總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃(編輯修改稿)
2025-03-28 09:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? ⑹需審計(jì)業(yè)務(wù)的分部性質(zhì)，包括是否需要具備專業(yè)知識(shí)； ? ⑺外幣業(yè)務(wù)核算方法及外幣報(bào)表折算和合并方法； ? ⑻除合并報(bào)表審計(jì)外，是否需要對(duì)組成部分的報(bào)表進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)； ? ⑼內(nèi)部審計(jì)的可利用性及對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的擬信賴程度； ? ⑽被審計(jì)單位使用服務(wù)機(jī)構(gòu)的情況； ? ⑾擬利用前期審計(jì)工作中獲取審計(jì)證據(jù)的程度 ； 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? ⑿信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響 。包括數(shù)據(jù)可獲得性和預(yù)期使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù) 。 ? ⒀根據(jù)中期財(cái)務(wù)信息審閱及所獲信息對(duì)審計(jì)的影響 ,相應(yīng)調(diào)整審計(jì)涵蓋范圍和時(shí)間安排 。 ? ⒁與為其提供其他服務(wù)的事務(wù)所人員討論可能影響審計(jì)的事項(xiàng) 。 ? ⒂被審計(jì)單位的人員和相關(guān)數(shù)據(jù)的可利用性。 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? ? 為計(jì)劃報(bào)告目標(biāo)，時(shí)間安排和所需溝通需要考慮以下事項(xiàng)： ? ⑴被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)間表； ? ⑵與管理層和治理層就審計(jì)工作性質(zhì)、范圍和時(shí)間所舉行的會(huì)議的組織工作； ? ⑶與管理層和治理層討論預(yù)期簽發(fā)報(bào)告和其他溝通文件的類型及提交的時(shí)間； 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? ⑷就組成部分的報(bào)告及其他溝通文件的類型及提交時(shí)間與負(fù)責(zé)組成部分審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通； ? ⑸項(xiàng)目組成員之間預(yù)期溝通的性質(zhì)和時(shí)間安排，包括項(xiàng)目組會(huì)議的性質(zhì)和時(shí)間 安排及復(fù)核工作的時(shí)間安排； ? ⑹是否需要與第三方溝通； ? ⑺與管理層討論預(yù)期在整個(gè)審計(jì)過程中通報(bào)工作進(jìn)展及審計(jì)結(jié)果的方式。 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? ? 在確定審計(jì)方向時(shí)，需要考慮的事項(xiàng)： ? ⒈重要性方面，包括： ⑴在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定的重要性水平； ⑵為組成部分確定重要性且與組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通； ⑶在審計(jì)過程中重新考慮重要性水平； ⑷識(shí)別重要組成部分； 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? ⒉重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的審計(jì)領(lǐng)域； ? ⒊評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核的影響； ? ⒋項(xiàng)目組成員的選擇和工作分工； ? ⒌項(xiàng)目預(yù)算； ? ⒍向項(xiàng)目組成員強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑必要性的方式； ? ⒎以往審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性評(píng)價(jià)的結(jié)果，包括所識(shí)別的控制缺陷的性質(zhì)及應(yīng)對(duì)措施。 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? ⒏管理層重視設(shè)計(jì)和實(shí)驗(yàn)健全內(nèi)部控制的相關(guān)證據(jù)； ? ⒐業(yè)務(wù)交易量規(guī)模，以基于審計(jì)效率的考慮確定是否信賴內(nèi)部控制； ? ⒑管理層對(duì)內(nèi)部控制重要性的重視程度； ? ⒒影響被審計(jì)單位經(jīng)營的重大發(fā)展變化； ? ⒓重大的行業(yè)發(fā)展情況； ? ⒔會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度變化； ? ⒕其他重大變化。 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? （二）總體審計(jì)策略中包含的內(nèi)容 ? 在總體審計(jì)策略中應(yīng)清楚說明的內(nèi)容： ? ⒈向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源； ? ⒉向具體審計(jì)領(lǐng)域分配的資源的數(shù)量； ? ⒊何時(shí)調(diào)配這些資源； ? ⒋如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用。 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? 二、具體審計(jì)計(jì)劃 ? 具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? 具體審計(jì)計(jì)劃包括的內(nèi)容： ? ⑴為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； ? ⑵針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍（控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序）； ? ⑶根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序。 ? ⑵ ⑸ ⑶ ⑴ ⑷ 報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的 進(jìn)一步 審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍； 準(zhǔn)則 1211了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 準(zhǔn)則 1231針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序 總體審計(jì)策略 具體審計(jì)計(jì)劃 1. 1. 2. 2. 第二節(jié) 總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案 針對(duì)各類交易、賬戶余額和列報(bào)決 定采取的總體方案。 擬實(shí)施的具體審計(jì)程序 總體方案的延伸和細(xì)化，包括控制 測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間、 范圍。 進(jìn)一步審計(jì)程序 第二節(jié) 總
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