【文章內(nèi)容簡介】 對于賒銷方面，信用制度的內(nèi)容至少應(yīng)包括： a、客戶信用政策及等級?？捎韶攧?wù)部負(fù)責(zé)擬定企業(yè)信用政策及信用等級標(biāo)準(zhǔn)，銷售部門需提供建議及客戶的有關(guān)資料作為政策制定的參考。公司可對規(guī)模大、信譽高、資金雄厚等客戶進(jìn)行適當(dāng)?shù)馁d銷（如果可 第 8 頁 共 17 頁 以此手段獲取競爭優(yōu)勢）；而對一般的小客戶、新客戶、信譽不太好的客戶則不給任何信用交易，實行現(xiàn)款現(xiàn)貨。 b、客戶信用調(diào)查。主要由銷售部門 進(jìn)行，規(guī)定一定期限進(jìn)行一次，并及時更新客戶檔案資料，財務(wù)部審定信用等級。信用等級的評定需綜合考慮各方因素，包括征求相關(guān)部門及人員意見。 c、特殊情況下的信用處理。 對于能源合同對象的選擇，也應(yīng)綜合考慮信用評估，有針對性地選擇客戶進(jìn)行。當(dāng)然信用制度的建立也依賴于檔案管理制度的建立健全。 訂單報價。 a、對外報價，內(nèi)銷部門沒有制成書面的利潤估算表，也就沒有財務(wù)部的復(fù)核確認(rèn)。根據(jù)我們了解，國際業(yè)務(wù)部已實行此制度。 b、每個月份財務(wù)部并未對訂單執(zhí)行的盈虧異常情況進(jìn)行原因調(diào)查。風(fēng)險影響： a、不利于對訂單實際執(zhí)行時的差異進(jìn)行調(diào)查； b、不能發(fā)現(xiàn)實際報價執(zhí)行及成本方面的誤差。 審計建議。 a、按單的對外報價要制成內(nèi)部利潤估算表并經(jīng)適當(dāng)審批后交財務(wù)存檔； b、財務(wù)部每月進(jìn)行差異調(diào)查，并作成訂單執(zhí)行差異分析報告。 合同管理方面。 a、業(yè)務(wù)人員簽合同并無授權(quán)備案書。 b、合同審批多表現(xiàn)為事后進(jìn)行。比較明顯的是內(nèi)銷業(yè)務(wù)員在合同上簽字蓋章并生效后送交相關(guān)人員再進(jìn)行審批執(zhí)行。 c 目前在財務(wù)部設(shè)合同管理員崗 第 9 頁 共 17 頁 位負(fù)責(zé)合同的保管，但我們了解到合同的借閱審批及登記制度并無完善，有些僅憑一張未 審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。風(fēng)險影響：雖然有時業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會有口頭方面的請示或溝通，但未有第三方獨立部門的監(jiān)督與監(jiān)控，存在一定的風(fēng)險。 審計風(fēng)險。 a、合同管理規(guī)定應(yīng)明確授權(quán)備案制，對超出授權(quán)時間、范圍、金額及低于規(guī)定毛利潤率或有不明確事項時，有關(guān)人員不得擅自簽署合同。合同授權(quán)采取書面形式，一律由總裁或總監(jiān)（總經(jīng)理）出具，并有一份交合同管理員備查。 b、應(yīng)在合同簽訂前履行審批手續(xù)，采取《合同簽約申報表》方式進(jìn)行，對特殊情況，可事后補辦該手續(xù)。審批手續(xù)辦理之后，合同管理員應(yīng)及時跟進(jìn)合同原 件的返回，并對已簽訂的合同與申報表的內(nèi)容進(jìn)行核實。 c、統(tǒng)一合同原件借用的審批登記制度，設(shè)立登記簿，明確歸還期限要求。 銷售價格方面。 a、內(nèi)銷常規(guī)產(chǎn)品銷售時，財務(wù)復(fù)核人員對價格體系熟悉程度不夠。 b、經(jīng)銷產(chǎn)品（含家用、工程）提貨價更新不及時。根據(jù)了解， 2024 年內(nèi)銷提貨價分別在 四、五月份生效，而在此之前，工程經(jīng)銷提貨價是 08 年制定生效的。 風(fēng)險影響。 a、可能因存在差錯未發(fā)現(xiàn)而使公司利益受損。 b、 第 10 頁 共 17 頁 價格更新不及時，可能會與市場脫節(jié)，使公司銷售喪失價格競爭優(yōu)勢或使公司蒙 受不必要的虧損。 審計建議。 a、加強(qiáng)對財務(wù)復(fù)核人員的培訓(xùn)，定期對復(fù)核人員的工作進(jìn)行檢查。 b、在相關(guān)文件中約定產(chǎn)品價目表更新修正的期限，并嚴(yán)格執(zhí)行。 部份單據(jù)的使用及流轉(zhuǎn)存在缺陷或不足。 a、憑發(fā)貨通知單進(jìn)行提貨時，客戶并不會在單據(jù)上簽名，或承運司機(jī)（公司）送達(dá)貨物后無客戶的簽收單返回公司； b、物控銷售出庫單并不即時打印并經(jīng)相關(guān)提貨或承運人簽收，而是一兩天打印一次； c、如客戶不需發(fā)票，在實現(xiàn)銷售（提貨）時不開具銷售發(fā)票，僅在月末一次匯總開出； d、會計進(jìn)行收入確認(rèn)時，并不將以上單據(jù)作為原始 單據(jù)附于會計憑證之后。 風(fēng)險影響。沒有相關(guān)人員的簽收確認(rèn)，不利于事后的監(jiān)督審核，產(chǎn)生糾紛時也不利于舉證；不利于賬目的審核，甚至在審計或外部查賬時可能懷疑公司收入的真實性。 審計建議。 a、涉及到貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移或責(zé)任劃分時均應(yīng)由接收人進(jìn)行簽收（包括客戶、司機(jī)或物流公司），并將簽收單返回物控部附于出庫單之后。 b、會計收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫單及發(fā)票；為不增加工作量，倉庫可每隔兩天將出庫的發(fā)貨單送交財務(wù)，財務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫單的銷售在開具發(fā)票后做賬，月末時需確保當(dāng)月單據(jù)全部收齊并已 入賬。 第 11 頁 共 17 頁