新企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表培訓(xùn)班(編輯修改稿)
2025-08-26 12:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ? 老稅法規(guī)定：財(cái)稅字【 1996】第 079號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅幾個(gè)具體問題的通知 》企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于 在建工程、管理部門、非生產(chǎn)性機(jī)構(gòu)、捐贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利獎(jiǎng)勵(lì)等方面時(shí)，應(yīng)視同對(duì)外銷售處理。其產(chǎn)品的銷售價(jià)格，應(yīng)參照同期同類產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售價(jià)格；沒有參照價(jià)格的，應(yīng)按成本加合理利潤(rùn)的方法組成計(jì)稅價(jià)格。 視同銷售收入 非貨幣性交易 ? 會(huì)計(jì)規(guī)定： （ 準(zhǔn)則 ）（ 例） ? 稅法規(guī)定： ? 條例第二十五 條 、國(guó)稅函 [2024]828號(hào) ? 增稅 視同銷售收入 貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入 ? 國(guó)稅函 [2024]828號(hào) 文件的 理解 ? 納稅調(diào)整方法及 填 表原理 接受捐贈(zèng)收入及捐贈(zèng)支出 ? 一、接受捐贈(zèng)收入 ? 會(huì)計(jì)規(guī)定： 準(zhǔn)則 ? 稅法規(guī)定： 條例 26 ? 二、捐贈(zèng)支出 ? 會(huì)計(jì)規(guī)定： 準(zhǔn)則 ? 稅法規(guī)定： 條例 25， 53 ? 舉例 折扣銷售、銷售折扣、折讓 ? 會(huì)計(jì)規(guī)定： 準(zhǔn)則 ? 稅法規(guī)定：國(guó)稅函 [2024]875號(hào) 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》 ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)銷售折扣在計(jì)征所得稅時(shí)如何處理問題的批復(fù)國(guó)稅函（ 1997）472號(hào)規(guī)定 ? 如 2/10， 1/30， 0/60；商場(chǎng)折扣開票行為 4讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入 ? 會(huì)計(jì)規(guī)定： 收入準(zhǔn)則 第四章 、 解釋 1 ? 稅法規(guī)定 :條例 1 1 20條、 47條 ? 國(guó)稅發(fā)【 1997】第 191號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知 》： 納稅人超過(guò)一年以上租賃期，一次收取的租賃費(fèi)，出租方應(yīng)按合同約定的租賃期分期計(jì)算收入，承租方應(yīng)相應(yīng)分期攤銷租賃費(fèi)。 例：租金支出、收入的稅務(wù)和會(huì)計(jì)處理 ? A公司將一棟閑置的房產(chǎn)出租，年 200萬(wàn)元，租期是 5年 (2024年 7月 1日至 2024年 6月 30日 )，合同約定收款時(shí)間為 2024年 7月 1日（稅費(fèi)略）。 ? 若 A公司將一棟閑置的房產(chǎn)出租，年 200萬(wàn)元，租期是 5年 (2024年 7月 1日至 2024年 6月 30日 ),合同約定收款時(shí)間為 2024年 6月 1日（稅費(fèi)略）。 ? B公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要某公司租入一套設(shè)備，一次支付 3年的租金 36萬(wàn)元 (2024年 1月 1日至 2024年 12月 31日 )，合同約定 2024年 1月 1日一次性支付租金并取得 發(fā)票 ； ? 若 B公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要某公司租入一套設(shè)備，一次支付 3年的租金 36萬(wàn)元 (2024年 1月1日至 2024年 12月 31日 )，合同約定 2024年12月 1日一次性支付租金并取得發(fā)票； ? 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的利息收入、租金收入等在企業(yè)所得稅法中存在破壞權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、收入支出不對(duì)等。 ? 考慮便于稅收的征管。 4分期確認(rèn)收入 ? 會(huì)計(jì)規(guī)定： 準(zhǔn)則 ? 稅法規(guī)定：條例 23條 ? 實(shí)例 5投資收益 ? 5．按權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益 ? 6．按權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間的投資損益 ? 7．特殊重組 ? 8．一般重組 5投資收益 一、 新準(zhǔn)則投資種類及涉稅 長(zhǎng)期股權(quán)投資 交易性金融資產(chǎn) 持有至到期投資 可供出售的金融資產(chǎn) 二、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 短期投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期債權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)與稅
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