【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 年 8 月 16 日 11 點(diǎn) 29 分，上午的 A 股暴漲，源于光大證券自營(yíng)盤 70 億的烏龍指。 2024 年 8 月 16 日下午 13 點(diǎn)，光大證券公告稱因重要事項(xiàng)未公告，臨時(shí)停牌。 2024 年 8 月 16 日 13 點(diǎn) 16 分，光大證券董秘梅鍵表示，自營(yíng)盤 70 億元烏龍純屬子虛烏有。 2024 年 8 月 16 日 13 點(diǎn) 22 分左右，有媒體連續(xù)撥打光大證券多名高管電話，均顯示關(guān)機(jī)或未接通。 2024 年 8 月 16 日 14 點(diǎn) 23 分左右，光大證券發(fā)布公告，承認(rèn)套利系統(tǒng)出現(xiàn)問題，公司正在進(jìn)行相關(guān)核查和處置工作。有傳聞稱光大證券方面，下單 230 億，成交 72 億，涉及 150 多只股票。就此，市場(chǎng)一度懷疑烏龍事件操作者為光大證券葛新元的量化投資團(tuán)隊(duì)。事發(fā)時(shí)葛新元在外，不久即辟謠稱事件和光大富尊葛新元團(tuán)隊(duì)沒有任何關(guān)系。 2024 年 8 月 16 日 14 點(diǎn) 55 分，光大證券官網(wǎng)一度登陸不能，或因短時(shí)間內(nèi)瀏覽量過大以致崩潰。 2024 年 8 月 16 日 15 點(diǎn)整，上交所官方微博稱，今日交易系統(tǒng)運(yùn)行正常，已達(dá)成交易將進(jìn)入正常清算交收環(huán)節(jié)。 2024 年 8 月 16 日 16 點(diǎn) 27 分左右，中國(guó)證監(jiān)會(huì)通氣會(huì)上表示， “ 上證綜指瞬間上漲 %，主要原因是光大證券自營(yíng)賬戶大額買入。 ”“ 目前上交所和上海證監(jiān)局正抓緊對(duì)光大證券異常交易的原因展開調(diào)查。 2024 年 2 月 19 日，光大證券原策略投資部總經(jīng)理?xiàng)顒ΣㄔV證監(jiān)會(huì)一案已被法院正式受理。 2024 年 8 月 5 日，包巨芬等投資者訴光大證券內(nèi)幕交易責(zé)任糾紛一案在上海第二中級(jí)人民法院開庭審理。庭審持續(xù)至近 18： 00，在最后階段，審判長(zhǎng)認(rèn)為控辯雙方都存在責(zé)任，建議庭外調(diào)解，如調(diào)解不成再擇日宣判。 2024 年 12 月 26 日，北京市第一中級(jí)人民法院公開宣判。法院判決駁回楊劍波訴訟請(qǐng)求，楊劍波當(dāng)庭表示上訴。 2024 年 10 月 7 日晚間，光大證券發(fā)出提示性公告稱，根據(jù)民事訴訟法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于支持或部分支持原告訴訟請(qǐng)求的一審判決， 該公司將依法向上海市高級(jí)人民法院提起上訴。原告律師團(tuán)隊(duì)還梳理了多達(dá) 171 只個(gè)股在內(nèi)的索賠股票清單。 2024 年 12 月 24 日 上海市第二中級(jí)人民法院就郭志剛等 57 人分別起訴光大證券股份有限公司涉及“816 事件 ” 民事賠償糾紛案做出判決，令光大證券共計(jì)賠償原告損失 425 萬元人民幣。要求： 從內(nèi)部控制的構(gòu)成要素對(duì)光大證券的內(nèi)部控制（尤其是內(nèi)部控制缺陷）進(jìn)行分析。 案例分析題 （二） 2024 年 12 月初，全球的財(cái)經(jīng)媒體都在錯(cuò)愕中將注意力聚焦在一起爆炸性的事件：一家被譽(yù)為新加坡最具透明度的上市公司，卻因從事投機(jī)行為造成 億美元的巨額虧損；一個(gè)在層層光環(huán)籠罩之下的海外國(guó)企 “ 經(jīng)營(yíng)奇才 ” ，卻淪為千夫所指的罪魁禍?zhǔn)?。分析人士認(rèn)為，中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱 “ 中航油 ” ）的巨額虧損，有可能是其投機(jī)過度、監(jiān)管不力、內(nèi)控失效后落入了國(guó)際投機(jī)商設(shè)下的 “ 陷阱 ” 。中航油新加坡事件是一個(gè)內(nèi)部控制缺失的典型案例，監(jiān)控機(jī)制形同虛設(shè)，導(dǎo)致其違規(guī)操作一年多無人知曉。中航油是經(jīng)我國(guó)政府批準(zhǔn)于 2024 年開始從事油品套期保值業(yè)務(wù)的，以后擅自擴(kuò)大了業(yè)務(wù)范圍，從事石油衍生品期權(quán)交易。相比較套期保值業(yè)務(wù)，衍生品期權(quán)交易風(fēng)險(xiǎn)極大，且不易控制、不論是中航油內(nèi)部，還 是中航油集團(tuán)，在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理上都暴露出重大缺陷。根據(jù)中航油內(nèi)部規(guī)定，損失 20 萬美元以上的交易，要提交公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)評(píng)估；累計(jì)損失超過 35 萬美元的交易，必須得到總裁同意才能繼續(xù)；任何將導(dǎo)致 50 萬美元的交易，將自動(dòng)平倉(cāng)。在累計(jì)多達(dá) 5 億多美元的損失之后，中航油才向集團(tuán)公司報(bào)告，而且中航油總裁陳久霖同時(shí)也是中航油集團(tuán)的副總經(jīng)理，中航油經(jīng)過批準(zhǔn)的套期保值業(yè)務(wù)是中航油集團(tuán)給其授權(quán)的，中航油集團(tuán)事先并沒有發(fā)現(xiàn)問題。有一點(diǎn)可以肯定，和所有在衍生工具市場(chǎng)上發(fā)生的巨額虧損一樣，中航油事件的根本原因在于其內(nèi)部控制缺陷。 不僅在衍生金融市場(chǎng)，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他領(lǐng)域也不乏其例。千里之堤，毀于蟻穴。無數(shù)的事實(shí)一再證明，缺乏有效的內(nèi)部控制將會(huì)使一個(gè)個(gè)名噪一時(shí)的 “ 企業(yè)帝國(guó) ” 崩塌于旦夕之間。 要求： (1)請(qǐng)分析中航油新加坡公司發(fā)生巨虧的主要原因。 (2)這一案例反映了內(nèi)部控制存在何種局限性？如何克服這一局限性？ (3)中航油作為母公司應(yīng)從這一案例中吸取哪些教訓(xùn)？ 案例分析題 （三）酒鬼酒股份有限公司前身為始建于 1956 年的吉首酒廠， 1997 年 7 月在深證證券交易所上市，股票簡(jiǎn)稱 “ 酒鬼酒 ” ，股票代碼為 000799。自上市以來，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為 “ 中國(guó)馳名商標(biāo) ” 。2024 年 11 月 12 日，國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定 50 度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（ DBP）成分，其中 DBP 最高檢出值為 “”.2024 年 6 月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的 551 號(hào)文件《衛(wèi)生部辦公廳官員通報(bào)食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質(zhì)最大殘留量的函》中規(guī)定， DBP 的最大殘留量為 。酒鬼 酒中塑化劑 DBP 明顯超標(biāo)，超標(biāo)為 260%。 1 事件回顧 2024 年 11 月 19 日酒鬼酒被曝光被上海天祥質(zhì)量技術(shù)服務(wù)有限公司查出塑化劑超標(biāo) 倍。 2024 年 11 月 19 日酒鬼酒公司開始停牌。 2024 年 11 月 21 日國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局發(fā)布公告，確定 50 度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分，其中 DBP 最高檢出值為 。 2024 年 11 月 12 日 23 點(diǎn) 58 分，酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費(fèi)者、投資人、新聞媒體及社會(huì)各界人士長(zhǎng)期以來給予的關(guān)心和支持，并 “ 對(duì)近日發(fā)生的所謂酒鬼酒 ‘ 塑化劑 ’ 超標(biāo)事件給大家造成的困惑與誤解表示誠(chéng)摯的歉意 ” 。酒鬼酒在聲明中強(qiáng)調(diào) “ 未發(fā)現(xiàn)人為添加 ‘ 塑化劑 ’” 、 “ 不存在所謂 ‘ 塑化劑 ’ 超標(biāo) ” 等字眼。酒鬼酒同時(shí)還稱， “ 可以放心飲用 ” 。 2024 年 11 月 22 日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費(fèi)者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強(qiáng)調(diào)不存在限制酒類含塑化劑量的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)。 2024 年 11 月 23 日，酒鬼酒復(fù)牌跌停。 2024 年 11 月 25 日，酒鬼酒受訪時(shí)表示已找到塑化劑的三大來源 “ 包裝線上嫌疑最大 ” 。 2024 年 11 月 27 日，酒鬼酒否定全面停產(chǎn)，稱不會(huì)召回問題酒。 2024 年 11 月 28 日，酒鬼酒發(fā)布《股票異常波動(dòng)公告》，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進(jìn)行整改，將于 11 月 30 日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當(dāng)月的 23 日、 26 日、 27 日、 28 日均跌停。 2 關(guān)于塑化劑 塑化劑，又稱增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強(qiáng)，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會(huì)使酒類黏性更強(qiáng)，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì)。長(zhǎng)期食用塑化劑超標(biāo)的食品會(huì)損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會(huì)對(duì)人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至 會(huì)擾亂人類的基因。塑化劑對(duì)于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)，不過對(duì)于人體的健康風(fēng)險(xiǎn)，無法進(jìn)行實(shí)驗(yàn)研究，只能根據(jù)動(dòng)物實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來估計(jì)。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認(rèn)可。 要求：（ 1）根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營(yíng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)有哪些？應(yīng)怎樣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別？（ 2）試對(duì)酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施作出評(píng)價(jià)，并給出你的建議。 第四篇：內(nèi)部控制作業(yè) 內(nèi)部控制作業(yè) 1 第 1 章至第 3 章 一、單項(xiàng)選擇題（每小題 1 分，共 10 分）略 二、多項(xiàng)選擇題（每小題 2 分，共 20 分）略 三、是非判斷題（每小題 1 分，共 10 分） 內(nèi)部牽制是以不相容職務(wù)分離為主要內(nèi)容的流程設(shè)計(jì)，是內(nèi)部控制的最初形式和基本形態(tài) .（ √ ） COSO 報(bào)告對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方面都具有重大的啟示和借鑒意義。（ √ ） 風(fēng)險(xiǎn)管理框架是對(duì)內(nèi)部控制框架的擴(kuò)展和延伸，它涵蓋了內(nèi)部控制，并且比內(nèi)部控制更完整、有效。（ √ ） 我國(guó)在 20 世紀(jì) 80 年代前就有 “ 內(nèi)部控制 ” 這一概念。（ ） 我國(guó)〈企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范〉在形式上借鑒了 COSO 報(bào)告 5 要素框架，同時(shí)在內(nèi)容上體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管理 8 要素框架的實(shí)質(zhì)。（ √ ） 我國(guó)企業(yè) 內(nèi)部控制規(guī)范體系是由企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范和應(yīng)用指引構(gòu)成。（ ） 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范適用于我國(guó)所有的企業(yè)。（ √ ） 內(nèi)部控制是由企業(yè)監(jiān)事會(huì)實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（ ） 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引、審計(jì)指引三者之間是沒有聯(lián)系的。（ ） 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引只適用于我國(guó)的上市公司。（ ） 四、簡(jiǎn)答題（每小題 10 分，共 20 分） 簡(jiǎn)述內(nèi)部控制 5 要素的內(nèi)容。略 你認(rèn)為應(yīng)該如何通過完善企業(yè)文化等來降低執(zhí)行內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定的難度？ 略 五、案例分析題（ 40 分） 案例資料： ◆ 中航油是中國(guó)航空油料集團(tuán)公司（簡(jiǎn)稱 “ 中航油集團(tuán) ” ）的海外控股子公司， 1993 年在新加坡成立，當(dāng)時(shí)主要從事石油貿(mào)易，并爭(zhēng)取到了中航油集團(tuán) 2％的進(jìn)口權(quán)。 2024 年，中航油進(jìn)口權(quán)增至98％。公司成立之初經(jīng)營(yíng)十分困難，一度瀕臨破產(chǎn)，后在總裁陳久霖的帶領(lǐng)下，一舉扭虧為盈，從單一的進(jìn)口航油采購(gòu)業(yè)務(wù)逐步擴(kuò)展到國(guó)際石油貿(mào)易業(yè)務(wù)，并于 2024 年 12 月 6 日在新加坡交易所主板掛牌上市，成為中國(guó)首家利用海外自有資產(chǎn)在國(guó)外上市的中資企業(yè)。短短幾年間，其凈資產(chǎn)增長(zhǎng)了 700 多倍，股價(jià)也是一路上揚(yáng)，市值增長(zhǎng)了 4 倍，一時(shí)成為資本市場(chǎng)的明星。 據(jù)報(bào)道，新加坡公司從 1997 年時(shí)的 萬美元，迅速擴(kuò)展到 2024 年時(shí)凈資產(chǎn)超過 1 億美元，總資產(chǎn)將近 30 億元，創(chuàng)造了 “ 國(guó)有資產(chǎn)瘋狂增值 ” 的輝煌業(yè)績(jī)。 ◆ 經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)，新加坡公司在取得中國(guó)航油集團(tuán)公司授權(quán)后，自 2024 年開始做油品套期保值業(yè)務(wù)。在此期