中原銀行商丘分行風(fēng)險(xiǎn)控制及票據(jù)管理(編輯修改稿)
2025-04-24 15:03 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 否合理。 ? 。 ? 、筆體、筆畫(huà)的精細(xì)、壓痕是否異常。 ? 。 ? 18 如何對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行審核 ? ? 二、從報(bào)銷(xiāo)票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行審核 ? ? 。 ? 、簽署意見(jiàn)及事由的審核。 19 如何對(duì)取得的發(fā)票進(jìn)行審核 ? ? 三、從報(bào)銷(xiāo)發(fā)票本身的防偽性能來(lái)鑒別發(fā)票的真假 ? ? 2. 納稅人通過(guò)登錄當(dāng)?shù)厥∈屑?jí)國(guó)、地稅網(wǎng)站進(jìn)入發(fā)票驗(yàn)證輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼、開(kāi)票日期、開(kāi)票金額以及發(fā)票密碼等可以進(jìn)行普通發(fā)票或有獎(jiǎng)發(fā)票的真?zhèn)尾樵?xún)。 ? 12366熱線查詢(xún)發(fā)票。 20 入賬票據(jù)危機(jī)管理 ? 一、跨年度的發(fā)票該如何處理？（發(fā)票取得時(shí)效） ? 1問(wèn)： 我是一家企業(yè)，有的員工把去年的打車(chē)費(fèi)、餐費(fèi)等拿來(lái)報(bào)銷(xiāo)，這種跨年度的發(fā)票能報(bào)銷(xiāo)嗎？ ? 1答： 會(huì)計(jì)上規(guī)定，取得發(fā)票，應(yīng)該及時(shí)入賬?？缒耆〉玫陌l(fā)票是不符合會(huì)計(jì)規(guī)定的。但國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 34號(hào)文規(guī)定， 企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。 即稅法上，對(duì)于跨年度取得的發(fā)票，在所得稅匯算清繳前取得的，仍可以在發(fā)生費(fèi)用的當(dāng)年的企業(yè)所得稅前扣除此費(fèi)用。 21 入賬票據(jù)危機(jī)管理 ? 二、發(fā)票丟失 ? ？ ? 問(wèn)： 南京某獵頭公司開(kāi)給我公司的一張 12萬(wàn)多的獵頭服務(wù)費(fèi)發(fā)票在快遞過(guò)程中遺失，請(qǐng)問(wèn)該如何處理才能在稅前扣除？ ? 答： 《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第 31條規(guī)定，使用發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 ? 《河南省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于新版普通發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)的公告》（河南省國(guó)家稅務(wù)局公告 2023年第 1號(hào)）第四條關(guān)于通用機(jī)打發(fā)票的作廢、紅字沖減問(wèn)題規(guī)定：通用機(jī)打發(fā)票因發(fā)票損毀、丟失、開(kāi)具錯(cuò)誤等需要作廢的，除在實(shí)物發(fā)票上注明作廢外，還需在《普通發(fā)票網(wǎng)絡(luò)服務(wù)系統(tǒng)》中做作廢處理并在備注項(xiàng)中標(biāo)明作廢原因。對(duì)于丟失發(fā)票的還應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)報(bào)告接受處理 22 入賬票據(jù)危機(jī)管理 ? ？ ? 答：依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔 2023〕 156號(hào)）第二十八條規(guī)定，一般納稅人 丟失已開(kāi)具 專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果 丟失前已認(rèn)證 相符的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。如果 丟失前未認(rèn)證 的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。 ? 一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果 丟失前已認(rèn)證 相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。如?丟失前未認(rèn)證 的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? ? 一般納稅人 丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián) ，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤? 23 入賬票據(jù)危機(jī)管理 ? 三、如何防范取得虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票 ? 虛開(kāi)代開(kāi)發(fā)票表現(xiàn)形式為為他人虛開(kāi)、為自己虛開(kāi)、讓他人為自己虛開(kāi)、介紹他人虛開(kāi)。 ? 虛開(kāi)發(fā)票主要做法有： ? （ 1）在沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供、接受勞務(wù)的前提下，在收取一定比例的費(fèi)用或取得“實(shí)惠”后為他人虛開(kāi)發(fā)票。 ? （ 2）有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受勞務(wù)，在客戶(hù)的要求下為他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的發(fā)票； ? （ 3）開(kāi)具的發(fā)票，票、貨、款內(nèi)容不一致；有的是有票無(wú)貨，有的是收受票面金額多付款少，有的是票貨內(nèi)容不一致； ? （ 4）按中間人、介紹人提供的資料、企業(yè)名稱(chēng)或稅務(wù)登記證副本開(kāi)具發(fā)票 ? （ 5）當(dāng)事人自已是小規(guī)模納稅人或無(wú)證單位，在向銷(xiāo)貨單位提供勞務(wù)或銷(xiāo)售貨物的同時(shí)，由于自己本身無(wú)法開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，但為了一定的目的，直接從上家進(jìn)材料的單位開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或以所謂代購(gòu)，業(yè)務(wù)員的名義開(kāi)給“下家”購(gòu)貨單位。 24 發(fā)票檢查突出合規(guī)性 ?風(fēng)險(xiǎn)提示 —— 有關(guān)重點(diǎn)企業(yè)作為在各類(lèi)經(jīng)營(yíng)或消費(fèi)活動(dòng)中應(yīng)開(kāi)具或應(yīng)索取發(fā)票的銷(xiāo)售方或購(gòu)買(mǎi)方，應(yīng)認(rèn)真對(duì)待即將到來(lái)的從嚴(yán)從緊的發(fā)票大檢查。 （ 一）企業(yè)要充分關(guān)注“必查發(fā)票” “稽便函 [2023]31號(hào)”文明確規(guī)定了兩類(lèi)“必查發(fā)票”： ? 一是“將企業(yè)填開(kāi)一定金額以上的發(fā)票列為必查發(fā)票” ? 二是“對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為‘會(huì)議費(fèi)’、‘餐費(fèi)’、‘辦公用品’、‘傭金’和各類(lèi)手續(xù)費(fèi)等的發(fā)票，須列為必查發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)檢查?！? ? 同時(shí)將“一定金額以上”必查發(fā)票填開(kāi)金額標(biāo)準(zhǔn)的確定權(quán)授予各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局。 25 ? 一是要關(guān)注當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)確定的“一定金額以上”必查發(fā)票的具體標(biāo)準(zhǔn)究竟是多少。 ? 二是對(duì)企業(yè)列支項(xiàng)目為“會(huì)議
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