【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 征管體系是上述總體要求的核心。這是我們順應(yīng)世界稅收管理發(fā)展潮流、總結(jié)我國(guó)征管改革實(shí)踐作出的重要選擇。要從五個(gè)方面準(zhǔn)確理解這一體系的豐富內(nèi)涵。 以明晰征納雙方權(quán)利和義務(wù)為前提 ，就是要按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，清晰界定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)，并確定相應(yīng)的法律責(zé)任，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行征管制度設(shè)計(jì)，開展征管活動(dòng)。納稅人作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體，負(fù)有依法自行申報(bào)納稅的義務(wù)，享有稅務(wù)部門提供公共服務(wù)的權(quán)利，同時(shí)也可委托中介服務(wù)。稅務(wù)部門的主要職責(zé)是依法征 稅，通過(guò)建立科學(xué)的稅收征管程序，做好納稅服務(wù)和稅收管理工作，幫助納稅人方便、快捷、準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)。 以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿稅收征管的全過(guò)程，形成風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)的閉環(huán)系統(tǒng)，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理策略。具體來(lái)講，就是要建立 “ 統(tǒng)一分析、分類應(yīng)對(duì) ” 的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，并相應(yīng)優(yōu)化稅收征管工作流程。 “ 統(tǒng)一分析 ”就是稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控，依托信息技術(shù)平臺(tái)，通過(guò)對(duì)涉稅信息進(jìn)行分析比對(duì)，識(shí)別可能存在稅收流失風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序后推送到相關(guān)部門進(jìn) 行應(yīng)對(duì)，并對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)。 “ 分類應(yīng)對(duì) ”就是按照稅收分析監(jiān)控部門提供的指引，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人分別采取風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對(duì)手段。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取風(fēng)險(xiǎn)提示等服務(wù)手段督促其消除風(fēng)險(xiǎn) 。對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取包括稅務(wù)審計(jì)等方法在內(nèi)的納稅評(píng)估手段進(jìn)行處理 。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析和納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的納稅人實(shí)施稅務(wù)稽查。風(fēng)險(xiǎn)分析為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供指向，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)分析的準(zhǔn)確性。風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查既存在一定的遞進(jìn)關(guān)系，也相互促進(jìn)，相互制約，目的在于識(shí)別和消除納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，有 效防范和避免稅收流失。 以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，就是要對(duì)管理對(duì)象進(jìn)行科學(xué)分類，對(duì)管理職責(zé)進(jìn)行合理分工，對(duì)管理資源進(jìn)行優(yōu)化配置，提高稅收征管的集約化水平。要按照專業(yè)化管理的要求，積極推行分類分級(jí)管理。在按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國(guó)際稅收、出口退稅等特定業(yè)務(wù)進(jìn)行分類的基礎(chǔ)上，對(duì)不同類別納稅人按照納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等涉稅事項(xiàng)實(shí)行管理，同時(shí)將管理職責(zé)在不同層級(jí)、部門和崗位間進(jìn)行科學(xué)分解、合理分工，并相應(yīng)設(shè)置專業(yè)化的機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)化管理人員。對(duì)規(guī)模大、跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)的納稅人，可適當(dāng)提升管理層級(jí)，開 展專業(yè)化團(tuán)隊(duì)式的分析、評(píng)估 (審計(jì)、反避稅 )和稽查等。對(duì)中小企業(yè)可按行業(yè)進(jìn)行管理。對(duì)個(gè)體工商戶可實(shí)施委托代征的社會(huì)化管理。對(duì)個(gè)人納稅人要加強(qiáng)源泉控管。要切實(shí)加強(qiáng)國(guó)際稅收管理體系建設(shè)，抓好反避稅工作，不斷提高跨境稅源管理水平。 以重點(diǎn)稅源管理為著力點(diǎn)，就是要抓住管理重點(diǎn)，充實(shí)管理力量，完善職責(zé)配置，切實(shí)提高重點(diǎn)稅源管理水平，從而對(duì)提高其他納稅人稅法遵從度起到示范效應(yīng)，帶動(dòng)整體征管水平的提升。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都要結(jié)合實(shí)際確定重點(diǎn)稅源，有效實(shí)施管理。大企業(yè)規(guī)模大、繳稅多、業(yè)務(wù)復(fù)雜，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中居于重要地位，是稅源的 重中之重，對(duì)稅收工作全局具有重要影響，大企業(yè)稅收專業(yè)化管理是稅收征管改革的重要突破口。要合理確定大企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，逐一明確大企業(yè)名錄。要 建立大企業(yè)稅收專業(yè)化管理 體制機(jī)制、 業(yè)務(wù)體系 ， 以總局和省局為主，實(shí)行大企業(yè)扁平化管理、個(gè)性化服務(wù)和團(tuán)隊(duì)式管理，合理劃分大企業(yè)稅收管理部門和其他部門的職責(zé)邊界。要積極探索創(chuàng)新，大力推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)防控為核心、按戶集中服務(wù)和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大企業(yè)稅收專業(yè)化管理。 以信息化為支撐，就是要準(zhǔn)確把握信息革命發(fā)展趨勢(shì)，充分應(yīng)用信息技術(shù)科學(xué)發(fā)展成果，大力推進(jìn)稅收管理信息化建設(shè)，為稅收征管提供 有力依托。要充分發(fā)揮信息化的技術(shù)保障作用，用信息技術(shù)手段取代傳統(tǒng)手工方式，最大程度實(shí)現(xiàn)稅收征管業(yè)務(wù)的網(wǎng)上運(yùn)行。要充分發(fā)揮信息化的信息支持作用，大力推行信息管稅，依法對(duì)納稅人涉稅信息進(jìn)行采集、分析、利用，特別是要努力獲取第三方信息，解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題，促進(jìn)提高稅收征管水平。要充分發(fā)揮信息化的引擎作用，利用技術(shù)手段改造、創(chuàng)新稅收征管業(yè)務(wù)，對(duì)稅收征管業(yè)務(wù)進(jìn)行前瞻性的研究和設(shè)計(jì)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與技術(shù)的有機(jī)融合。 構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，必須遵循以下基本原則。 一是堅(jiān)持依法行政。 依法行政是稅收工作的生命線 。稅收征管就是要認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收法律法規(guī)，堅(jiān)持依法征稅。要將依法行政作為基本準(zhǔn)則貫穿稅收征管全過(guò)程， 加快稅收征管法律制度建設(shè)進(jìn)程，進(jìn)一步規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法，切實(shí)強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督，確保各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格按照法定權(quán)限和程序行使權(quán)力、履行職責(zé)，為構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系奠定堅(jiān)實(shí)的法治基礎(chǔ)。 二是堅(jiān)持誠(chéng)信服務(wù)。 征納雙方法律地位平等是稅收法律關(guān)系的基本準(zhǔn)則，彼此信賴、真誠(chéng)合作是征納雙方法律地位平等的具體體現(xiàn)，也是稅收法律關(guān)系的核心要義。 要把相信納稅人能夠依法納稅作為稅收征管制度安排、征管活動(dòng)開展的前提，尊重納稅 人的平等主體地位，大力改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，滿足納稅人的正當(dāng)需求，提升稅務(wù)機(jī)關(guān)公信力，引導(dǎo)納稅人自覺(jué)遵從稅法，構(gòu)建和諧融洽、互信合作的稅收征納關(guān)系。 三是堅(jiān)持科學(xué)效能。 遵循稅收征管工作的內(nèi)在規(guī)律，牢固樹立稅法遵從、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息管稅等現(xiàn)代管理理念，積極運(yùn)用分類管理、行業(yè)管理等有效管理方法，依托先進(jìn)技術(shù)手段，切實(shí)優(yōu)化征管流程，合理配置征管資源，充分激發(fā)干部潛能，逐步形成科學(xué)的征管制度安排，不斷提高稅收征管水平。 四是堅(jiān)持監(jiān)督制約。 將執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的要求貫穿于現(xiàn)代化稅收征管體系的構(gòu)建和征管制度 設(shè)計(jì)之中，圍繞稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行的重點(diǎn)領(lǐng)域、重要崗位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，通過(guò)按涉稅事項(xiàng)實(shí)施專業(yè)化管理等途徑，合理配置和分解權(quán)力，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的有效監(jiān)督制約，促進(jìn)稅務(wù)干部廉潔從稅和行業(yè)作風(fēng)進(jìn)一步好轉(zhuǎn)，為深入推進(jìn)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作提供科學(xué)的體制機(jī)制保證。 構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系的目標(biāo)是全面提高稅收征管的質(zhì)量和效率，具體來(lái)說(shuō)就是要努力做到提高稅法遵從度和納稅人滿意度、降低稅收流失率和征納成本，即 “ 兩提高、兩降低 ” 。 提高稅法遵從度是稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人共同的責(zé)任和義務(wù)，表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)帶 頭遵從稅法，依法行使國(guó)家賦予的稅收管理權(quán)力，促使稅法得到公正執(zhí)行 。納稅人依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)越來(lái)越強(qiáng)，自行申報(bào)納稅的質(zhì)量越來(lái)越高。通過(guò)提高稅法遵從度，既要減少納稅人的稅收風(fēng)險(xiǎn)，也要減少稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。 提高納稅人滿意度，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)優(yōu)質(zhì)服務(wù)、規(guī)范管理，切實(shí)保障納稅人合法權(quán)益，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的稅收環(huán)境，樹立稅務(wù)部門良好社會(huì)形象，增進(jìn)納稅人對(duì)稅收工作的理解和支持，提高納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)與管理行為的認(rèn)可程度。 降低稅收流失率就是要縮小稅收實(shí)征數(shù)和法定應(yīng)征數(shù)之間的差距，提高稅收征收率，確保稅收收入隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)較快增長(zhǎng)。這既體現(xiàn)了納稅人履行納稅義務(wù)遵從稅法的程度，也反映了稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)和管理的水平。 降低征納成本，包括降低納稅人的遵從成本和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本。要通過(guò)加強(qiáng)稅法宣傳、優(yōu)化辦稅服務(wù)、簡(jiǎn)化辦稅程序、公正公平執(zhí)法等途徑，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，降低納稅人遵從成本 。通過(guò)整合管理資源、壓縮管理層級(jí)、加強(qiáng)信息共享等途徑，提高行政效能，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)征收成本。 現(xiàn)代化稅收征管體系的形成，將使稅收征管工作的面貌煥 然一新。我們要牢牢把握構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系的基本思路和目標(biāo)要求，進(jìn)一步把稅收征管改革引向深入。 三、明確工作措施，落實(shí)稅收征管改革的主要任務(wù) 深化稅收征管改革，構(gòu)建現(xiàn)代化稅收征管體系，重點(diǎn)是要不斷開拓創(chuàng)新，努力做好五方面工作、加強(qiáng)三項(xiàng)建設(shè)、完善一個(gè)機(jī)制。 一要做好納稅服務(wù)工作。 納稅服務(wù)在稅收征管體