上市公司財務風險管理及內部審核及程序講義(編輯修改稿)
2025-04-24 15:45 本頁面
【文章內容簡介】 管理人員 ** 成員一般 包括非執(zhí)行董事 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 17 內部控制的 由來 企業(yè)目標 策略 風險 內部控制 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 18 何謂內部控制？ 「內部控制」并無簡單定義。廣義地說，內部控制是一個由人實施，為實現所有企業(yè)力求達到的下列目標提供合理保證而設的過程： ? 營運效果和效率 ? 可靠的財務及營運數據和報告 ? 遵守適用法律和法規(guī) ~ 發(fā)起組織委員會 ( COSO ) 報告 *COSO 是反虛假財務報告委員會屬下的發(fā)起組織委員會 (The Committee of Sponsoring Organizations of the Trendway Commission) 的暫名 。 此英文名稱的縮寫也用于委員會為建立內部控制及評估效果而制定的實用且獲廣泛接納的準則中 。 此準則于一九九二年一份標題為 「內部控制 ?? 整合架構 」 的報告內發(fā)表 。 COSO是眾多組織中唯一獲美國注冊會計師協會 (AICPA) 、 內部審計協會 (IIA) 和財務經理協會 (FEI) 支持的控制架構 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 19 所有五大元素必須同時發(fā)揮作用，才能讓內部控制有效地運作 控制活動 ? 確保落實管理層的政策 / 流程 ? 措施包括審批、授權、 確認、建議、業(yè)績考核、資產保全和權限分離 監(jiān)控 ? 評估內部控制系統(tǒng) ? 整合及時獨立的評估 ? 管理層和監(jiān)控機構的 工作 ? 內部審計 信息和溝通 ? 定期獲取、確定并交流相關的信息 ? 評審內部和外部獲取的信息 ? 信息流： 職責指導 ?管理層的總結 ?成功的措施 控制環(huán)境 ? 管理哲學和經營風格 ? 因素包括正直、道德價值、 能力、權威和責任 ? 董事會和審計委員會 ? 人力資源政策和實務 ? 是其它內部控制組成部分的基礎 風險評估 ? 風險評估是因應一些決定性的內部控制活動和企業(yè)目標而確認和分析相關風險的工作 監(jiān)控 信息和溝通 控制活動 控制環(huán)境 業(yè)務單位甲 業(yè)務單位乙 活動一 活動二 風險評估 內部控制的五大元素 20 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 ? 2023 KPMG COSO 的內部控制框架如何管理風險？ 內部控制是幾種主要風險管理方法中的其中一種 控制性質 由企業(yè)中的人員 (包括管理層及所有其他員工 ) 實施 對實現業(yè)務目標的負責人員也應對實現這些目標的控制程序負責 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 21 風險管理 個案研究 現就以下實例提出相關的改善建議 你有十五分鐘時間進行研究討論 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 22 風險管理 個案研究 個案 研究 ： 背景 ? 某集團公司存在關聯交易事項關聯董事未回避問題，如在董事會會議審議向第三方收購股權時，該集團的關聯董事未回避表決。 ? 該公司監(jiān)事會形同虛設，監(jiān)事會現有的資料無法證明公司監(jiān)事每次會議前均按時收到了會議通知，另外該公司監(jiān)事會也缺乏會議記錄。 ? 該集團公司竟然隱瞞了部分董事會決議，該公司在董事會會議討論并通過了關于對經營班子獎勵的議案，但該公司董事會決議中未包括此項內容，也未履行信息披露義務。 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 23 風險管理 個案研究 個案 研究 ： 可參考的改善方法 ? 應對董事會成員提供有關道德、誠信及回避關聯交易等的培訓，加深他對獨立性及信息披露履行義務的認知及了解其重要性 ? 董事會成員應要求關聯董事回避關聯交易事項的會議及決議。同時，董事會的會議必須有相關的會議記錄 ? 應擬定一份具體的監(jiān)事會職權范圍書，并要求監(jiān)事會定期召開會議及作出會議記錄包括參加人數、缺席原因及會議表決等 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 24 COSO 問答 附件一 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 25 第 三 部 分 企業(yè)內部審計制度 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 26 《 企業(yè)管治常規(guī)守則 》 對 內部審計 有關 之建議 (b) 董事會每年檢討的事項應特別包括 管理層持續(xù)監(jiān)察風險及內部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質，及（如適用） 內部核數功能及其它保證提供者的工作 . 169。 2023 畢馬
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