從一起稅收行政復(fù)議案引發(fā)的思考(編輯修改稿)
2024-09-28 16:15 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所在：一是將增值額與視同銷售兩個概念混為一體；二是由于概念不清，導(dǎo)致稅款計算錯誤。同時指出這種錯誤的必然結(jié)果形成事實上的偷稅，稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定處罰是正確的，并列示正確的會計處理方法是： 收到代銷商品時，應(yīng)按委托方規(guī)定的售價作如下會計處理： 借：受托代銷商品 234000 貸：代銷商品款 234000 在受托代銷商品銷售后，應(yīng)先將含稅銷售額還原為不含稅銷售額，并據(jù)此計算應(yīng)交增值稅，然后進行會計處理： 不含稅銷售額=234000/（1+17%）=200000元 增值稅銷項稅額=20000017%=34000元 根據(jù)計算結(jié)果，進行如下會計處理： 借：現(xiàn)金（或銀行存款） 234000 貸：應(yīng)付賬款 200000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000 向m企業(yè)開具銷售清單，收到m企業(yè)開來普通發(fā) 票時，作如下會計處理： 借：代銷商品款 234000 貸：受托代銷商品 234000 如果m企業(yè)開來增值稅專用發(fā)票，則在作上述會計處理的同時，再作如下會計分錄： 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額）34000 貸：應(yīng)付賬款 34000 并在此指出，m企業(yè)開具不同發(fā)票對a公司會計處理的不同點僅在于：如果m企業(yè)開具稅率為17%的增值稅專用發(fā)票，a公司由于進項稅額與銷項稅額相等，故不交納增值稅，因此應(yīng)將全部
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