【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 全社會(huì)收入，應(yīng)歸中央； ? 二是影響生產(chǎn)要素資源配置相關(guān)的稅種如資本稅、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移稅歸中央； ? 三是資源稅由中央與地方分享，戰(zhàn)略性資源稅歸中央，非戰(zhàn)略性資源稅歸地方； ? 四是具有非流動(dòng)性的不動(dòng)產(chǎn)歸地方； ? 五是具有收益性的稅種由中央與地方分享； ? 六是多環(huán)節(jié)征收的增值稅歸中央，單環(huán)節(jié)征收的銷售稅歸地方等。 ? 結(jié)合我國(guó)國(guó)情，合理劃分稅種和稅權(quán)： ? 一是涉及全局性稅種的開征、停征、稅目的調(diào)整權(quán)繼續(xù)集中在中央，由中央統(tǒng)一制定，但在一些不影響國(guó)家宏觀調(diào)控能力和公眾切身利益的稅種的稅目、稅率的設(shè)計(jì)上可設(shè)置一些彈性區(qū)間，允許地方在區(qū)間內(nèi)確定執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。 ? 二是可征稅源的影響范圍只涉及地方本級(jí)區(qū)域內(nèi)的地方稅種，立法權(quán)歸地方。 ? 三是賦予地方對(duì)區(qū)域性稅源開征地方稅種的權(quán)利，地方可在報(bào)中央及全國(guó)人大備案并接受監(jiān)督的條件下，對(duì)具有地方性特點(diǎn)的的稅源開征新稅種，如對(duì)本轄區(qū)內(nèi)特有的大宗物產(chǎn)課征特產(chǎn)稅；對(duì)本區(qū)域具有稅收特征的收費(fèi)或基金改成地方稅種；對(duì)不適宜本地區(qū)征收的稅種，如沒有課稅對(duì)象或者征收成本過高的稅種，地方有權(quán)申請(qǐng)停征。 （一）彌補(bǔ)缺口： 現(xiàn)行稅制的收入歸屬調(diào)整 地區(qū) 營(yíng)業(yè)稅占地方稅收收入比重 消費(fèi)稅 +車輛購(gòu)置稅與地方稅收收入比 消費(fèi)稅 +車輛購(gòu)置稅與營(yíng)業(yè)稅的差額不足差率 差額占地方稅收收入的比重 房產(chǎn)稅 +城鎮(zhèn)土地使用稅占地方稅收收入比重 個(gè)人所得稅占地方稅收收入比重 個(gè)人所得稅全部歸地方則占地方稅比重 如果個(gè)人所得稅 +消費(fèi)稅 +車輛購(gòu)置稅全部歸地方能彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅？ 如果個(gè)人所得稅 +消費(fèi)稅 +車輛購(gòu)置稅全部歸地方能彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅？不足彌補(bǔ)率（營(yíng)業(yè)收入） 合計(jì) % % % % % % % % % 北京 % % % % % % % % % 天津 % % % % % % % % % 河北 % % % % % % % % % 山西 % % % % % % % % % 內(nèi)蒙古 % % % % % % % % % 遼寧 % % % % % % % % % 大連 % % % % % % % % % 吉林 % % % % % % % % % 黑龍江 % % % % % % % % % 上海 % % % % % % % % % 江蘇 % % % % % % % % % 浙江 % % % % % % % % % 寧波 % % % % % % % % % 安徽 % % % % % % % % % 福建 % % % % % % % % % 廈門 % % % % % % % % % 江西 % % % % % % % % % 消費(fèi)稅改革 ? 近年來，西方國(guó)家為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)下的財(cái)政問題，擴(kuò)大了消費(fèi)稅范疇，如 : ? 匈牙利 2023年對(duì)煤炭征收能源稅、 ? 希臘 2023年新開征奢侈稅， ? 葡萄牙 2023年和 2023年對(duì)電力、天然氣征收消費(fèi)稅； ? 消費(fèi)稅稅率也呈上升趨勢(shì)。 ? 我國(guó)消費(fèi)稅改革重點(diǎn)在燃油消費(fèi)、煙草消費(fèi)、奢侈品消費(fèi)等方面進(jìn)行了相應(yīng)的改革。 ? 燃油稅上調(diào) 有利于合理引導(dǎo)消費(fèi)需求，促進(jìn)節(jié)約能源，鼓勵(lì)新能源發(fā)展，新增收入有助于支持治理環(huán)境污染。據(jù)分析， 2023年國(guó)內(nèi)成品油消費(fèi)稅收入約 2716億元，2023年底至 2023年初的三次調(diào)整后稅率增長(zhǎng) 50%，預(yù)計(jì) 2023年將增稅 1500億左右，有助于緩解財(cái)政收入在其他稅種改革的減少壓力。 ? 煙草稅提高 可以在減少煙草消費(fèi)和減少吸煙引起的疾病方面達(dá)到理想的效果，同時(shí)給政府帶來更多的財(cái)政收入用于醫(yī)保一類的公共支出。對(duì)政府來說，煙草稅是一種簡(jiǎn)單且有效的增收工具，同時(shí)又不至于對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生負(fù)面影響。 根據(jù)世界衛(wèi)生組織的估算，在中低收入國(guó)家，煙草制品價(jià)格提高 10%可使煙草使用減少 5%。在中國(guó)如將每包煙的價(jià)格提高 1元，就可將卷煙年消費(fèi)量減少 20%，增加稅收 30%左右，超過 2023億元，并將挽救許許多多的生命。 ? 我國(guó)是世界衛(wèi)生組織《煙草控制框架公約》的締約方， 2023年 5月財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于調(diào)整煙產(chǎn)品消費(fèi)稅政策的通知》，將甲類卷煙的從價(jià)消費(fèi)稅稅率由原來的 45%調(diào)整為 56%；乙類卷煙的從價(jià)消費(fèi)稅稅率由原來的 30%調(diào)整為36%。另外，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率為批發(fā)價(jià)的 5%。 ? 2023年 5月 10日起卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價(jià)稅率由 5%提高到 11%，并按 /支加征從量稅，時(shí)隔 6年再次提高煙稅。 ——調(diào)整后，我國(guó)卷煙綜合稅負(fù)預(yù)計(jì)達(dá) % 高于世界平均水平 ? 引導(dǎo)居民理性消費(fèi) ，促進(jìn)海外旅游消費(fèi)回流。中國(guó)已成為勸誘占有率最大的奢侈品消費(fèi)國(guó)家，2023年末，我國(guó)奢侈品消費(fèi) 126億美元（不包括私人飛機(jī)、游艇與豪華車）占據(jù)全球份額的 28%。 ? 近年來，隨著出境游大眾化，中國(guó)海外消費(fèi)呈較快增長(zhǎng)趨勢(shì)，據(jù)統(tǒng)計(jì) 2023年中國(guó)游客海外支出創(chuàng)記錄 1648億美元，較 2023年增 28%，比外國(guó)游客在中國(guó)國(guó)內(nèi)多支出 1136億美元。預(yù)計(jì) 2023年中國(guó)游客出境數(shù)量將增長(zhǎng) 15%—20%。 ? 旅游赤字刺激政府神經(jīng)，刺激消費(fèi)需求政策在不斷加碼。 2023年 6月，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)發(fā)布對(duì)護(hù)膚品等日用消費(fèi)品試點(diǎn)降關(guān)稅的政策， 14類商品的關(guān)稅平均下降 50%。 ? 進(jìn)口部分高檔商品征收關(guān)稅、消費(fèi)稅情況 ? 進(jìn)口環(huán)節(jié)還要征收 17%的增值稅，因增值稅可以抵扣，所以不在調(diào)整范圍 ? 高稅：逼良為娼 ——玉石原石的走私 ? 出境游： 1萬元消費(fèi)中有 50%左右為購(gòu)物消費(fèi) ——可在境內(nèi)港口、關(guān)口設(shè)立免稅店，促進(jìn)消費(fèi)回流 ? 適應(yīng)中國(guó)要成為世界黃金市場(chǎng)、人民幣國(guó)際化、大眾消費(fèi)特點(diǎn)，將來黃金也不要征消費(fèi)稅 品名 關(guān)稅 消費(fèi)稅 化妝品 50% 30% 酒 50% 白酒 20%。其他 10% 煙 50% 甲類 45% 高檔手表 30% 20%（ 1萬人民幣以上） 金銀珠寶 10% 金銀 5%、珠寶玉石 10% 財(cái)政部：護(hù)膚品等日用消費(fèi)品試點(diǎn)降關(guān)稅 稅委會(huì) [2023]6號(hào)（國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)） 消費(fèi)稅的歸屬問題 ? 從部分地區(qū)看，消費(fèi)稅從規(guī)模上看存在替代營(yíng)業(yè)稅的可能。但從全國(guó)的角度看，以省為單位，多數(shù)地方如將消費(fèi)稅劃歸地方收入無法彌補(bǔ)營(yíng)業(yè)稅收入。 ? 消費(fèi)稅劃歸地方的好處 ：地方政府會(huì)把更多精力投放了鼓勵(lì)消費(fèi)的領(lǐng)域如發(fā)展服務(wù)業(yè)，發(fā)展市場(chǎng)、零售產(chǎn)品銷售，真正擴(kuò)大國(guó)內(nèi)消費(fèi)，而不是工廠、生產(chǎn)企業(yè)等方面，從而減少地方政府的投資沖動(dòng)，這將有利于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。 ? 消費(fèi)稅劃歸地方也有不利之處 ： ? 易導(dǎo)致地方政府間橫向稅收競(jìng)爭(zhēng) 。地方政府為維護(hù)本地稅收收入，會(huì)密切關(guān)注相關(guān)的稅收來源，通過執(zhí)行低稅率吸引稅源，引發(fā)惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)； ? 調(diào)節(jié)消費(fèi)行為、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的功能難以發(fā)揮 。地方會(huì)采取措施刺激相關(guān)消費(fèi)品的生產(chǎn)或消費(fèi)，促進(jìn)稅基向有利于地方財(cái)政收入的方向流動(dòng)，而可能與調(diào)節(jié)消費(fèi)行為的政策意圖相反。 ? 消費(fèi)稅稅源分布不均勻 ，不同地區(qū)之間的財(cái)政收入差別大，發(fā)達(dá)地區(qū)的消費(fèi)市場(chǎng)活躍、消費(fèi)者消費(fèi)能力強(qiáng)，為消費(fèi)稅提供的稅收貢獻(xiàn)度高。 ? 目前絕大多數(shù)消費(fèi)稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收 ，征收成本比較低，如果改為消費(fèi)環(huán)節(jié)征稅，則征管難度高，有可能導(dǎo)致稅收收入下降。 ? 目前的主要主張是將消費(fèi)稅的相關(guān)稅目由“生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收”改為“生產(chǎn)環(huán)節(jié)或消費(fèi)環(huán)節(jié)征收”，由“價(jià)內(nèi)稅”變?yōu)椤皟r(jià)外稅”，引導(dǎo)消費(fèi)行為。 ——對(duì)部分品目，如稅基大、國(guó)家重要的戰(zhàn)略物資和管控資源的煙、油等，應(yīng)維持生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，或改在批發(fā)環(huán)節(jié)征收。 ? 同時(shí)，擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，提高部分品目的消費(fèi)稅稅率。 ? 生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的稅收改為共享稅，仍由國(guó)稅部門征收 ，消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的收入歸屬地方。 所得稅歸屬調(diào)整 部分稅種的中央與地方收入結(jié)構(gòu)表 年度 2023 2023 2023 2023 2023 稅種 中央 地方 中央 地方 中央 地方 中央 地方 中央 地方 稅收收入合計(jì) % % % % % % % % % % 國(guó)內(nèi)增值稅 % % % % % % % % % % 國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 % —— % —— % —— % —— % —— 營(yíng)業(yè)稅 % % % % % % % % % % 企業(yè)所得稅 % % % % % % % % % % 個(gè)人所得稅 % % % % % % % % % % 財(cái)產(chǎn)稅 —— % —— % —— % —— % —— % 所得稅中央共享部分與地方稅收收入比較 年份 2023 2023 2023 2023 2023 歸屬地方的營(yíng)業(yè)稅 % % % % % 歸屬中央的企業(yè)所得稅 % % % % % 歸屬中央的個(gè)人所得稅 % % % % % 從表中數(shù)據(jù)可以看出， 2023— 2023間，各省份共享稅占稅收收入的比重由 %下降到 %，平均比重為 37%左右。 所得稅共享部分與地方營(yíng)業(yè)稅收入相當(dāng) ，假如“營(yíng)改增”全面到位且收入劃歸中央以后，將所得稅收入全部劃歸地方，并統(tǒng)一歸地方稅務(wù)局征收，正好可以彌補(bǔ)地方收入缺口，并且簡(jiǎn)便易行。 ? 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展， 個(gè)人的所得會(huì)變得越來越多，不僅是工薪收入的不斷提高，而且包括財(cái)產(chǎn)性收益、投資性的收益的多渠道收入的增加 ，這為所得稅稅收收入的籌集提供了豐富的稅源，將個(gè)人所得稅塑造成為地方稅體系的主體稅種，有利于保障未來地方政府公共服務(wù)和公共產(chǎn)品支出增長(zhǎng)的需求。 國(guó)家 基尼系數(shù) 1975年 [1] 1985年 [2] 1990年 [3] 1995年 [4] 2023年 2023年 [5] 2023年 2023年 2023年 [6] 美國(guó) 再分配前 再分配后 日本 再分配前 再分配后 德國(guó) 再分配前 再分配后 法國(guó) 再分配前 0473 再分配后 英國(guó) 再分配前 再分配后 意大利 再分配前 再分配后 ? 塑造個(gè)人所得稅成為地方稅體系中的主體稅種： ? 一是加大個(gè)人所得稅的改革力度，提高個(gè)人所得稅在稅收收入中所占的比重； ? 二是個(gè)人所得稅稅收收入地方分享比例。 改變個(gè)人所得稅課征模式 ? 由于存在納稅主體分散、個(gè)人所得來源多樣、易于隱蔽以及納稅意識(shí)較低等問題，征管難一直是制約個(gè)人所得稅收入增長(zhǎng)的重要因素。 ? 由代扣代繳和 12萬以上自行申報(bào)制度，逐步向以個(gè)人自行申報(bào)和單位代扣代繳相結(jié)合，明確收入者和支付者的稅收義務(wù)，增強(qiáng)收入來源信息的透明、可比對(duì)性。 ? 改變征收模式，由分類征收逐步向分類和綜合相結(jié)合的混合征收模式轉(zhuǎn)變。 將工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬等經(jīng)常性、連續(xù)性勞動(dòng)所得，合并為“綜合所得”，保持基本扣除，解決扣除不統(tǒng)一問題（如工薪所得 3500元、勞務(wù)報(bào)酬800元、稿酬 20%比例扣除）。對(duì)其他資本性、財(cái)產(chǎn)性、臨時(shí)性、偶然性所得為“分類所得”。 大綜合時(shí)再將財(cái)產(chǎn)性所得納入綜合征收范圍，如未來投資收益成為個(gè)人、家庭重要的收入來源時(shí)，可考慮對(duì)資本利得或投