總體審計策略與具體審計計劃(編輯修改稿)
2025-03-28 09:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? ⑹需審計業(yè)務的分部性質(zhì)，包括是否需要具備專業(yè)知識； ? ⑺外幣業(yè)務核算方法及外幣報表折算和合并方法； ? ⑻除合并報表審計外，是否需要對組成部分的報表進行單獨審計； ? ⑼內(nèi)部審計的可利用性及對內(nèi)部審計工作的擬信賴程度； ? ⑽被審計單位使用服務機構(gòu)的情況； ? ⑾擬利用前期審計工作中獲取審計證據(jù)的程度 ； 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? ⑿信息技術對審計的影響 。包括數(shù)據(jù)可獲得性和預期使用計算機輔助審計技術 。 ? ⒀根據(jù)中期財務信息審閱及所獲信息對審計的影響 ,相應調(diào)整審計涵蓋范圍和時間安排 。 ? ⒁與為其提供其他服務的事務所人員討論可能影響審計的事項 。 ? ⒂被審計單位的人員和相關數(shù)據(jù)的可利用性。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? ? 為計劃報告目標，時間安排和所需溝通需要考慮以下事項： ? ⑴被審計單位的財務報告時間表； ? ⑵與管理層和治理層就審計工作性質(zhì)、范圍和時間所舉行的會議的組織工作； ? ⑶與管理層和治理層討論預期簽發(fā)報告和其他溝通文件的類型及提交的時間； 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? ⑷就組成部分的報告及其他溝通文件的類型及提交時間與負責組成部分審計的注冊會計師溝通； ? ⑸項目組成員之間預期溝通的性質(zhì)和時間安排，包括項目組會議的性質(zhì)和時間 安排及復核工作的時間安排； ? ⑹是否需要與第三方溝通； ? ⑺與管理層討論預期在整個審計過程中通報工作進展及審計結(jié)果的方式。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? ? 在確定審計方向時，需要考慮的事項： ? ⒈重要性方面，包括： ⑴在制定審計計劃時確定的重要性水平； ⑵為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊會計師溝通； ⑶在審計過程中重新考慮重要性水平； ⑷識別重要組成部分； 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? ⒉重大錯報風險較高的審計領域； ? ⒊評估財務報表層次的重大錯報風險對指導、監(jiān)督和復核的影響； ? ⒋項目組成員的選擇和工作分工； ? ⒌項目預算； ? ⒍向項目組成員強調(diào)在收集和評價審計證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式； ? ⒎以往審計中對內(nèi)部控制運行有效性評價的結(jié)果，包括所識別的控制缺陷的性質(zhì)及應對措施。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? ⒏管理層重視設計和實驗健全內(nèi)部控制的相關證據(jù)； ? ⒐業(yè)務交易量規(guī)模，以基于審計效率的考慮確定是否信賴內(nèi)部控制； ? ⒑管理層對內(nèi)部控制重要性的重視程度； ? ⒒影響被審計單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化； ? ⒓重大的行業(yè)發(fā)展情況； ? ⒔會計準則和會計制度變化； ? ⒕其他重大變化。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? （二）總體審計策略中包含的內(nèi)容 ? 在總體審計策略中應清楚說明的內(nèi)容： ? ⒈向具體審計領域調(diào)配的資源； ? ⒉向具體審計領域分配的資源的數(shù)量； ? ⒊何時調(diào)配這些資源； ? ⒋如何管理、指導、監(jiān)督這些資源的利用。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? 二、具體審計計劃 ? 具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? 具體審計計劃包括的內(nèi)容： ? ⑴為了足夠識別和評估財務報表重大錯報風險，計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍； ? ⑵針對評估的認定層次的重大錯報風險，計劃實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍（控制測試和實質(zhì)性程序）； ? ⑶根據(jù)審計準則的規(guī)定，針對審計業(yè)務需要實施的其他審計程序。 ? ⑵ ⑸ ⑶ ⑴ ⑷ 報風險，計劃實施的 進一步 審計程序的性質(zhì)、時間和范圍； 重大錯報風險，計劃實施的風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍； 準則 1211了解被審計單位及其環(huán)境并評估重大錯報風險 準則 1231針對評估的重大錯報 風險實施的程序 總體審計策略 具體審計計劃 1. 1. 2. 2. 第二節(jié) 總體審計策略和具體審計計劃 ? 進一步審計程序的總體方案 針對各類交易、賬戶余額和列報決 定采取的總體方案。 擬實施的具體審計程序 總體方案的延伸和細化，包括控制 測試和實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間、 范圍。 進一步審計程序 第二節(jié) 總
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