【文章內(nèi)容簡介】 第十九條從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報，報送稅收資料和財務(wù)報表。 第二十條納稅人在辦理納稅申報時，除填報《增值稅納稅申報表》及附列資料外 ，還應(yīng)報送下列資料： （一）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購增值稅抵扣清單（見附件七）； （二）《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月收購匯總表》 （三）商業(yè)企業(yè)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月銷售匯總表》； （四）《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購資金支付情況表》。 第 11 頁 共 25 頁 第 （二）至 （四）款資料由辦稅服務(wù)廳受理后，報管理部門備查。 抵扣稅管理 第二十一條一般納稅人收購（購進(jìn)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按照買價依 13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 第二十二條一般納稅人收購（購進(jìn)）的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，憑下列開具的合法發(fā)票進(jìn) 行抵扣： （一）出售方屬于一般納稅人的，憑出售方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣； （二）出售方屬于小規(guī)模納稅人和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位的，憑出售方開具的普通發(fā)票抵扣； （三）出售方屬于偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、個體經(jīng)營者、其他經(jīng)營者個人的，憑出售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的臨時經(jīng)營普通發(fā)票抵扣； （四）出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的，憑一般納稅人自行開具的收購發(fā)票抵扣。 第二十三條一般納稅人購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，有下列情形之一的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額： （一）未按規(guī)定取得（開具）相關(guān)合法發(fā)票的； （二）使用發(fā)票項(xiàng)目填寫不全或者按多個出售人匯總填開的； 第 12 頁 共 25 頁 （三）使用收購發(fā)票收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的對象不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人的； （四）使用收購發(fā)票收購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個人自產(chǎn)的； （五）使用企業(yè)自制收購憑證的； （六）使用發(fā)票未按規(guī)定加蓋單位財務(wù)專用章或者發(fā)票專用章的； （七）未發(fā)生收購業(yè)務(wù)而虛開發(fā)票的； （八）開具發(fā)票所附原始單證不全，或者不能證實(shí)購進(jìn)貨物真實(shí)性的。 （九 ）免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的非正常損失； （十）一般納稅人自開的收購發(fā)票開具信息和取得的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票信息與其納稅申報抵扣的相關(guān)信息比對不符的，不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； （十一）按照其他規(guī)定，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。 第二十四條農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除按照先付款后扣稅原則辦理，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核收購單位的付款情況。 稅源監(jiān)控 第二十五條建立分類管理制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)管理需要，對從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人按照納稅信譽(yù)等級評定，實(shí)行 abcd 分類管理。 第 13 頁 共 25 頁 （一） a 類企業(yè)以隨機(jī)抽查監(jiān)控為主，由稅務(wù)管理部門對其發(fā)票使用情況不定期檢查。 （二） b 類企業(yè)除采取隨機(jī)抽查監(jiān)控外，應(yīng)著重加強(qiáng)事后檢查。管理部門應(yīng)定期對其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購進(jìn)、銷售（使用）、庫存，資金結(jié)算，申報抵扣稅等進(jìn)行評估分析。 （三） c 類、 d 類企業(yè)除采取上述措施外，應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的事前監(jiān)控。對企業(yè)收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，采取現(xiàn)場監(jiān)督（季節(jié)性收購）、實(shí)物查驗(yàn)（大宗收購）、跟蹤回訪等，嚴(yán)厲控制發(fā)票填開使用，嚴(yán)格審核稅款抵扣。對 d 類企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格審查實(shí)物庫存、銷售（耗用）、資金去向，并對其生產(chǎn)經(jīng)營全過 程實(shí)施全面監(jiān)控。 第二十六條實(shí)行動態(tài)監(jiān)控管理。稅務(wù)部門在建立健全崗責(zé)體系，實(shí)行稅收管理員責(zé)任制的基礎(chǔ)上，應(yīng)將管轄的企業(yè)分工到人、責(zé)任到人，把管戶和管事結(jié)合起來。稅務(wù)管理部門及其稅收管理員應(yīng)對管轄的企業(yè)根據(jù)分類管理的要求，采取相應(yīng)的管理措施；定期到企業(yè)實(shí)地了解情況，掌握其產(chǎn)品、原料、購進(jìn)、銷售、庫存、物耗、能耗、成本、價格、利潤等變動情況，適時了解稅源，綜合分析稅源；對登記、申報、收購、耗用、銷售、資金收付、核算管理、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)實(shí)施全面監(jiān)控分析。重點(diǎn)監(jiān)控好以下方面： （一）發(fā)票領(lǐng)購、使 用量變化較大的； （二）有虛開發(fā)票嫌疑的； 第 14 頁 共 25 頁 （三）發(fā)票原始單證不全，不能證實(shí)購銷貨物真實(shí)性的； （四）異地收購、銷售或攜帶發(fā)票異地填開的； （五）月購進(jìn)額在 100 萬元（含）以上或變動異常的； （六）生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷量及成品率波動異常的； （七）生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)量大而耗比低，或者產(chǎn)成品與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品耗用比例或燃料、動力比例異常的； （八）納稅申報異?；蚨愗?fù)偏低的； （九）月申報的非增值稅專用發(fā)票抵扣稅款超過當(dāng)月申報的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 50%以 上的； （十）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作價不正常的； （十一）資金結(jié)算異常，并有大額現(xiàn)金支付的； 第二十七條建立報查驗(yàn)制度。企業(yè)購進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在30000 元（含）以上的，農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和其他單位銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在 30000 元（含）以上的，應(yīng)在收購企業(yè)購進(jìn)入庫、銷售單位起運(yùn)銷售時，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報驗(yàn)申請，經(jīng)稅企雙方查驗(yàn)貨物，并經(jīng)雙方經(jīng)辦人員在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品查驗(yàn)記錄》（見附件八）上簽字確認(rèn)后，方可作為購進(jìn)或銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的依據(jù)。 第二十八條 建立核查制度。主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對大宗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的出售人和委托收購的受托方身份、產(chǎn)品真實(shí)性等情況進(jìn)行抽查；對收購 第 15 頁 共 25 頁 的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付的貨款進(jìn)行查實(shí)。 第二十九條加強(qiáng)源泉控管。納稅人跨縣（市）收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營證明（在 “ 經(jīng)營方式 ” 項(xiàng)目中填寫 “ 外出收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ” 或 “ 外出銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ” ，見附件九），憑此證明在收購地或銷售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購銷業(yè)務(wù)；納稅人委托單位和個人集中收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的，應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，并填寫《委托收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》（見附件十），憑此證明從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品委托收購業(yè)務(wù) 。納稅人收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品入庫時，還應(yīng)報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)核實(shí)。 第三十條建立納稅評估制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人