5審計(jì)報(bào)告回復(fù)意見(jiàn)(編輯修改稿)
2025-09-11 21:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 對(duì)于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應(yīng)包括： a、客戶信用政策及等級(jí)?？捎韶?cái)務(wù)部負(fù)責(zé)擬定企業(yè)信用政策及信用等級(jí)標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門(mén)需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對(duì)規(guī)模大、信譽(yù)高、資金雄厚等客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷（如果可 第 8 頁(yè) 共 17 頁(yè) 以此手段獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)）；而對(duì)一般的小客戶、新客戶、信譽(yù)不太好的客戶則不給任何信用交易，實(shí)行現(xiàn)款現(xiàn)貨。 b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門(mén) 進(jìn)行，規(guī)定一定期限進(jìn)行一次，并及時(shí)更新客戶檔案資料，財(cái)務(wù)部審定信用等級(jí)。信用等級(jí)的評(píng)定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門(mén)及人員意見(jiàn)。 c、特殊情況下的信用處理。 對(duì)于能源合同對(duì)象的選擇，也應(yīng)綜合考慮信用評(píng)估，有針對(duì)性地選擇客戶進(jìn)行。當(dāng)然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。 訂單報(bào)價(jià)。 a、對(duì)外報(bào)價(jià)，內(nèi)銷部門(mén)沒(méi)有制成書(shū)面的利潤(rùn)估算表，也就沒(méi)有財(cái)務(wù)部的復(fù)核確認(rèn)。根據(jù)我們了解，國(guó)際業(yè)務(wù)部已實(shí)行此制度。 b、每個(gè)月份財(cái)務(wù)部并未對(duì)訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進(jìn)行原因調(diào)查。風(fēng)險(xiǎn)影響： a、不利于對(duì)訂單實(shí)際執(zhí)行時(shí)的差異進(jìn)行調(diào)查； b、不能發(fā)現(xiàn)實(shí)際報(bào)價(jià)執(zhí)行及成本方面的誤差。 審計(jì)建議。 a、按單的對(duì)外報(bào)價(jià)要制成內(nèi)部利潤(rùn)估算表并經(jīng)適當(dāng)審批后交財(cái)務(wù)存檔； b、財(cái)務(wù)部每月進(jìn)行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報(bào)告。 合同管理方面。 a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無(wú)授權(quán)備案書(shū)。 b、合同審批多表現(xiàn)為事后進(jìn)行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進(jìn)行審批執(zhí)行。 c 目前在財(cái)務(wù)部設(shè)合同管理員崗 第 9 頁(yè) 共 17 頁(yè) 位負(fù)責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無(wú)完善，有些僅憑一張未 審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然有時(shí)業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會(huì)有口頭方面的請(qǐng)示或溝通，但未有第三方獨(dú)立部門(mén)的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 a、合同管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對(duì)超出授權(quán)時(shí)間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤(rùn)率或有不明確事項(xiàng)時(shí)，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書(shū)面形式，一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具，并有一份交合同管理員備查。 b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報(bào)表》方式進(jìn)行，對(duì)特殊情況，可事后補(bǔ)辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時(shí)跟進(jìn)合同原 件的返回，并對(duì)已簽訂的合同與申報(bào)表的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí)。 c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。 銷售價(jià)格方面。 a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時(shí)，財(cái)務(wù)復(fù)核人員對(duì)價(jià)格體系熟悉程度不夠。 b、經(jīng)銷產(chǎn)品（含家用、工程）提貨價(jià)更新不及時(shí)。根據(jù)了解， 2024 年內(nèi)銷提貨價(jià)分別在 四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價(jià)是 08 年制定生效的。 風(fēng)險(xiǎn)影響。 a、可能因存在差錯(cuò)未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。 b、 第 10 頁(yè) 共 17 頁(yè) 價(jià)格更新不及時(shí)，可能會(huì)與市場(chǎng)脫節(jié)，使公司銷售喪失價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)或使公司蒙 受不必要的虧損。 審計(jì)建議。 a、加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對(duì)復(fù)核人員的工作進(jìn)行檢查。 b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價(jià)目表更新修正的期限，并嚴(yán)格執(zhí)行。 部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。 a、憑發(fā)貨通知單進(jìn)行提貨時(shí)，客戶并不會(huì)在單據(jù)上簽名，或承運(yùn)司機(jī)（公司）送達(dá)貨物后無(wú)客戶的簽收單返回公司； b、物控銷售出庫(kù)單并不即時(shí)打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運(yùn)人簽收，而是一兩天打印一次； c、如客戶不需發(fā)票，在實(shí)現(xiàn)銷售（提貨）時(shí)不開(kāi)具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開(kāi)出； d、會(huì)計(jì)進(jìn)行收入確認(rèn)時(shí)，并不將以上單據(jù)作為原始 單據(jù)附于會(huì)計(jì)憑證之后。 風(fēng)險(xiǎn)影響。沒(méi)有相關(guān)人員的簽收確認(rèn)，不利于事后的監(jiān)督審核，產(chǎn)生糾紛時(shí)也不利于舉證；不利于賬目的審核，甚至在審計(jì)或外部查賬時(shí)可能懷疑公司收入的真實(shí)性。 審計(jì)建議。 a、涉及到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或責(zé)任劃分時(shí)均應(yīng)由接收人進(jìn)行簽收（包括客戶、司機(jī)或物流公司），并將簽收單返回物控部附于出庫(kù)單之后。 b、會(huì)計(jì)收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫(kù)單及發(fā)票；為不增加工作量，倉(cāng)庫(kù)可每隔兩天將出庫(kù)的發(fā)貨單送交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫(kù)單的銷售在開(kāi)具發(fā)票后做賬，月末時(shí)需確保當(dāng)月單據(jù)全部收齊并已 入賬。 第 11 頁(yè) 共 17 頁(yè)
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