進(jìn)而求助于司法途徑,結(jié)果一審告錯人,上訴后二審未及開庭又撤訴。該案耗費(fèi)近兩年時間,勞民傷財(cái),但是仍然難以獲得清楚透明的令人滿意的結(jié)果。由此可見即使訴訟也不能成為解決供應(yīng)商和采購人之間糾紛的最佳途徑。究其原因主要為:一方面是訴訟的時間太長,供應(yīng)商既使訴訟贏了也不會拿回項(xiàng)目。如本案中,一審訴訟結(jié)束前半年,中標(biāo)的政府采購合同已經(jīng)履行完畢,因?yàn)椤案鶕?jù)《政府采購法》第57條和《政府采購供應(yīng)商投訴處理辦法》第22條之規(guī)定,我國沒有采用自動暫停和半自動暫停模式,而是由財(cái)政部門依個案決定。而且沒有明確暫停的條件,給財(cái)政部門以極大的自由裁量權(quán)。財(cái)政部門可能考慮公共利益而不適用暫停。也可能因采購人的強(qiáng)勢影響或與采購代理機(jī)關(guān)的關(guān)系而不暫停采購。實(shí)踐中也很少見到財(cái)政部門處理投訴時暫停采購的案例?！彼詮慕?jīng)濟(jì)的角度看訴訟無論勝負(fù),意義都不是很大。另一方面,訴訟會惡化供應(yīng)商和采購人之間的關(guān)系,或者政府和此供應(yīng)商之間的關(guān)系,為供應(yīng)商以后參與政府采購活動埋下障礙,對供應(yīng)商是不利的。所以訴訟應(yīng)該是供應(yīng)商迫不得已的選擇,更大意義上是為了討個說法,尋求一種心理上的正義。訴訟對于采購人更多的是一種心理上的壓力。從格力空調(diào)對上訴的撤回也可以看出,不管撤訴的真正原因是什么,至少有一定與政府緩和關(guān)系的意圖。(二)現(xiàn)有的救濟(jì)方式不能很好的保證采購中財(cái)政性資金的有效使用評標(biāo)是一個綜合評價(jià)的問題,一般就目前法律規(guī)定看,采購人只能在評審專家推薦的中標(biāo)候選人名單確認(rèn)中標(biāo)人。并且通常情況下,依法推薦出的排名第一的中標(biāo)候選人是最符合采購人利益,也是最響應(yīng)招標(biāo)文件規(guī)定的,自然確定排名第一的中標(biāo)候選人為中標(biāo)人是當(dāng)然的選擇。不過這絕對不是價(jià)格最低者中標(biāo),作為政府采購的客體財(cái)政性資金,也就是說是國家的錢,公眾的錢,那么就應(yīng)該花的物有所值,在程序和實(shí)質(zhì)正義面前就應(yīng)該側(cè)重實(shí)質(zhì)正義。但實(shí)際上并不是如此,通過一些新聞報(bào)道竟然發(fā)現(xiàn)政府采購的東西價(jià)格很昂貴,經(jīng)常會出現(xiàn)價(jià)高者中標(biāo),難道評審專家只推薦價(jià)高者?本案是如此,再如“繼5月26日網(wǎng)友質(zhì)疑長春市公安局采購近3萬元的一臺筆記本后,近日,又有新浪網(wǎng)友質(zhì)疑昆明市多個部門的采購行為。昆明市紀(jì)委一次購買上千件辦公設(shè)備,花掉近700萬元,這是要辦門戶網(wǎng)站和新浪決戰(zhàn)么?”“昆明市財(cái)政局一次采購服務(wù)器4臺、臺式機(jī)68臺、筆記本電腦8臺,花掉近58萬元,政府真有錢,為什么照著貴的采購?”??該網(wǎng)友在新浪微博上發(fā)出多條微博表示質(zhì)疑”。價(jià)高者中標(biāo),可能導(dǎo)致財(cái)政性資金使用浪費(fèi),有限的采購資金得不到有效使用,同時最佳應(yīng)中標(biāo)者的權(quán)益受到了侵害,加之靠事后的救濟(jì)很難更換合適的中標(biāo)對象,追回多支付的采購資金。主要因?yàn)橄仁遣少徣丝傆懈鞣N理由拒絕你,在歷經(jīng)漫長的救濟(jì)旅程后,既使救濟(jì)中勝了采購項(xiàng)目早就完工了,把原來的建設(shè)項(xiàng)目推倒重來是完全不可能的。第九章 稅收法案例一孫某所經(jīng)營的個體承包凱龍奶牛場為一般納稅人，向光明乳業(yè)出售一批牛奶，價(jià)格為100萬。小規(guī)模納稅人稅率3% 納稅額100*6%=6w 光明乳業(yè)，納稅額=當(dāng)前銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=200*17%6=28w 康利公司，納稅額=400*1728=40w 同理，佳佳超市納稅額=600*17%40=62w案例二 北京某大學(xué)教授應(yīng)繳多少個人所得稅？教授的工資所得5000元是個人所得稅的征稅對象，加班費(fèi)1000元、個人先進(jìn)獎2000元也屬于工資薪金所得，不屬于個人所得稅的免納范疇，需要與工資一起合并繳納個人所得稅。但政府特許津貼100元是按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼，屬于個人所得稅的免征范疇。因?yàn)橛?jì)算工資薪金所得，每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為3%45%。所以應(yīng)納稅所得額=5000+1000+20003500=4500（元），根據(jù)工資薪金所得適用稅率得15003%+300010%=345元。所以這位教授應(yīng)當(dāng)繳納345元個人所得稅。案例三 亞光金銀首飾廠應(yīng)繳納多少消費(fèi)稅？零售金銀首飾的納稅人在計(jì)稅時，應(yīng)將含稅的銷售額換算成不含增值稅稅額的銷售額。對于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。因?yàn)閬喒饨疸y首飾廠贈送客戶6萬元（不含增值稅）和零售20萬元（不含增值稅）的金銀首飾，而獎勵員工的新型項(xiàng)鏈成本為4000元每條，成本利潤率為6%，新型項(xiàng)鏈的組成計(jì)稅價(jià)格=40000（1+6%）247。（15%）=應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格金銀首飾消費(fèi)稅稅率=（60000+200000+）5%= 。第十一章 金融法案例一 商業(yè)銀行股東出售股份案根據(jù)《商業(yè)銀行法》第28條規(guī)定“商業(yè)銀行變更持有資本總額或者股份百分之5以上的股東，應(yīng)當(dāng)先經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)?！彼?，本案例中，乙在購買甲的股份之前要經(jīng)過國務(wù)院銀行監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。根據(jù)《商業(yè)銀行法》第24條商業(yè)銀行在變更持有股份總額百分之五以上的股東要經(jīng)過國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)，所以該商業(yè)銀行有向國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申請批準(zhǔn)的義務(wù)。案例二 銀行違法放貸案根據(jù)《商業(yè)銀行法》第四十條規(guī)定“不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不能優(yōu)于其他借款人的同類貸款的條件?！北景咐?，王大柱向李震放款進(jìn)行信用借貸，而李震是該銀行監(jiān)事李壯的弟弟，屬于關(guān)系人。而且，本案中，王大柱以普通擔(dān)保貸款低百分之2的優(yōu)惠利率向乙公司提供200萬元擔(dān)保貸款，同時違反了《商業(yè)銀行法》第47條“商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采取其他不正當(dāng)手段，吸取存款，發(fā)放貸款。”王大柱根據(jù)《商業(yè)銀行法》第七十四條“向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件?！备鶕?jù)《商業(yè)銀行法》第七十八條“對直接負(fù)責(zé)的董事，高級管理人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分，構(gòu)成犯罪的，依法追求刑事責(zé)任。”例三 甲銀行收取小額賬戶管理費(fèi)案應(yīng)當(dāng)同意。根據(jù)銀行存款法律制度的基本規(guī)則，應(yīng)當(dāng)是對存款人的保護(hù)，《商業(yè)銀行法》規(guī)定:“商業(yè)銀行辦理個人儲蓄存款業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循存款自愿，取款自由，存款有息為存款人保密的原則?！蓖瑫r根據(jù)《商業(yè)銀行法》第五十條規(guī)定“商業(yè)銀行辦理業(yè)務(wù)，提供服務(wù)，按照規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，中國人民銀行更具職責(zé)分工，分別會同國務(wù)院價(jià)格主管部門制定?！卑咐模亨]局沒收假幣案案例評析：被告的辯稱不合理，不能得到法院的支持。被告的辯稱主要有兩點(diǎn)：其一，沒收是郵局的行為而不是銀行的行為；其二，發(fā)現(xiàn)假幣一律沒收不需要任何程序。這兩點(diǎn)均不合理，理由如下：首先，根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》第四條第一款第二項(xiàng)的規(guī)定：“中國人民銀行是發(fā)行人民幣和管理人民幣流通的機(jī)關(guān)。”人行上海分行作為人民銀行的分支機(jī)構(gòu)，負(fù)有轄區(qū)金融行政管理職能，且老西門郵電所開具的沒收證系人行上海分行統(tǒng)一印刷下發(fā)的。因此，老西門郵電所的行為應(yīng)視作人行上海分行的行為。其次，老西門郵電所工作人員發(fā)現(xiàn)假幣后，未經(jīng)包某某當(dāng)面確認(rèn)，而將該幣拿入內(nèi)室，在脫離包某某視線的情況下，由內(nèi)室工作人員開具沒收證明，因此不能證明被沒收之假幣系包某某所繳。人行上海分行行政執(zhí)法程序違反了《關(guān)于加強(qiáng)假幣實(shí)物管理的通知》第二條“凡是企、事業(yè)單位(如商店、郵局等在辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的單位)發(fā)現(xiàn)假幣后首先扣留假幣、向用戶開具由人民銀行認(rèn)可或提供的假幣沒收收據(jù)，然后持假幣前往附近銀行或儲蓄所鑒別，如確認(rèn)為假幣，由鑒定單位加蓋‘假幣’戳記，并交當(dāng)?shù)厝嗣胥y行統(tǒng)一管理”和1996年5月1日實(shí)施的《中國人民銀行上海市分行反假人民幣工作實(shí)施細(xì)則》第十三條“各金融機(jī)構(gòu)儲蓄，出納柜面發(fā)現(xiàn)假幣，必須換人復(fù)核，經(jīng)鑒定無誤后，應(yīng)當(dāng)場加蓋‘假幣’字樣戳記并加蓋經(jīng)辦員和復(fù)核員名單，以防止假幣重新流入市場”的規(guī)定。案例五 村委會用代金券替代拖欠農(nóng)民的土地款根據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》第二十條，任何單位和個人不得印制、發(fā)售代幣票券,以代替人民幣在市場上流通。顯然紅樓夢村村委會發(fā)行代金券代替人民幣的做法是違法的。又根據(jù)第四十五條，印制、發(fā)售代幣票券,以代替人民幣在市場上流通的,中國人民銀行應(yīng)當(dāng)責(zé)令停止違法行為,并處二十萬元以下罰款。所以紅樓夢村村委會應(yīng)當(dāng)被停止這種違法行為并處二十萬元以下罰款。案例六 珠海某公司通過收匯向境外母公司借款