企業(yè)科學管理的第三只眼(編輯修改稿)
2025-03-27 15:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 招待 費總額，盡量將一 些開支不計入該項目 設(shè)立獨立銷售公司 43 5． 固定資產(chǎn)租賃費 (1)合理分配跨期間費用 。 于年度結(jié)束時 ，企業(yè)應(yīng)就截止年底負擔的租金費用 ， 予以合理的分配或估列 。 (2)以經(jīng)營租賃方式承租 ， 以達到費用最大化效果 。 (3)取得合法憑證 。 44 6． 壞賬準備金 、 呆賬準備金 、 商品削價準備金 稅法規(guī)定，這三種準備金按規(guī)定提取，準予稅前扣除。有利于減輕企業(yè)所得稅稅負。 壞賬損失的財務(wù)處理方法主要有直接沖銷法和壞賬備抵法，從節(jié)稅角度應(yīng)采用壞賬備抵法。 45 7． 商品盤損籌劃 （ 1） 建立健全會計制度； （ 2） 經(jīng)報備程序取具合法證明文件 ，避免商品盤損遭稅務(wù)機關(guān)剔除補稅 ， 達到減輕稅負的目的 。 46 8． 傭金 納稅義務(wù)人發(fā)生的傭金符合下列條件的 ， 可計入銷售費用： ① 有合法真實憑證； ② 支付的對象必須是獨立的有權(quán)從事中介服務(wù)的納稅義務(wù)人或個人 (支付對象不含本企業(yè)雇員 )； ③ 支付給個人的傭金 ， 除另有規(guī)定外， 不得超過服務(wù)金額的 5％ 。 47 注意以下問題： (1)慎選支付方式 。 (2)訂立傭金契約 。 (3)辦理代扣代繳 。 (4)取得合法憑證 。 9．支付給總機構(gòu)的管理費 提取采取比例和定額控制，提取比例一般不得超過總收入的 2％。 48 10．匯兌損益 匯兌損益在會計上有兩種處理方法： （ 1）資本化； （ 2）直接計入當期損益。 從納稅籌劃角度，若匯兌損益是凈匯兌收益，予以資本化較為有利；若是凈損失，則增加計入當期損益較為有利。 49 企業(yè)日常發(fā)生的 匯兌損益原則上都是直接計入當期損益，其所得稅籌劃的關(guān)鍵是通過選取適當?shù)挠涃~匯率，使得核算出的凈匯兌損失最大化或凈匯兌收益最小化。 記賬匯率的選擇： （ 1）外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當月 1日的匯率； （ 2）外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當日的匯率。 50 記賬匯率選擇原則 匯率上升，選擇當日的 匯率為記賬匯率有利； 匯率下降，選擇當月 1日的 匯率為記賬匯率有利； 51 籌劃思路 總額控制 支出方式選擇 案例 57 分析 52 12． 新產(chǎn)品 、 新技術(shù) 、 新工藝研究開發(fā)費用 稅法規(guī)定 納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā) 費比上年實際增長 10％ (含 10％ )以上的，經(jīng)稅務(wù) 機關(guān)審核批準，允許再 按技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生 額的 50％，抵扣當年度 的應(yīng)納稅所得額 53 籌劃思路 盈利企業(yè)年增長 幅度大于 10％ 立項、向主管 稅務(wù)機關(guān)申請、審核 年度結(jié)束后報請審 查核準 案例 58 54 14． 籌劃稅前扣除項目 (1) 稅前扣除額的限制 。 (2)應(yīng)將會務(wù)費 (會議費 )、 差旅費等項目與業(yè)務(wù)招待費等嚴格區(qū)分 。 納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的會務(wù)費 (會議費 )、 差旅費可在稅前全額扣除 。 主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的 ， 應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證 ， 否則 ，不得在稅前扣除 。 55 差旅費證明材料 出差人姓名、地點、 時間、任務(wù)、支付憑證等。 會議費證明材料 會議時間、地點、出席 人員、內(nèi)容、目的、 費用標準、支付憑證等 56 (3)企業(yè)應(yīng)嚴格區(qū)分廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費。 (4)對某些限制性費用實行“間接轉(zhuǎn)換”。 (5)通過設(shè)立銷售公司分攤費用。 57 六 、 虧損彌補的節(jié)稅籌劃 虧損彌補分析 年限 90 91 92 93 94 95 96 97 盈虧 165 56 20 40 40 60 10 70 彌補 虧損 165 145 – 105 65 5 情況 56 46 58 五年彌補期的合理安排 盡量將利潤核算在 5 年彌補期內(nèi)避免彌補期 剛滿產(chǎn)生巨額利潤 59 七 、 稅收優(yōu)惠的節(jié)稅籌劃 （ 一 ） 、 減免稅期的節(jié)稅籌劃 結(jié)論 合理安排資金投入 對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行 全面籌劃，盡量延遲 初始獲利年度 60 一、免征與減征優(yōu)惠 ? （一）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得 ? （二）從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得 (免三減三 ) 企業(yè)所得稅法所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指 《 公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 》 規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目。 （三）從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 (免三減三 ) 61 ? 符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)財政、稅務(wù)主管部門同國務(wù)院有關(guān)部門制定，報國務(wù)院批準后公布施行。 ? （四）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得 ? 企業(yè)所得稅法所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 62 二、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠 ? 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按 15%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：
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