【文章內(nèi)容簡介】 據(jù)及下列資料： ； ，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明，以及代理出口協(xié)議； （抵扣聯(lián)）或海關(guān)進口增值稅專用繳款書； 4.《 出口已使用過的設(shè)備折舊情況確認表 》 ； 。 （四）邊境地區(qū)一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易項下以人民幣結(jié)算的從所在?。ㄗ灾螀^(qū)）的邊境口岸出口到接壤毗鄰國家，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)申報退（免）稅時，除分別提供第二節(jié)一、二條規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供人民幣結(jié)算的銀行入賬單，銀行入賬單應(yīng)與外匯管理部門出具的出口收匯核銷單相匹配。確有困難不能提供銀行入賬單的，可提供簽注“人民幣核銷”的出口收匯核銷單。 （五）自營出口適用啟運港退（免）稅政策的貨物。出口企業(yè)自營出口適用啟運港退（免）稅政策的貨物，憑啟運地海關(guān)簽發(fā)的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）按現(xiàn)行出口貨物勞務(wù)退（免）稅規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退（免）稅。申報啟運港退（免）稅時，應(yīng)在申報的明細表的“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“ QY” 標識。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)使用單獨關(guān)聯(lián)號申報適用啟運港退稅政策的出口貨物退稅。出口貨物其退稅率執(zhí)行時間以啟運地海關(guān)簽發(fā)的退稅證明聯(lián)上注明的“出口日期”為準。 （六）外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)出口貨物退 (免 )稅。 外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)申報出口貨物退（免）稅時，應(yīng)在 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅進貨明細申報表 》 第 15欄（業(yè)務(wù)類型）、 《 外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細申報表 》 第 19欄 〔 退（免）稅業(yè)務(wù)類型 〕 填寫“ WMZHFW” 。外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)是指：為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供物流、報關(guān)、信保、融資、收匯、退稅等服務(wù)的外貿(mào)企業(yè)。 （七）融資租賃貨物出口退稅。融資租賃出租方在企業(yè)在所在地主管國家稅務(wù)局辦理出口退（免）稅資格認定后，方可申報融資租賃貨物出口退稅。 融資租賃出租方應(yīng)在融資租賃貨物報關(guān)出口之日或收取融資租賃海洋工程結(jié)構(gòu)物首筆租金開具發(fā)票之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管國家稅務(wù)局辦理融資租賃貨物增值稅、消費稅退稅申報。融資租賃出租方申報融資租賃貨物退稅時，應(yīng)將不同融資租賃合同項下的融資租賃貨物分別申報，在申報表的明細表中“退（免）稅業(yè)務(wù)類型”欄內(nèi)填寫“ RZZL” 。 融資租賃出租方購進融資租賃貨物取得的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書已申報抵扣的，不得申報退稅。已申報退稅的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)（進口增值稅）專用繳款書，融資租賃出租方不得再申報進項稅額抵扣。對承租期未滿而發(fā)生退租的融資租賃貨物，融資租賃出租方應(yīng)及時主動向主管國家稅務(wù)局報告，并按下列規(guī)定補繳已退稅款。 五、委托代理出口貨物退稅申報 （一）委托代理出口貨物，委托方在申請辦理退（免）稅時，必須提供下列資料： “代理出口貨物證明”?！按沓隹谪浳镒C明”由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方； 受托方代理出口的“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”。受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的，委托方必須提供“出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）”的復(fù)印件； 代理出口協(xié)議副本； 出口發(fā)票； 退稅機關(guān)要求提供的其他資料。 六、退（免）稅原始憑證的有關(guān)規(guī)定 （一）增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)） ? 購進出口貨物勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定辦理增值稅專用發(fā)票的認證手續(xù)。進項稅額已計算抵扣的增值稅專用發(fā)票，不得在申報退（免）稅時提供。 ? 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的 ，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。 ? 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的 ，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)申報退（免）稅。 （二）出口貨物報關(guān)單 ? 出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口后及時在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行報關(guān)單確認操作。 ? 受托方將代理出口的貨物與其他貨物一筆報關(guān)出口的 ,委托方申報退（免）稅時可提供出口貨物報關(guān)單的復(fù)印件。 ? 在貨物出口的 申報日期和出口日期期間 ，如果因海關(guān)調(diào)整商品代碼，導(dǎo)致出口貨物報關(guān)單上的商品代碼與調(diào)整后的商品代碼不一致的，應(yīng)按照出口貨物報關(guān)單上列明的商品代碼申報退（免）稅，并同時填報 《 海關(guān)出口商品代碼、名稱、退稅率調(diào)整對應(yīng)表 》 （三）出口發(fā)票；出口企業(yè)和其他單位出口貨物勞務(wù)開具的出口發(fā)票需加蓋發(fā)票專用章和企業(yè)法人印章。 七、出口企業(yè)和其他單位適用 免稅政策 出口貨物勞務(wù)的申報 （一）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的適用免稅政策的貨物勞務(wù)，應(yīng)在出口或銷售次月的增值稅納稅申報內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。 （二）其他的適用免稅政策的出口貨物勞務(wù)，應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度申報的為次季度），填報 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細表 》 ，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，辦理免稅申報手續(xù)。出口貨物報關(guān)單（委托出口的為代理出口貨物證明）等資料留存企業(yè)備查。 非出口企業(yè)委托出口的貨物，委托方應(yīng)在貨物勞務(wù)免稅業(yè)務(wù)發(fā)生的次月（按季度申報的為次季度）的增值稅納稅申報期內(nèi)，憑受托方主管稅務(wù)機關(guān)簽發(fā)的代理出口貨物證明以及代理出口協(xié)議副本等資料，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅、消費稅免稅申報。 出口企業(yè)和其他單位未在規(guī)定期限內(nèi)申報 【 指未在報關(guān)出口之日至次年 5月 30日前的各增值稅納稅申報期填報 《 免稅出口貨物勞務(wù)明細表 》 向稅務(wù)機關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。 】 出口退（免）稅或申報開具 《 代理出口貨物證明 》 ，以及已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊增值稅退（免）稅憑證的，如果在申報退（免）稅截止期限前已確定要實行增值稅免稅政策的，出口企業(yè)和其他單位可在確定免稅的次月的增值稅納稅申報期，按規(guī)定的手續(xù)向主管稅務(wù)機關(guān)申報免稅。已經(jīng)申報免稅的，不得再申報出口退（免）稅或申報開具代理出口貨物證明。主管稅務(wù)機關(guān)在免稅申報期限之后審核不予退（免）稅的，如該貨物在免稅申報期內(nèi)符合免稅條件的，企業(yè)可在主管稅務(wù)機關(guān)審核不予退（免）稅的次月申報免稅。 出口企業(yè)和其他單位的下列合法有效的資料應(yīng)按出口日期裝訂成冊，留存企業(yè)備查： （無法提供出口退稅聯(lián)的，可提供其他聯(lián)次）； ，還應(yīng)提供受托方主管稅務(wù)機關(guān)出具的代理出口貨物證明； （以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物除外）的，還應(yīng)提供相應(yīng)的合法有效的進貨憑證。包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)。 （以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物除外）。 5. 出口企業(yè)或其他單位從依法拍賣單位購買貨物出口的，將與拍賣人簽署的成交確認書及有關(guān)收據(jù)留存?zhèn)洳椤? 6. 通過合并、分立、重組改制等資產(chǎn)重組方式設(shè)立的出口企業(yè)或其他單位，出口重組前的企業(yè)無償劃轉(zhuǎn)的貨物，將資產(chǎn)重組文件、無償劃轉(zhuǎn)的證明材料留存?zhèn)洳椤? （三）本條第（二）項第三款出口貨物若已辦理退（免）稅的，在申報免稅前，外貿(mào)企業(yè)及沒有生產(chǎn)能力的其他單位須補繳已退稅款。 ? 生產(chǎn)企業(yè)已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，或已申報免抵退稅但須改為實行免稅辦法或征稅辦法的，無論其發(fā)生時間與已申報免抵退稅的日期是否跨年度，生產(chǎn)企業(yè)均應(yīng)在上述情形發(fā)生的當期用負數(shù)申報沖減原免抵退稅數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整。 第三節(jié) 出口企業(yè)退（免）稅收匯管理 一、出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同），并按規(guī)定提供收匯資料；未在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策。 二、有下列情形之一的出口企業(yè)，在申報退（免）稅時，應(yīng)填報 《 出口貨物收匯申報表 》 ，并提供該貨物銀行結(jié)匯水單等出口收匯憑證（跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣的收款憑證，原件和蓋有企業(yè)公章的復(fù)印件，下同）；對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于第五條所列的出口貨物，按第五條的規(guī)定辦 （一）被外匯管理部門列為 C類企業(yè)的； （二）被海關(guān)列為 C、 D類企業(yè)的； （三）被稅務(wù)機關(guān)評定為 D級納稅信用等級的； （四）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報的不能收匯的原因為虛假的； （五）主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)提供的出口貨物收匯憑證是冒用的。 執(zhí)行時間為主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起至情形存續(xù)期結(jié)束；第（四）、（五）項情形的執(zhí)行時間為主管稅務(wù)機關(guān)通知之日起 24個月內(nèi)；出口企業(yè)并存上述若干情形的，執(zhí)行時間的截止時間為情形中的 三、經(jīng)外匯管理部門批準實行外匯資金集中運營管理的跨國公司，其成員公司在批準的有效期內(nèi)，可憑銀行出具給跨國公司資金集中運營公司符合下列規(guī)定的收款憑證，向主管稅務(wù)機關(guān)申報對外提供的研發(fā)、設(shè)計服務(wù)退（免）稅。 （一）付款單位為與成員公司簽訂研發(fā)、設(shè)計合同的境外單位，或研發(fā)、設(shè)計合同約定的境外代付單位； （二）收款憑證上的收款單位或附言的實際收款人須載明有成員公司的名稱。 四、第二條所列出口企業(yè) 以外 的其他出口企業(yè)申報的出口貨物退（免）稅，可不提供出口收匯憑證，本條第二款規(guī)定的情形除外；對不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的屬于第五條所列的貨物，按第五條的規(guī)定辦理。 主管稅務(wù)機關(guān)在出口退（免）稅審核中，發(fā)現(xiàn)出口貨物存在需要核實出口業(yè)務(wù)真實性的，出口企業(yè)應(yīng)填報 《 生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 或 《 外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表 》 、 《 出口貨物收匯申報表 》 或《 出口貨物不能收匯申報表 》 及相關(guān)證明材料報主管稅務(wù)機關(guān)按有關(guān)規(guī)定核查。無誤后方可辦理該筆 五、出口貨物由于下列所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅時，屬于第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送 《 出口貨物不能收匯申報表 》 ，提供 出口貨物不能收匯的原因及證明材料（九類） ，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后，可視同收匯處理。 六、合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng) 七、規(guī)定的適用增值稅免稅政策的出口貨物，前期已申報退（免）稅的，出口企業(yè)應(yīng)用負數(shù)申報沖減原退（免）稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)調(diào)整，出口企業(yè)當期免抵退稅額（外貿(mào)企業(yè)為退稅額，本條下同）不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款。出口企業(yè)如果未按上述規(guī)定申報沖減的，一經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)，除按規(guī)定補繳已辦理的免抵退稅額，對出口貨物增值稅實行免稅或征稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機關(guān)按 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 八、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供的收匯資料存在以下情形的，除按《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 相應(yīng)的規(guī)定處罰外，相應(yīng)的出口貨物適用增值稅征稅政策，屬于 ? ? （二）收匯憑證是冒用的。 九、主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)出口貨物的收匯情況存在非進口商付匯等疑點的，對該筆收匯對應(yīng)的出口貨物暫不辦理出口退（免）稅；已辦理退（免）稅的，主管稅務(wù)機關(guān)可按照所涉及的退稅額對該企業(yè)其他已審核通過的等額的應(yīng)退稅款暫緩辦理出口退（免）稅，無其他應(yīng)退稅款或應(yīng)退稅款小于所涉及退稅額的，可由出口企業(yè)提供差額部分的擔(dān)保。待稅務(wù)機關(guān)核實排除相應(yīng)疑點后，方可辦理退（免）稅或解除擔(dān)保。 十、省級國家稅務(wù)局應(yīng)設(shè)立評估指標、預(yù)警值，按照人民銀行、外匯管理局提供的出口收匯數(shù)據(jù)，對出口企業(yè)的貨物流、資金流進行定期評估、預(yù)警，凡發(fā)現(xiàn)出口企業(yè)申報退（免）稅的出口貨物結(jié)匯數(shù)據(jù)異常的，應(yīng)進行核查，發(fā)現(xiàn)違規(guī)的，應(yīng)按相應(yīng)規(guī)定處理； 十一、上述規(guī)定不包括委托出口的企業(yè)、視同出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)。 第四節(jié) 出口企業(yè)退（免）稅證明管理 一、出口貨物退運已補稅（未退稅）證明 ? 出口企業(yè)將貨物