5企業(yè)內(nèi)部控制制度淺話(編輯修改稿)
2024-09-11 18:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。企業(yè)購買固定資產(chǎn)，必須充分考慮固 定資產(chǎn)的技術(shù)性能、企業(yè)規(guī)模發(fā)展的需要、資金的投入與投資回報(bào)等因素。避免低效率使用甚至因閑置而造成資金擱置。 。固定資產(chǎn)賬面上應(yīng)準(zhǔn)確反映取得這些資產(chǎn)時(shí)和正式投入使用前所支付的一切必要和合理的支出。 。為使固定資產(chǎn)賬面余額與實(shí)際存在相一致，需有專門部門和人員管理，建立臺(tái)賬和卡片，并實(shí)施維修保養(yǎng)制度，使資產(chǎn)發(fā)揮其正常的使用效率。 ，防止用折舊來調(diào)節(jié)各期費(fèi)用和成本。 存貨業(yè)務(wù)。企業(yè)的存貨包括在生產(chǎn)經(jīng)營中為銷售或耗用而儲(chǔ)存的各種流動(dòng)資產(chǎn)，如原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、外購商品、自制半成品、成品等，是生產(chǎn)經(jīng)營的勞動(dòng)對(duì)象或勞動(dòng)成果。對(duì)存貨的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到： 、產(chǎn)品的制造，必須要有計(jì)劃，確保為經(jīng)營所需，避免產(chǎn)生存貨的積壓，造成企業(yè)的浪費(fèi)。 。存貨要有專門存放地點(diǎn)，并有專門人員負(fù)責(zé)保管。各種存貨要合理分類，收入、發(fā)出的數(shù)量要有相應(yīng)的記錄，并且建立定期的存貨盤存制度。物資盈虧要進(jìn)行分析 第 7 頁 共 13 頁 和報(bào)告，報(bào)損要 按規(guī)定的程序、權(quán)限審批。 。為使企業(yè)經(jīng)營效益和資產(chǎn)得到真實(shí)反映，存貨計(jì)價(jià)必須合理正確，計(jì)價(jià)方法一旦確定，不能任意改變。 成本費(fèi)用列支。成本費(fèi)用列支正確與否，直接影響成本真實(shí)、合理及合法性，因此應(yīng)加強(qiáng)管理。如發(fā)現(xiàn)實(shí)際與預(yù)定目標(biāo)執(zhí)行有差異，應(yīng)及時(shí)分析并采取一定的措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對(duì)成本費(fèi)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)的實(shí)施，必須達(dá)到幾點(diǎn)要求： 。把企業(yè)的成本費(fèi)用目標(biāo)通過計(jì)劃編制和成本分析兩個(gè)流程層層歸口分解，落實(shí)到各部門、小組，有 的指標(biāo)可以分解落實(shí)到個(gè)人，形成一個(gè)成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，并使各責(zé)任單位明確責(zé)任范圍，使成本費(fèi)用落到實(shí)處。 ，不能太高，太高容易挫傷積極性；也不能太低，太低則失去控制的意義。 。為正確地計(jì)算成本費(fèi)用，為成本控制提供真實(shí)的信息，必須建立與企業(yè)生產(chǎn)相適應(yīng)的成本費(fèi)用核算方法，對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的耗用進(jìn)行正確的、真實(shí)的核算。 理財(cái)業(yè)務(wù)。企業(yè)的籌資活動(dòng)和對(duì)外投資活動(dòng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須做到： 資結(jié)構(gòu)，選擇最佳籌資渠道和方式，制定融資計(jì)劃與審批制度，分析融資的成本和效益，進(jìn)行風(fēng) 第 8 頁 共 13 頁 險(xiǎn)評(píng)估和控制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 ，嚴(yán)格控制企業(yè)為其他單位提供擔(dān)保和資產(chǎn)抵押。 ，必須吸收會(huì)計(jì)人員參加，必要時(shí)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行投資可行性研究和投資效益的論證。 、聯(lián)簽等責(zé)任制度，防止對(duì)外投資決策失誤和不講科學(xué)的個(gè)人專斷，避免重大投資損失無人負(fù)責(zé)現(xiàn)象，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。公司對(duì)外投資項(xiàng)目須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、可行性項(xiàng)目評(píng) 審、總經(jīng)理辦公會(huì)議審議、董事會(huì)批準(zhǔn)等項(xiàng)目審批和決策程序，并經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽，方可投資。 2 明確內(nèi)部控制制度的職責(zé)分工 明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的
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