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正文內(nèi)容

3國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于供銷(xiāo)社等部門(mén)經(jīng)營(yíng)部分農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)(編輯修改稿)

2025-08-26 17:38 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 第十九條從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào),報(bào)送稅收資料和財(cái)務(wù)報(bào)表。 第二十條納稅人在辦理納稅申報(bào)時(shí),除填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》及附列資料外 ,還應(yīng)報(bào)送下列資料: (一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)增值稅抵扣清單(見(jiàn)附件七); (二)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月收購(gòu)匯總表》 (三)商業(yè)企業(yè)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品月銷(xiāo)售匯總表》; (四)《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)資金支付情況表》。 第 11 頁(yè) 共 25 頁(yè) 第 (二)至 (四)款資料由辦稅服務(wù)廳受理后,報(bào)管理部門(mén)備查。 抵扣稅管理 第二十一條一般納稅人收購(gòu)(購(gòu)進(jìn))的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,可按照買(mǎi)價(jià)依 13%的抵扣率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 第二十二條一般納稅人收購(gòu)(購(gòu)進(jìn))的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,憑下列開(kāi)具的合法發(fā)票進(jìn) 行抵扣: (一)出售方屬于一般納稅人的,憑出售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣; (二)出售方屬于小規(guī)模納稅人和農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位的,憑出售方開(kāi)具的普通發(fā)票抵扣; (三)出售方屬于偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或未在稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的企事業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者、其他經(jīng)營(yíng)者個(gè)人的,憑出售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)普通發(fā)票抵扣; (四)出售方是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的,憑一般納稅人自行開(kāi)具的收購(gòu)發(fā)票抵扣。 第二十三條一般納稅人購(gòu)進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,有下列情形之一的,不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額: (一)未按規(guī)定取得(開(kāi)具)相關(guān)合法發(fā)票的; (二)使用發(fā)票項(xiàng)目填寫(xiě)不全或者按多個(gè)出售人匯總填開(kāi)的; 第 12 頁(yè) 共 25 頁(yè) (三)使用收購(gòu)發(fā)票收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的對(duì)象不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人的; (四)使用收購(gòu)發(fā)票收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品不屬于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者個(gè)人自產(chǎn)的; (五)使用企業(yè)自制收購(gòu)憑證的; (六)使用發(fā)票未按規(guī)定加蓋單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章的; (七)未發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)而虛開(kāi)發(fā)票的; (八)開(kāi)具發(fā)票所附原始單證不全,或者不能證實(shí)購(gòu)進(jìn)貨物真實(shí)性的。 (九 )免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的非正常損失; (十)一般納稅人自開(kāi)的收購(gòu)發(fā)票開(kāi)具信息和取得的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品普通發(fā)票信息與其納稅申報(bào)抵扣的相關(guān)信息比對(duì)不符的,不予抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額; (十一)按照其他規(guī)定,不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的。 第二十四條農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額扣除按照先付款后扣稅原則辦理,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核收購(gòu)單位的付款情況。 稅源監(jiān)控 第二十五條建立分類(lèi)管理制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)管理需要,對(duì)從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人按照納稅信譽(yù)等級(jí)評(píng)定,實(shí)行 abcd 分類(lèi)管理。 第 13 頁(yè) 共 25 頁(yè) (一) a 類(lèi)企業(yè)以隨機(jī)抽查監(jiān)控為主,由稅務(wù)管理部門(mén)對(duì)其發(fā)票使用情況不定期檢查。 (二) b 類(lèi)企業(yè)除采取隨機(jī)抽查監(jiān)控外,應(yīng)著重加強(qiáng)事后檢查。管理部門(mén)應(yīng)定期對(duì)其農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售(使用)、庫(kù)存,資金結(jié)算,申報(bào)抵扣稅等進(jìn)行評(píng)估分析。 (三) c 類(lèi)、 d 類(lèi)企業(yè)除采取上述措施外,應(yīng)實(shí)施嚴(yán)格的事前監(jiān)控。對(duì)企業(yè)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,采取現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督(季節(jié)性收購(gòu))、實(shí)物查驗(yàn)(大宗收購(gòu))、跟蹤回訪(fǎng)等,嚴(yán)厲控制發(fā)票填開(kāi)使用,嚴(yán)格審核稅款抵扣。對(duì) d 類(lèi)企業(yè)還應(yīng)嚴(yán)格審查實(shí)物庫(kù)存、銷(xiāo)售(耗用)、資金去向,并對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò) 程實(shí)施全面監(jiān)控。 第二十六條實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控管理。稅務(wù)部門(mén)在建立健全崗責(zé)體系,實(shí)行稅收管理員責(zé)任制的基礎(chǔ)上,應(yīng)將管轄的企業(yè)分工到人、責(zé)任到人,把管戶(hù)和管事結(jié)合起來(lái)。稅務(wù)管理部門(mén)及其稅收管理員應(yīng)對(duì)管轄的企業(yè)根據(jù)分類(lèi)管理的要求,采取相應(yīng)的管理措施;定期到企業(yè)實(shí)地了解情況,掌握其產(chǎn)品、原料、購(gòu)進(jìn)、銷(xiāo)售、庫(kù)存、物耗、能耗、成本、價(jià)格、利潤(rùn)等變動(dòng)情況,適時(shí)了解稅源,綜合分析稅源;對(duì)登記、申報(bào)、收購(gòu)、耗用、銷(xiāo)售、資金收付、核算管理、發(fā)票使用等環(huán)節(jié)實(shí)施全面監(jiān)控分析。重點(diǎn)監(jiān)控好以下方面: (一)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使 用量變化較大的; (二)有虛開(kāi)發(fā)票嫌疑的; 第 14 頁(yè) 共 25 頁(yè) (三)發(fā)票原始單證不全,不能證實(shí)購(gòu)銷(xiāo)貨物真實(shí)性的; (四)異地收購(gòu)、銷(xiāo)售或攜帶發(fā)票異地填開(kāi)的; (五)月購(gòu)進(jìn)額在 100 萬(wàn)元(含)以上或變動(dòng)異常的; (六)生產(chǎn)企業(yè)月產(chǎn)量、銷(xiāo)量及成品率波動(dòng)異常的; (七)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)量大而耗比低,或者產(chǎn)成品與農(nóng)業(yè)產(chǎn)品耗用比例或燃料、動(dòng)力比例異常的; (八)納稅申報(bào)異?;蚨愗?fù)偏低的; (九)月申報(bào)的非增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣稅款超過(guò)當(dāng)月申報(bào)的全部進(jìn)項(xiàng)稅額 50%以 上的; (十)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品作價(jià)不正常的; (十一)資金結(jié)算異常,并有大額現(xiàn)金支付的; 第二十七條建立報(bào)查驗(yàn)制度。企業(yè)購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在30000 元(含)以上的,農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)單位和其他單位銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品單筆金額在 30000 元(含)以上的,應(yīng)在收購(gòu)企業(yè)購(gòu)進(jìn)入庫(kù)、銷(xiāo)售單位起運(yùn)銷(xiāo)售時(shí),向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)驗(yàn)申請(qǐng),經(jīng)稅企雙方查驗(yàn)貨物,并經(jīng)雙方經(jīng)辦人員在《農(nóng)業(yè)產(chǎn)品查驗(yàn)記錄》(見(jiàn)附件八)上簽字確認(rèn)后,方可作為購(gòu)進(jìn)或銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的依據(jù)。 第二十八條 建立核查制度。主管 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)大宗農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的出售人和委托收購(gòu)的受托方身份、產(chǎn)品真實(shí)性等情況進(jìn)行抽查;對(duì)收購(gòu) 第 15 頁(yè) 共 25 頁(yè) 的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付的貨款進(jìn)行查實(shí)。 第二十九條加強(qiáng)源泉控管。納稅人跨縣(市)收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具外出經(jīng)營(yíng)證明(在 “ 經(jīng)營(yíng)方式 ” 項(xiàng)目中填寫(xiě) “ 外出收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ” 或 “ 外出銷(xiāo)售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品 ” ,見(jiàn)附件九),憑此證明在收購(gòu)地或銷(xiāo)售地從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù);納稅人委托單位和個(gè)人集中收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的,應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并填寫(xiě)《委托收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品證明》(見(jiàn)附件十),憑此證明從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品委托收購(gòu)業(yè)務(wù) 。納稅人收購(gòu)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品入庫(kù)時(shí),還應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)核實(shí)。 第三十條建立納稅評(píng)估制度。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將從事農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人
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