新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中日常業(yè)務(wù)的處理(編輯修改稿)
2025-03-29 00:12 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 XXX 貸：銀行存款等 XXX （ 2）開發(fā)階段結(jié)束時(shí)，應(yīng)將其資本化： 借：無形資產(chǎn) 500000 貸：研發(fā)支出 —— 資本化支出 500000 無形資產(chǎn)的攤銷 （ 1）使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。 使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)進(jìn)行攤銷。 （ 2）使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月 起開始攤銷，處置當(dāng)月不再攤銷。 （ 3）無形資產(chǎn)攤銷的方法包括直線法和生產(chǎn)總量法 等。無法確定經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的無形資產(chǎn)，應(yīng) 當(dāng)采用直線法攤銷。 （ 4）無形資產(chǎn)攤銷的分錄為： 借：管理費(fèi)用 XXX 其他業(yè)務(wù)成本等 XXX 貸：累計(jì)攤銷 XXX 無形資產(chǎn)的處置： 借：銀行存款 XXX 累計(jì)攤銷 XXX （或：營(yíng)業(yè)外支出） 貸：無形資產(chǎn) XXX 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 XXX 營(yíng)業(yè)外收入 XXX 無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備： 借：資產(chǎn)減值損失 XXX 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 XXX 無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后的會(huì)計(jì)期間 不得轉(zhuǎn)回。 第二部分 負(fù)債 一、短期借款 企業(yè)的短期借款利息一般采用月末預(yù)提的方式進(jìn)行核算。 月末預(yù)提短期借款利息的分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 XXX 貸：應(yīng)付利息 XXX （長(zhǎng)期借款的利息也通過“應(yīng)付利息”科目核算。） 二、應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付職工薪酬包括以下內(nèi)容： （ 1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 （ 2）職工福利費(fèi)。 （ 3）醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保 險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 （ 4）住房公積金。 （ 5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 （ 6）非貨幣性福利。 （ 7）其他職工薪酬。 核算應(yīng)付職工薪酬應(yīng)設(shè)置的主要賬戶： 應(yīng)付職工薪酬 —— 工資 —— 職工福利 —— 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) —— 住房公積金 —— 工會(huì)經(jīng)費(fèi) —— 職工教育經(jīng)費(fèi) —— 非貨幣性福利 等 非貨幣性職工薪酬的核算： （ 1）企業(yè)將擁有的房屋、汽車等資產(chǎn)無償提供給職 工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將該資產(chǎn)的折舊計(jì)入 相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。 分錄為： 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 同時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 貸：累計(jì)折舊 （ 2）企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng) 期損益，并確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。 分錄為： 借：生產(chǎn)成本 管理費(fèi)用 等 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 （ 3）難以確認(rèn)受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入 當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）和應(yīng)付職工薪酬。即： 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 （ 4）企業(yè)將自己的產(chǎn)品等發(fā)放給職工作為薪酬的， 應(yīng)視同銷售處理。 例：某公司將自己生產(chǎn)的電暖器發(fā)給職工作為福利， 共有職工 200名，其中生產(chǎn)工人 170名，總部管理人員 30名。該電暖器每臺(tái)生產(chǎn)成本為 900元，市場(chǎng)售價(jià)為 1000元，適用的增值稅率
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