【文章內(nèi)容簡介】 加強內(nèi)部審計力量。一方面，要優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，充實審計力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計人員綜合素質(zhì) 。另一方面，要制訂一套操作性強的考核獎懲制度，努力提高審計人員的主觀能動性。 要實現(xiàn)審計職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計的職能來看，還主要立足于基層單位財務(wù)收支審計、基建專項審計等，而對各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評價方面投入的精力較少， 因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開展內(nèi)部控制審計，探索風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，加大?nèi)部審計力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。 四、幾點思考 （一）內(nèi)部控制定位 我國企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到 第 9 頁 共 19 頁 法律、經(jīng)濟、利益調(diào)整等，是一項浩大的系統(tǒng)工程。從我國現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒有上升到強制規(guī)范的法律層面。在我國目前人們法律意識不強、現(xiàn)代經(jīng)營管理理念缺乏、人 的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來我國的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟的實際和在企業(yè)經(jīng)營管理具體工作中加以運用。 （二）內(nèi)部控制的制定模式 目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來管理。未來的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則模式，由國家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。 （四）企業(yè)內(nèi)部控制 標(biāo)準(zhǔn)的實施 最近，財政部副部長、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實質(zhì)。從我國內(nèi)部控制近幾年來的實踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見，切實建立有效的內(nèi)部控制實施機制，是企業(yè)各項內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。 第 10 頁 共 19 頁 企業(yè)內(nèi)部控制制度范文篇三在當(dāng)前知識經(jīng)濟的時代下，特別是我國加入 wto 以后，我國企業(yè)將直接面對外國企業(yè)特別是跨 國公司的挑戰(zhàn)，對外貿(mào)易越來越頻繁，企業(yè)經(jīng)營所遇到的各種風(fēng)險也越來越多，加之企業(yè)經(jīng)營改制中存在的不完善的運作，企業(yè)的壓力越來越大，面臨的危機越來越嚴(yán)峻。因此一個企業(yè)要想在這樣的經(jīng)濟潮流中生存、競爭、發(fā)展就必須提高自身的競爭能力，而建立健全企業(yè)內(nèi)部的控制制度，是提高企業(yè)經(jīng)濟效益，提高自身競爭能力的關(guān)鍵所在。 企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部各層次、各環(huán)節(jié)整體科學(xué)高效的管理控制制度的有機體系，是由一系列控制政策和程序所組成的系統(tǒng)。目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營活動有序、高效的運行，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整與安全，防范各種經(jīng)營風(fēng) 險，及時防止和糾正錯誤與弊端，保證會計資料的真實完整，經(jīng)營運作信息的及時準(zhǔn)確。它是通過企業(yè)內(nèi)部高層管理者乃至每一名員工在明確分工的基礎(chǔ)上進行的科學(xué)高效的相互制約的行為規(guī)范。 一、科學(xué)合理完整的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要 企業(yè)制定內(nèi)部控制制度，首先必須確保國家有關(guān)法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的貫徹執(zhí)行，并使之有機地結(jié)合起來，形成一個科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕?jīng)營管理循環(huán)。就制定內(nèi)控制度而言，我認(rèn)為企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)在企業(yè)經(jīng)營的設(shè)計理念上就應(yīng)該高度樹立制定內(nèi) 第 11 頁 共 19 頁 控制度的觀點和意識，注意從建章建制向整體框架 的構(gòu)建與認(rèn)真實施轉(zhuǎn)變，做事應(yīng)兼顧國家、集體、個人的利益，積極主動、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹贫ㄓ行蚋咝У膬?nèi)部控制制度體系。經(jīng)濟越發(fā)展，內(nèi)部控制制度就越重要。企業(yè)上至領(lǐng)導(dǎo)下至每一位員工、在每項業(yè)務(wù)和環(huán)節(jié)上都必須按內(nèi)控制度辦事，使企業(yè)的內(nèi)控制度真正起到確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整、會計資料的真實完整、防范各種經(jīng)營風(fēng)險、發(fā)現(xiàn)和糾正弊端和錯誤，確保企業(yè)的經(jīng)營運作有序、科學(xué)、高效。企業(yè)可采用業(yè)務(wù)循環(huán)法，將企業(yè)整個交易循環(huán)事項的過程，劃分為銷售和收入的循環(huán)、采購和付款的循環(huán)、生產(chǎn)過程的循環(huán)、籌資和投資的循環(huán)、貨幣資金的循環(huán)五個關(guān)鍵性環(huán)節(jié)， 并據(jù)此制定各環(huán)節(jié)的科學(xué)、規(guī)范、合理的內(nèi)部控制制度。 二、企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則 企業(yè)建立內(nèi)部控制是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整，保證會計信息的正確、合法，保證經(jīng)營活動的高效、經(jīng)濟，保證企業(yè)內(nèi)部管理活動順暢而又相互制約，最終有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，增強企業(yè)在市場經(jīng)濟下的競爭能力。企業(yè)實施的內(nèi)部控制具有一定的傳統(tǒng)性和一般性。一般而言，設(shè)計企業(yè)內(nèi)部控制最基本的原則就是實事求是，因企制宜，兼顧靈活。除上述最基本原則之外還與下述一些基本原則是密不可分的。 （一）、相互牽 制原則 （二）、成本效益原則 第 12 頁 共 19 頁 （三）、崗位責(zé)任原則 （四）、協(xié)調(diào)配合原則 （五）、系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)原則