5企業(yè)改制過程中的帳務(wù)處理辦法-免費(fèi)閱讀
【正文】 第三步：將改制基準(zhǔn)日至改制完成日的利潤增減值進(jìn)行調(diào)整 第四步。 第四步。 以資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告所確定的評(píng)估明細(xì)表為基礎(chǔ)，將評(píng)估明細(xì)表 第 7 頁 共 8 頁 所列示資產(chǎn)項(xiàng)目及負(fù)債項(xiàng)目的具體內(nèi)容一一在明細(xì)帳記錄（按評(píng)估值），評(píng)估報(bào)告所列示的凈資產(chǎn)，若全部折股的則計(jì)入實(shí)收資本，若未全部折股，則將未折股部分作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（如資本公積、其他應(yīng)付款等）。具體帳務(wù)處 理如下： 第 5 頁 共 8 頁 改制期間有利潤，且協(xié)商為上繳原上級(jí)單位，則作如下分錄： 借：未分配利潤 貸：應(yīng)付利潤 改制期間有利潤，且協(xié)商作為新公司國家獨(dú)享資本公積管理，擴(kuò)股時(shí)，轉(zhuǎn)增國有資本，則作如下分錄： 借：未分配利潤 貸。企業(yè)選擇按評(píng)估價(jià)值計(jì)提折舊，增值部分的折舊在納稅申報(bào)時(shí)做納稅調(diào)整。 由于該部分涉及到企業(yè)所得稅的調(diào)整問題，即資產(chǎn)評(píng)估增值部分所計(jì)提的折舊不得在所得稅稅前抵扣，作該部分會(huì)計(jì)處理時(shí)，應(yīng)首先 考慮對(duì)企業(yè)所得稅的影響。改制企業(yè)對(duì)各類資產(chǎn)進(jìn)行全面清查階段的會(huì)計(jì)處理。 改制企業(yè)改制完成的標(biāo)志，應(yīng)是企業(yè)領(lǐng)取新的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照上所確定的企業(yè)設(shè)立登記日。 資產(chǎn)評(píng)估增值部分計(jì)提的折舊在會(huì)計(jì)制度中是允許，而且也是必須的，但是不允許在所得 稅前抵扣，即應(yīng)做納稅調(diào)整或做相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。 財(cái)政部財(cái)企 [2024]313 號(hào)文規(guī)定。 在實(shí)際帳務(wù)處理過程中，如何將評(píng)估增減值一一計(jì)入到單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值中去，涉及的工作量相當(dāng)大，實(shí)際處理時(shí)可考慮按照稅法規(guī)定采用綜合調(diào)整辦法。 將評(píng)估價(jià)值入帳時(shí)： 借：相關(guān)資產(chǎn)評(píng)估增值額 貸。資本公積 國家獨(dú)享
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