3紅籌架構(gòu)搭建的稅務(wù)事項(xiàng)及籌劃要點(diǎn)(編輯修改稿)
2025-08-18 17:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 董事、監(jiān)事會成員，須在境外履職，如在境外開董事會會議等。員工在境外期間取得的工資薪金和勞務(wù)報(bào)酬則可能涉 及到是否需在境外繳稅。故需對在境外停留時間進(jìn)行籌劃，防止停留時間過長而需要在當(dāng)?shù)乩U納所得稅，同理外籍董事個人在境內(nèi)停留也應(yīng)克服此問題，否則需要就其收入在境內(nèi)繳稅。 （ 5）搭建境外上市架構(gòu)過程中，因股權(quán)激勵等原因，目標(biāo)公司實(shí)際控制人及一部分員工將會成為境外上市主體的股東，在上市主體對其分紅或股票在交易所買賣過程中將產(chǎn)生稅費(fèi)也是需要注意的事項(xiàng)之一。 （ 6）按香港、開曼、新加坡等地的規(guī)定及與中國的稅收協(xié)議約定，雖然控股公司或上市主體公司搭建在境外，但若對其仍按境內(nèi)公司進(jìn)行管理，其主要管理人員是 境內(nèi)居民、重要財(cái)務(wù)決策及人事任命在境內(nèi)作出，會計(jì)賬簿、董事會會議紀(jì)錄在境內(nèi)保管，對此情況，仍可能需要按中國居民企業(yè)在境內(nèi)納稅，故需避免此情況發(fā)生。 （ 7）按中國與其他國家或地區(qū)簽訂的稅收協(xié)議，雖然可避免雙重征稅，但已完稅憑證在境外抵免需滿足一定條件，如層級清楚，不超過 5 級，持有股權(quán)超過 20%的比例等，在搭建紅籌架構(gòu)時都應(yīng)考慮該因素，避免錯誤籌劃。 二、擬納入上市公司主體范圍的籌劃 第 5 頁 共 8 頁 從財(cái)務(wù)規(guī)范及總體稅負(fù)較小的角度考量，哪些主體納入擬上市公司主體范圍需考慮如下：（ 1）關(guān)聯(lián)交易。我們 既要解決上市主體公司范圍內(nèi)公司的關(guān)聯(lián)交易問題，也要解決與上市公司范圍外的其他公司之間的關(guān)聯(lián)交易問題。例如與擬上市公司有密切關(guān)聯(lián)交易的公司應(yīng)納入上市主體范圍。 （ 2）總體稅負(fù)低。對于實(shí)際控制人來說，其控制范圍內(nèi)的公司很多，可能是不同地區(qū)的公司、也可能是不同行業(yè)的公司，這些公司可能涉及享受各項(xiàng)優(yōu)惠，包括常見的中西部地區(qū)稅收優(yōu)惠、地方政府的產(chǎn)業(yè)政策與資金扶持，還可能是高新技術(shù)企業(yè)，自貿(mào)區(qū)內(nèi)企業(yè)等，不一而足，因此從稅務(wù)規(guī)劃的角度來看，應(yīng)將利潤盡量留在稅負(fù)較低的公司，而將成本留在稅負(fù)較高的公司，如此才能達(dá)到 總體稅負(fù)較低的
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