3宏觀稅負理論思考(編輯修改稿)
2025-08-26 19:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 頁 共 8 頁 水平的提高為前提。正因為如此，大多數(shù)發(fā)達國家稅收占 gdp 的比重較高，而發(fā)展中國家這一指標相對較低。它表明，一定時期的稅收收入總量要受到經(jīng)濟供給能力的現(xiàn)實約束。 二是一定時期政府支出總量的增加，本身就是經(jīng)濟發(fā)展所提出的必然要求。實證分析表明，在市場經(jīng)濟發(fā)展和個人收入增長的初期，收入提高所引起的需求的增長，主要集中于私人物品需求的增加，如個人普通消費品、耐用消費品及住房等等；但是，當收入進一步提高，經(jīng)濟進一步發(fā)展時，人們對于公共物品的需求便不斷地增大起來，不僅是絕對值增加，相對比重也逐步提高。也就是說，隨著經(jīng)濟發(fā)展、居民收入提高，人們對公共物品的消費需求也會逐步擴大。相應地，也逐漸愿意支付更高的 “ 稅價 ” ，以獲得公共商品消費的滿足。以工業(yè)社會為例，正是先進的機器生產(chǎn)對高素質(zhì)勞動力的需求導致和促進了以開發(fā)和保護人力資源為目的的文化、教育、科技、醫(yī)療、衛(wèi)生、保健等項事業(yè)的發(fā)展；正 是其高度的社會化分工對交通、通訊的巨大需求促進了基礎設施等公共工程的迅速發(fā)展；同時，也正是由于其經(jīng)濟的迅速發(fā)展導致環(huán)境、人口、交通、犯罪、收入差距等諸多問題，從而要求政府的職能范圍逐漸擴大，相應地要求稅收總量不斷增加。它表明，從長期來看，稅收的發(fā)展，稅收規(guī)模的擴大直接取決于經(jīng)濟的發(fā)展與經(jīng)濟的規(guī)模。 四、非標準化稅制實施的范圍 第 5 頁 共 8 頁 一國一定時期的稅制一般可分為兩個部分，一是標準化法規(guī)條款部分；二是非標準化法規(guī)條款部分。前者以取得財政收入為基本目的，并構(gòu)成稅收收入上升的方面；后者是指在執(zhí)行稅制標準化條款的過程中，政府為了引導某類經(jīng)濟活動或資助某些階層，實施了背離上述標準化法規(guī)條款的許多附加規(guī)定，即各種稅收優(yōu)惠。它體現(xiàn)了政府的偏好，其目的不在于取得收入，而是放棄一部分收入，以發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。由于一定的稅收負擔總是在一定的稅制框架內(nèi)形成的，因此，非標準化稅制實施的范圍，不僅影響納稅人之間的稅收負擔，而且影響一定時期的宏觀稅負水平。
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