5企業(yè)改制過程中的帳務(wù)處理辦法(編輯修改稿)
2025-09-08 00:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 法。企業(yè)選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊按遞延稅 款處理。 將評估價值入帳時： 借：相關(guān)資產(chǎn)評估增值額 貸：資本公積 第 4 頁 共 8 頁 貸：遞延稅款（評估增值額 所得稅稅率） 計提折舊、使用或攤銷，結(jié)轉(zhuǎn)計入應(yīng)納稅所得額時，其應(yīng)交的所得稅：借：遞延稅款 貸。應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅。 第二種方法。企業(yè)選擇按評估價值計提折舊，增值部分的折舊在納稅申報時做納稅調(diào)整。 將評估價值入帳時： 借：相關(guān)資產(chǎn)評估增值額 貸。資本公積。 納稅時，調(diào)整每一納稅年度的應(yīng) 納稅所得額，調(diào)整期限最長不超過 10 年。 有條件的企業(yè)，也可以按照每一項目的實際增減值情況逐項調(diào)整。 第三階段：改制評估基準日至改制完成日利潤增減值的會計處理； 改制完成后，改制企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)編制改制基準日到改制完成日期間的損益表，確定該期間的損益情況，同時，還要編制改制完成日的資產(chǎn)負債表，確定改制完成日的資產(chǎn)狀況。其次與原上級主管部門共同確認該期間的損益情況，必要時，也可聘請會計師事務(wù)所對該期間的損益情況進行審計。最后，新公司應(yīng)與原上級主管部門協(xié)商該期間的損益情況處理。具體帳務(wù)處 理如下： 第 5 頁 共 8 頁 改制期間有利潤，且協(xié)商為上繳原上級單位，則作如下分錄： 借：未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤 改制期間有利潤，且協(xié)商作為新公司國家獨享資本公積管理，擴股時，轉(zhuǎn)增國有資本，則作如下分錄： 借：未分配利潤 貸。資本公積 國家獨享資本公積。 改制期間有虧損，且協(xié)商為原上級單
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