【文章內容簡介】 征管體系是上述總體要求的核心。這是我們順應世界稅收管理發(fā)展潮流、總結我國征管改革實踐作出的重要選擇。要從五個方面準確理解這一體系的豐富內涵。 以明晰征納雙方權利和義務為前提 ，就是要按照社會主義市場經濟發(fā)展的要求，清晰界定征納雙方的權利和義務，并確定相應的法律責任，在此基礎上進行征管制度設計，開展征管活動。納稅人作為社會主義市場經濟的主體，負有依法自行申報納稅的義務，享有稅務部門提供公共服務的權利，同時也可委托中介服務。稅務部門的主要職責是依法征 稅，通過建立科學的稅收征管程序，做好納稅服務和稅收管理工作，幫助納稅人方便、快捷、準確地履行納稅義務。 以風險管理為導向，就是要把風險管理貫穿稅收征管的全過程，形成風險分析識別、等級排序、應對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風險的納稅人實施差異化和遞進式的風險管理策略。具體來講，就是要建立 “ 統(tǒng)一分析、分類應對 ” 的風險管理體系，并相應優(yōu)化稅收征管工作流程。 “ 統(tǒng)一分析 ”就是稅收風險分析監(jiān)控，依托信息技術平臺，通過對涉稅信息進行分析比對，識別可能存在稅收流失風險的納稅人，進行風險等級排序后推送到相關部門進 行應對，并對應對結果進行監(jiān)控和評價。 “ 分類應對 ”就是按照稅收分析監(jiān)控部門提供的指引，對不同風險等級的納稅人分別采取風險提示、納稅評估、稅務稽查等應對手段。對低風險納稅人，采取風險提示等服務手段督促其消除風險 。對中高風險納稅人，采取包括稅務審計等方法在內的納稅評估手段進行處理 。對風險分析和納稅評估發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的納稅人實施稅務稽查。風險分析為風險應對提供指向，風險應對檢驗風險分析的準確性。風險分析、風險提示、納稅評估、稅務稽查既存在一定的遞進關系，也相互促進，相互制約，目的在于識別和消除納稅人的稅收風險，有 效防范和避免稅收流失。 以專業(yè)化管理為基礎，就是要對管理對象進行科學分類，對管理職責進行合理分工，對管理資源進行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。要按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級管理。在按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國際稅收、出口退稅等特定業(yè)務進行分類的基礎上，對不同類別納稅人按照納稅服務、稅收風險分析、納稅評估、稅務稽查等涉稅事項實行管理，同時將管理職責在不同層級、部門和崗位間進行科學分解、合理分工，并相應設置專業(yè)化的機構，配備專業(yè)化管理人員。對規(guī)模大、跨區(qū)域經營的納稅人，可適當提升管理層級，開 展專業(yè)化團隊式的分析、評估 (審計、反避稅 )和稽查等。對中小企業(yè)可按行業(yè)進行管理。對個體工商戶可實施委托代征的社會化管理。對個人納稅人要加強源泉控管。要切實加強國際稅收管理體系建設，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。 以重點稅源管理為著力點，就是要抓住管理重點，充實管理力量，完善職責配置，切實提高重點稅源管理水平，從而對提高其他納稅人稅法遵從度起到示范效應，帶動整體征管水平的提升。各級稅務機關都要結合實際確定重點稅源，有效實施管理。大企業(yè)規(guī)模大、繳稅多、業(yè)務復雜，在國民經濟中居于重要地位，是稅源的 重中之重，對稅收工作全局具有重要影響，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是稅收征管改革的重要突破口。要合理確定大企業(yè)的標準，逐一明確大企業(yè)名錄。要 建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理 體制機制、 業(yè)務體系 ， 以總局和省局為主，實行大企業(yè)扁平化管理、個性化服務和團隊式管理，合理劃分大企業(yè)稅收管理部門和其他部門的職責邊界。要積極探索創(chuàng)新，大力推進以風險防控為核心、按戶集中服務和應對風險的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。 以信息化為支撐，就是要準確把握信息革命發(fā)展趨勢，充分應用信息技術科學發(fā)展成果，大力推進稅收管理信息化建設，為稅收征管提供 有力依托。要充分發(fā)揮信息化的技術保障作用，用信息技術手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實現(xiàn)稅收征管業(yè)務的網(wǎng)上運行。要充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對納稅人涉稅信息進行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對稱問題，促進提高稅收征管水平。要充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務，對稅收征管業(yè)務進行前瞻性的研究和設計，實現(xiàn)業(yè)務與技術的有機融合。 構建現(xiàn)代化稅收征管體系，必須遵循以下基本原則。 一是堅持依法行政。 依法行政是稅收工作的生命線 。稅收征管就是要認真貫徹執(zhí)行國家稅收法律法規(guī)，堅持依法征稅。要將依法行政作為基本準則貫穿稅收征管全過程， 加快稅收征管法律制度建設進程，進一步規(guī)范稅收執(zhí)法，切實強化稅收執(zhí)法監(jiān)督，確保各級稅務機關嚴格按照法定權限和程序行使權力、履行職責，為構建現(xiàn)代化稅收征管體系奠定堅實的法治基礎。 二是堅持誠信服務。 征納雙方法律地位平等是稅收法律關系的基本準則，彼此信賴、真誠合作是征納雙方法律地位平等的具體體現(xiàn)，也是稅收法律關系的核心要義。 要把相信納稅人能夠依法納稅作為稅收征管制度安排、征管活動開展的前提，尊重納稅 人的平等主體地位，大力改進和優(yōu)化納稅服務，滿足納稅人的正當需求，提升稅務機關公信力，引導納稅人自覺遵從稅法，構建和諧融洽、互信合作的稅收征納關系。 三是堅持科學效能。 遵循稅收征管工作的內在規(guī)律，牢固樹立稅法遵從、風險管理、信息管稅等現(xiàn)代管理理念，積極運用分類管理、行業(yè)管理等有效管理方法，依托先進技術手段，切實優(yōu)化征管流程，合理配置征管資源，充分激發(fā)干部潛能，逐步形成科學的征管制度安排，不斷提高稅收征管水平。 四是堅持監(jiān)督制約。 將執(zhí)法風險和廉政風險防控的要求貫穿于現(xiàn)代化稅收征管體系的構建和征管制度 設計之中，圍繞稅收執(zhí)法權運行的重點領域、重要崗位和關鍵環(huán)節(jié)，加強內控機制建設，通過按涉稅事項實施專業(yè)化管理等途徑，合理配置和分解權力，實現(xiàn)對權力運行的有效監(jiān)督制約，促進稅務干部廉潔從稅和行業(yè)作風進一步好轉，為深入推進稅務系統(tǒng)黨風廉政建設和反腐敗工作提供科學的體制機制保證。 構建現(xiàn)代化稅收征管體系的目標是全面提高稅收征管的質量和效率，具體來說就是要努力做到提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即 “ 兩提高、兩降低 ” 。 提高稅法遵從度是稅務機關與納稅人共同的責任和義務，表現(xiàn)為稅務機關帶 頭遵從稅法，依法行使國家賦予的稅收管理權力，促使稅法得到公正執(zhí)行 。納稅人依法誠信納稅的意識越來越強，自行申報納稅的質量越來越高。通過提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅收風險，也要減少稅務機關的執(zhí)法風險和廉政風險。 提高納稅人滿意度，要求稅務機關通過優(yōu)質服務、規(guī)范管理，切實保障納稅人合法權益，營造公平競爭的稅收環(huán)境，樹立稅務部門良好社會形象，增進納稅人對稅收工作的理解和支持，提高納稅人對稅務機關服務與管理行為的認可程度。 降低稅收流失率就是要縮小稅收實征數(shù)和法定應征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經濟發(fā)展實現(xiàn)平穩(wěn)較快增長。這既體現(xiàn)了納稅人履行納稅義務遵從稅法的程度，也反映了稅務機關服務和管理的水平。 降低征納成本，包括降低納稅人的遵從成本和稅務機關的征收成本。要通過加強稅法宣傳、優(yōu)化辦稅服務、簡化辦稅程序、公正公平執(zhí)法等途徑，減輕納稅人負擔，降低納稅人遵從成本 。通過整合管理資源、壓縮管理層級、加強信息共享等途徑，提高行政效能，降低稅務機關征收成本。 現(xiàn)代化稅收征管體系的形成，將使稅收征管工作的面貌煥 然一新。我們要牢牢把握構建現(xiàn)代化稅收征管體系的基本思路和目標要求，進一步把稅收征管改革引向深入。 三、明確工作措施，落實稅收征管改革的主要任務 深化稅收征管改革，構建現(xiàn)代化稅收征管體系，重點是要不斷開拓創(chuàng)新，努力做好五方面工作、加強三項建設、完善一個機制。 一要做好納稅服務工作。 納稅服務在稅收征管體