3股份制改組審計(jì)若干問題的思考(編輯修改稿)
2024-08-27 00:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，正式在我國(guó)各類銀行全面推行貸款 風(fēng)險(xiǎn)分類管理。定期且嚴(yán)格評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量是銀行管理當(dāng)局的責(zé)任，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量符合執(zhí)業(yè)的審慎原則，是審計(jì)的必要工作。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注銀行的貸款管理內(nèi)控系統(tǒng)是否健全可信，采取分析性測(cè)試與實(shí)質(zhì)性測(cè)試相結(jié)合的方法評(píng)價(jià)銀行資產(chǎn)質(zhì)量，對(duì)大額貸款和不良貸款進(jìn)行函證，并要求銀行管理當(dāng)局提供銀行監(jiān)管當(dāng)局的檢查報(bào)告，參考銀行監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行貸款質(zhì)量評(píng)價(jià)的意見。 （二）關(guān)注銀行各項(xiàng)準(zhǔn)備金的提取，特別是呆賬準(zhǔn)備的提取銀行貸款發(fā)生呆賬不可避免。銀行的呆賬應(yīng)控制在同業(yè)公認(rèn)的水平內(nèi)，特別是要控制在銀行風(fēng)險(xiǎn)承受能力 之內(nèi)。銀行不僅要能識(shí)別貸款業(yè)務(wù)活動(dòng)中隱藏的風(fēng)險(xiǎn)因素，更要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的后果采取 第 5 頁(yè) 共 9 頁(yè) 一定的防范措施。貸款準(zhǔn)備金制度是防范化解風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。銀行是否足額提取呆賬準(zhǔn)備對(duì)銀行的安全性、穩(wěn)健性及盈利性有重大影響。財(cái)政部 1993 年發(fā)布的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定銀行按放款的 1 差額提取呆賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備可以按 3‰ 的比例提取，也可以報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)按實(shí)沖銷。 2024 年 5 月，財(cái)政部通知金融企業(yè)（包括商業(yè)銀行）的呆賬準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備和投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備統(tǒng)一為呆賬準(zhǔn)備，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)大小確定呆賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，最高為提取呆賬準(zhǔn)備資 產(chǎn)期末余額的 100，最低為 《貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)提指引》，要求銀行在提取普通準(zhǔn)備金以外，按照五級(jí)分類的結(jié)果，對(duì)關(guān)注、次級(jí)、可疑和損失類貸款，分別按 50 和 100 的參照比率計(jì)提專項(xiàng)準(zhǔn)備金；銀行還可根據(jù)貸款的國(guó)別風(fēng)險(xiǎn)提取一定比率的特種準(zhǔn)備金。 ifac 指出，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注并評(píng)價(jià)呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提的合理性與充足性。國(guó)際上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)在其出具的審計(jì)報(bào)告賬項(xiàng)附注中說明銀行經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的提取呆賬、壞賬等各項(xiàng)準(zhǔn)備金的主要會(huì)計(jì)政策。 （三）注意銀行負(fù)債的合規(guī)性銀行債務(wù)大部分是社會(huì)負(fù)債，其中 最主要的項(xiàng)目是存款，其次是對(duì)外借款、拆入代理行和聯(lián)行往來款項(xiàng)。英國(guó)法律規(guī)定銀行負(fù)債必須符合 “ 合格性 ”（ eligible）。我國(guó)強(qiáng)調(diào)銀行存款必須具有 “ 合規(guī)性 ” 。由于我國(guó)銀行存款涉及千家萬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為函證的回函率很低、 第 6 頁(yè) 共 9 頁(yè) 效果不佳，而且擔(dān)心違反銀行為存款客戶保密的原則，因此對(duì)銀行大額的存款幾乎沒有函證，也沒有采取其他替代方式進(jìn)行驗(yàn)證。因此，根據(jù)銀行負(fù)債構(gòu)成的特點(diǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)銀行負(fù)債變量的金額進(jìn)行分析性測(cè)試，判斷銀行支
范文總結(jié)相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1