上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審核及程序(kpmg)(編輯修改稿)
2025-04-24 15:23 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 管理人員 ** 成員一般 包括非執(zhí)行董事 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 17 內(nèi)部控制的 由來 企業(yè)目標(biāo) 策略 風(fēng)險(xiǎn) 內(nèi)部控制 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 18 何謂內(nèi)部控制？ 「內(nèi)部控制」并無簡(jiǎn)單定義。廣義地說，內(nèi)部控制是一個(gè)由人實(shí)施，為實(shí)現(xiàn)所有企業(yè)力求達(dá)到的下列目標(biāo)提供合理保證而設(shè)的過程： ? 營(yíng)運(yùn)效果和效率 ? 可靠的財(cái)務(wù)及營(yíng)運(yùn)數(shù)據(jù)和報(bào)告 ? 遵守適用法律和法規(guī) ~ 發(fā)起組織委員會(huì) ( COSO ) 報(bào)告 *COSO 是反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)屬下的發(fā)起組織委員會(huì) (The Committee of Sponsoring Organizations of the Trendway Commission) 的暫名 。 此英文名稱的縮寫也用于委員會(huì)為建立內(nèi)部控制及評(píng)估效果而制定的實(shí)用且獲廣泛接納的準(zhǔn)則中 。 此準(zhǔn)則于一九九二年一份標(biāo)題為 「內(nèi)部控制 ?? 整合架構(gòu) 」 的報(bào)告內(nèi)發(fā)表 。 COSO是眾多組織中唯一獲美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) (AICPA) 、 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì) (IIA) 和財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì) (FEI) 支持的控制架構(gòu) 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 19 所有五大元素必須同時(shí)發(fā)揮作用，才能讓內(nèi)部控制有效地運(yùn)作 控制活動(dòng) ? 確保落實(shí)管理層的政策 / 流程 ? 措施包括審批、授權(quán)、 確認(rèn)、建議、業(yè)績(jī)考核、資產(chǎn)保全和權(quán)限分離 監(jiān)控 ? 評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng) ? 整合及時(shí)獨(dú)立的評(píng)估 ? 管理層和監(jiān)控機(jī)構(gòu)的 工作 ? 內(nèi)部審計(jì) 信息和溝通 ? 定期獲取、確定并交流相關(guān)的信息 ? 評(píng)審內(nèi)部和外部獲取的信息 ? 信息流： 職責(zé)指導(dǎo) ?管理層的總結(jié) ?成功的措施 控制環(huán)境 ? 管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格 ? 因素包括正直、道德價(jià)值、 能力、權(quán)威和責(zé)任 ? 董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì) ? 人力資源政策和實(shí)務(wù) ? 是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是因應(yīng)一些決定性的內(nèi)部控制活動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的工作 監(jiān)控 信息和溝通 控制活動(dòng) 控制環(huán)境 業(yè)務(wù)單位甲 業(yè)務(wù)單位乙 活動(dòng)一 活動(dòng)二 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部控制的五大元素 20 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 ? 2023 KPMG COSO 的內(nèi)部控制框架如何管理風(fēng)險(xiǎn)？ 內(nèi)部控制是幾種主要風(fēng)險(xiǎn)管理方法中的其中一種 控制性質(zhì) 由企業(yè)中的人員 (包括管理層及所有其他員工 ) 實(shí)施 對(duì)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的負(fù)責(zé)人員也應(yīng)對(duì)實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)的控制程序負(fù)責(zé) 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 21 風(fēng)險(xiǎn)管理 個(gè)案研究 現(xiàn)就以下實(shí)例提出相關(guān)的改善建議 你有十五分鐘時(shí)間進(jìn)行研究討論 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 22 風(fēng)險(xiǎn)管理 個(gè)案研究 個(gè)案 研究 ： 背景 ? 某集團(tuán)公司存在關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)關(guān)聯(lián)董事未回避問題，如在董事會(huì)會(huì)議審議向第三方收購股權(quán)時(shí)，該集團(tuán)的關(guān)聯(lián)董事未回避表決。 ? 該公司監(jiān)事會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)現(xiàn)有的資料無法證明公司監(jiān)事每次會(huì)議前均按時(shí)收到了會(huì)議通知，另外該公司監(jiān)事會(huì)也缺乏會(huì)議記錄。 ? 該集團(tuán)公司竟然隱瞞了部分董事會(huì)決議，該公司在董事會(huì)會(huì)議討論并通過了關(guān)于對(duì)經(jīng)營(yíng)班子獎(jiǎng)勵(lì)的議案，但該公司董事會(huì)決議中未包括此項(xiàng)內(nèi)容，也未履行信息披露義務(wù)。 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 23 風(fēng)險(xiǎn)管理 個(gè)案研究 個(gè)案 研究 ： 可參考的改善方法 ? 應(yīng)對(duì)董事會(huì)成員提供有關(guān)道德、誠信及回避關(guān)聯(lián)交易等的培訓(xùn)，加深他對(duì)獨(dú)立性及信息披露履行義務(wù)的認(rèn)知及了解其重要性 ? 董事會(huì)成員應(yīng)要求關(guān)聯(lián)董事回避關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的會(huì)議及決議。同時(shí)，董事會(huì)的會(huì)議必須有相關(guān)的會(huì)議記錄 ? 應(yīng)擬定一份具體的監(jiān)事會(huì)職權(quán)范圍書，并要求監(jiān)事會(huì)定期召開會(huì)議及作出會(huì)議記錄包括參加人數(shù)、缺席原因及會(huì)議表決等 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 24 COSO 問答 附件一 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 25 第 三 部 分 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 26 《 企業(yè)管治常規(guī)守則 》 對(duì) 內(nèi)部審計(jì) 有關(guān) 之建議 (b) 董事會(huì)每年檢討的事項(xiàng)應(yīng)特別包括 管理層持續(xù)監(jiān)察風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)的工作范疇及素質(zhì)，及（如適用） 內(nèi)部核數(shù)功能及其它保證提供者的工作 . 169。 2023 畢馬
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