【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。 三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng) 如財(cái)務(wù)報(bào)表附注 x 所述， 20x1 年 s 公司通過非同一控制下的企業(yè)合并獲得對(duì) x 公司的控制權(quán)，因未能取得購(gòu)買日 x 公司某些重要資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值，故未將 x 公 司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍，而是按成本法核算對(duì) x 公司的股權(quán)投資。 s 公司的這項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。如果將 x 公司納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍， s 公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的多個(gè)報(bào)表項(xiàng)目將受到重大影響。但我們無法確定未將 x 公司納人合并范圍對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響。 四、否定意見 我們認(rèn)為，由于 “ 三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng) ” 段所述事項(xiàng)的重要性， s 公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有在所有重大方面按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，未能公允反映 s公司 20x1年 12月 31日的財(cái)務(wù)狀況以及 20x1年度的經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。 xx 會(huì) 計(jì)師事務(wù)所中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： xxx（蓋章）（簽名并蓋章） 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師： xxx（簽名并蓋章） 第 14 頁 共 31 頁 中國(guó) xx 市二〇 x 二年 x 月 x 日 —— 審計(jì)范圍受到限制 審計(jì)報(bào)告 s 公司全體股東。我們接受委托，審計(jì)后附的 s 公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 20x1 年 12 月 31日的資產(chǎn)負(fù)債表， 20x1 年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任 編制和公允列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表是 s 公司管理層的責(zé)任，這種責(zé)任包括：（ 1）按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并使其實(shí)現(xiàn)公允反映；（ 2）設(shè)計(jì)、執(zhí)行和維護(hù)必要的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)。 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。但由于 “ （三）導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng) ” 段中所述的事項(xiàng)，我們無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以為發(fā)表審計(jì)意見提供基礎(chǔ)。 三、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng) 我們于 20x2 年 1 月接受 s 公司的審計(jì)委托，因而未能對(duì) s公司 20x1 年年初金額 為 x 元篇三：審計(jì)流程圖 一、審前調(diào)查 —— 進(jìn)入重要事項(xiàng)模板 二、審計(jì)實(shí)施方案 —— 主管領(lǐng)導(dǎo)簽字 第 15 頁 共 31 頁 三、審計(jì)通知 —— 發(fā)文稿、送達(dá)回證蓋章 四、進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)記錄（重要事項(xiàng)記錄之一） 五、被審單位承諾書 —— 蓋章 六、審計(jì)取證單，與審計(jì)實(shí)施方案對(duì)應(yīng)（被審計(jì)單位及主要負(fù)責(zé)人簽章，后附資料復(fù)印件一定要寫 “ 與原件一致 ” 并該提供者公章） 七、審計(jì)底稿，與審計(jì)取證單對(duì)應(yīng)（審計(jì)組長(zhǎng)審核簽字，注意一定要手簽） 八、審計(jì)小結(jié)（重要事項(xiàng)記錄之一）。 九 、審計(jì)項(xiàng)目審定會(huì)提案單 —— 領(lǐng)導(dǎo)簽字 十、審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)會(huì)議認(rèn)定書 十一、審計(jì)組審計(jì)報(bào)告 十二、審計(jì)報(bào)告征求意見書 征求意見書必須得是紅頭文件，審計(jì)組長(zhǎng)手寫簽名，加蓋審計(jì)局公章。 審計(jì)報(bào)告前段需修改，必須有標(biāo)題和有主送單位。 審計(jì)報(bào)告征求意見稿必須要有送達(dá)回證蓋章且須有被審單位的回復(fù)意見及審計(jì)組的采納情況（重要事項(xiàng)記錄之 一）。 十 三、審計(jì)報(bào)告修改稿 第 16 頁 共 31 頁 十四、審計(jì)報(bào)告簽發(fā)稿、送達(dá)回證蓋章 十 五、審計(jì)決定書、移送處理書、審計(jì)建議書（草擬稿、簽發(fā)稿、送達(dá)回證蓋章） 十六、退資料 —— 審計(jì)承諾書上簽字。已退回。十 七、廉政反饋表 —— 填寫、蓋章 十八、審計(jì)五級(jí)復(fù)核，復(fù)核意見書 十九、審計(jì)整改情況（被審計(jì)單位整改報(bào)告及審計(jì)收繳憑證、相關(guān)單位的處理情況） 二 十、審計(jì)公告稿 —— 簽發(fā)稿 二 十、審計(jì)立項(xiàng)文件 二十一、財(cái)政同級(jí)審結(jié)果報(bào)告和工作報(bào)告（此兩個(gè)報(bào)告對(duì)該項(xiàng)目發(fā)現(xiàn)問題的披露情況）篇四：審計(jì)報(bào)告例子 計(jì)師事 務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪、李民已于 2024 年 2 月 10 日完成了對(duì) abc 股份有限公司 2024 年度會(huì)計(jì)報(bào)表的外勤審計(jì)工作，現(xiàn)正草擬審計(jì)報(bào)告。假定 abc公司 2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表于 2024年 3月 1日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。在復(fù)核審計(jì)工作底稿時(shí)，王豪、李民發(fā)現(xiàn)存在以下幾種主要情況： （ 1）公司有 350 萬元的存貨存放在外地倉(cāng)庫(kù)，未能觀察實(shí) 第 17 頁 共 31 頁 地盤點(diǎn)，向存放地發(fā)出的詢證函也未收 到任何答復(fù)，也無法實(shí)施替代程序。 （ 2） abc 公司 2024 年 11 月向大元公司索賠一案，法院于2024 年 2 月 15 日宣判，大元公 司敗訴賠 償 abc 公司 100 萬元。 （ 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤存貨中發(fā)現(xiàn)，有一部分存貨已經(jīng)毀損，賬面價(jià)值為 450 萬元，公司仍作為 正常存貨列示，該損失屬一般經(jīng)營(yíng)損失。 （ 4） abc 公司 2024 年度審計(jì)后的凈利潤(rùn)為 — 500 萬元， 2024年 12 月 31 日流動(dòng)負(fù)債為 2960 萬元， 資產(chǎn)總額為 2840 萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為 abc 公司編制 2024 年度財(cái)務(wù)報(bào)表所依 據(jù)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是合理的。 要求：（ 1）假設(shè) 2024 年度損益表重要性水平為 315 萬元，2024 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表重要性 水平為 300 萬元，王豪、李民應(yīng)選擇的重要性水平是多少。（ 2）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述第 ② 、第 ③ 、第 ④ 個(gè)事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否 需要提出審計(jì)處理建議。若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示調(diào)整分錄（審計(jì)調(diào)整分錄均不考慮對(duì) abc 公司 2024 年度的所得稅費(fèi)用、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤(rùn)分配的影響）。 第 18 頁 共 31 頁 （ 3）如果考慮重要性水平，假定 abc 公司分別只存在上述4 個(gè)事項(xiàng)中的 1 個(gè)事項(xiàng)，并且只接受注 冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第 ④ 個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì) 處理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)分別指出注冊(cè) 會(huì)計(jì)師應(yīng)出具何種類型的審計(jì)報(bào)告。 （ 4）如果考慮審計(jì)重要性水平，假定 abc 公司只存在上述第 ③ 、第 ④ 個(gè)事項(xiàng)，并且拒絕接受注冊(cè) 會(huì)計(jì)師針對(duì)第 ③ 個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì)處理建議（如果有），接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)第 ④ 個(gè)事項(xiàng)提出的審計(jì)處 理建議（如果有），在不考慮其他條件的前提下，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師續(xù)編 abc 公司 2024 年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審 計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告 abc 股份有限公司全體股東： 我們審 計(jì)了后附的 abc 股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 abc 公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括 2024 年 12 月 31 日的資 產(chǎn)負(fù)債表， 2024 年度的利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動(dòng)表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。 一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（略） 二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任（略）。東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所（蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：王豪（簽名并蓋章）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：李民（簽 第 19 頁 共 31 頁 名并蓋章）中國(guó) XX 省 2024 年 3 月 1 日 （ 2）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述第 ② 個(gè)事項(xiàng)，屬于未決訴訟結(jié)案，應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位按照《資 產(chǎn)負(fù)債表日后事 項(xiàng)》需調(diào)整的事項(xiàng)處理，調(diào)整分錄為：