【文章內(nèi)容簡介】 之責任 ? 明確且詳細的員工守則 ? 妥適的員工任免政策 ? 實行獨立於一般管理階層以外之道德諮詢系統(tǒng) ? 完整的舞弊調(diào)查及矯正措施 內(nèi)控要素 2：風險評估 ? 訂定完善風險評估計劃 ? 定義評估範圍及評估週期 ? 預測可能舞弊類型 (包括管理階層可能之內(nèi)控逾越情形 ) ? 最高管理當局之認可及監(jiān)督 ? 依據(jù)評估結(jié)果將可能舞弊結(jié)果排序作為控制作業(yè)之基礎(chǔ) 內(nèi)控要素 3：控制活動 ? 控制活動能否控管到重點，有意義的風險評估扮演重要角色。 ? 控制活動能否直續(xù)有效運作，最高管理當局持續(xù)監(jiān)督是最重要鞭策因素。 內(nèi)控要素 4：資訊與溝通 ? 良好溝通仰賴一套完善訓練宣導機制 ? 訓練宣導機制成效需以完善知識管理機制作為後盾 ? 評估舞弊預防及管理機制應確實瞭解來自資訊科技之風險及影響 內(nèi)控要素 5：監(jiān)督 ? 直屬主管之直接監(jiān)督 ? 員工之自我評量 ? 內(nèi)部稽核單位之定期查核 ? 最高管理階層之持續(xù)監(jiān)督 一、 Enron案始末回顧 二、舞弊型態(tài)及分析 三、近期舞弊案例探討 四、以 COSO 架構(gòu)探討防弊機制 五、企業(yè)落實防弊之方法 六、 SarbanesOxley法案對社會公信力之重建 七、我國公司治理之新里程 八、我國治理新規(guī)定之影響及因應 大綱 五、企業(yè)落實防弊之方法 落實防弊之步驟 ?偵知舞弊之方式 ?通 報 30% 10% 40% 20% 50% 內(nèi)部稽核 警察通知 資料來源：美國舞弊稽核師協(xié)會 （ The Association of Certified Fraud Examiners） 發(fā)佈之 「 2023 Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse」 「 2023 Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse」 % % % % % % % 12 % % % 意外事件 內(nèi)部控制 外部審計 ： 2023年 ： 2023年 舞弊之查核 舞弊之 查核 評估及蒐集辨識舞弊風險之因素 詢問最高管理當局、內(nèi)部稽核或其他人員 例如防舞弊之機制、內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核制度及舞弊事件之通報管道等 如公司有無因市場競爭、產(chǎn)業(yè)變化等因素使管理當局壓力增加等 考量分析性覆核之結(jié)果 考量會計原則及估計方式 瞭解帳上是否有暫收、暫付、內(nèi)部往來等各種未清除之過渡性科目 注意總分類帳分錄及調(diào)整事項 覆核與關(guān)係人之交易事項 檢視有無重大之非例行性交易 尤其特別注意收入之認列方式、資產(chǎn)有無高估、負債是否低估 考量公司是否有未經(jīng)授權(quán)等交易事項 落實防弊之步驟 ? 檢視公司現(xiàn)行內(nèi)部控制制度 ? 執(zhí)行舞弊風險評估 ? 評估現(xiàn)有內(nèi)部控制之有效性 ? 評估內(nèi)部控制待改善範圍 ? 制定標準化之舞弊調(diào)查及矯正措施 落實防弊之步驟 檢視公司現(xiàn)行內(nèi)部控制制度 ? 公司應先組成專案小組，檢視現(xiàn)行內(nèi)部控制制度，從中找出防治舞弊機制可改善之處 ? 專案小組成員應結(jié)合內(nèi)部稽核、法務及風險控管等單位 ? 專案小組應持續(xù)與監(jiān)察人 (或?qū)徲嬑瘑T會 )及外部稽核專家溝通 落實防弊之步驟 執(zhí)行舞弊風險評估 ? 依各業(yè)務循環(huán)劃分評估範圍 ? 建構(gòu)公司完整的舞弊風險清單 ? 將公司舞弊風險與公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度相連結(jié) ? 找出內(nèi)部控制制度設(shè)計上之缺失 落實防弊之步驟 評估現(xiàn)有內(nèi)部控制之有效性 ? 以 COSO 內(nèi)部控制架構(gòu)完整評估整體內(nèi)部控制制度 ? 設(shè)定客觀之評估標準 ? 確保評估作業(yè)之一致性 落實防弊之步驟 評估內(nèi)部控制待改善範圍 ? 把焦點集中在舞弊風險，而非一般控制風險 ? 內(nèi)部控制制度無法排除串謀舞弊之可能性 ? 必要時尋求外部專家之協(xié)助 落實防弊之步驟 制定標準化之舞弊調(diào)查及矯正措施 ? 針對影響程度不之一之不當行為或舞弊，公司應發(fā)展符 ? 合本身需求之標準化舞弊調(diào)查機制，確保舞弊控管之效率。 ? 舞弊調(diào)查應配合適當之矯正措施，以降低不當行為或舞弊之損失。 一、 Enron案始末回顧 二、舞弊型態(tài)及分析 三、近期舞弊案例探討 四、以 COSO 架構(gòu)探討防弊機制 五、企業(yè)落實防弊之方法 六、 SarbanesOxley法案對社會公信力之重建 七、我國公司治理之新里程 八、我國治理新規(guī)定之影響及因應 大綱 六、 Sarbanes 法案對社會公信力之重建 沙氏法案 (SarbanesOxley Act) ? 安隆公司宣佈破產(chǎn) ? 美國司法部對安隆案展開調(diào)查 ? 眾議院及參議院以壓倒性票數(shù)通過法案 ? 布?？偨y(tǒng)簽署並頒布法案 ?－ 陸續(xù)發(fā)佈沙氏法案之確定規(guī)則 ( Final Rules ) ? 強化主管機關(guān)之監(jiān)督 ? 加強公司治理 ? 強化會計師獨立性 ? 提高對違法行為之處罰 沙氏法案主要內(nèi)容 ? 成立公開公司會計監(jiān)督委員會 (PCAOB) ? 增加美國證管會之複核責任 ? 加強財務報表揭露事項 ? 檢討信用評等制度 ? 暫時凍結(jié)公司不尋常款項權(quán)力 沙氏法案主要內(nèi)容 強化主管機關(guān)之監(jiān)督 ? 規(guī)範經(jīng)理人獎酬制度 ? 公司應設(shè)立審計委員會 ? 公司應於定期報告揭露高階主管建立道德規(guī)範情形 ? 禁止公司內(nèi)部人以不當方式影響或誤導會計師查核工作 ? 公司應即時揭露財務及營運狀況之重大變動 ? 加強公司主管及大股東內(nèi)部交易之揭露 ? 要求公司管理階層對財務報表提出正確性聲明 沙氏法案主要內(nèi)容 加強公司治理 ? 會計師不得為審計客戶提供特定非審計業(yè)務 ? 財務報表應揭露審計公費等資訊 ? 簽證會計師每五年應輪調(diào) ? 審計人員禁止於離職一年內(nèi)於先前審計客戶任職 沙氏法案主要內(nèi)容 強化會計師獨立性 ? 公司執(zhí)行長及財務長對財務報表負保證責任 ? 財報不實者最高刑責 20 年 ? 蓄意詐欺者最高刑責 25 年 ? 破壞、偽造受調(diào)查或申請破產(chǎn)公司資料者最高刑期 20 年 ? 破壞審計、查核資料者最高刑期 10 年 沙氏法案主要內(nèi)容 提高對違法行為之處罰 一、 Enron案始末回顧 二、舞弊型態(tài)及分析 三、近期舞弊案例探討 四、以 COSO 架構(gòu)探討防弊機制 五、企業(yè)落實防弊之方法 六、 SarbanesOxley法案對社會公信力之重建 七、我國公司治理之新里程 八、我國治理新規(guī)定之影響及因應 大綱 七、我國公司治理之新里程 我國公司治理之新里程 ?民 － 訂定公司治理實務守則 ?民 － 訂定公開發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理準則 － 訂定公開發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準則 ?民 － 修正證券交易法 ( ) ?民 － 訂定公開發(fā)行公司獨立董事設(shè)置及應遵循事項辦法 － 訂定公開發(fā)行公司應設(shè)置獨立董事適用範圍 － 訂定公開發(fā)行公司董事會議事辦法 － 訂定公開發(fā)行公司審計委員會行使職權(quán)辦法 ?民 － 訂定會計主管資格條件及專業(yè)進修辦法 證交法與公司治理有關(guān)之修正重點 ? 確立獨立