【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 之責(zé)任 ? 明確且詳細(xì)的員工守則 ? 妥適的員工任免政策 ? 實(shí)行獨(dú)立於一般管理階層以外之道德諮詢系統(tǒng) ? 完整的舞弊調(diào)查及矯正措施 內(nèi)控要素 2：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 訂定完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估計(jì)劃 ? 定義評(píng)估範(fàn)圍及評(píng)估週期 ? 預(yù)測(cè)可能舞弊類型 (包括管理階層可能之內(nèi)控逾越情形 ) ? 最高管理當(dāng)局之認(rèn)可及監(jiān)督 ? 依據(jù)評(píng)估結(jié)果將可能舞弊結(jié)果排序作為控制作業(yè)之基礎(chǔ) 內(nèi)控要素 3：控制活動(dòng) ? 控制活動(dòng)能否控管到重點(diǎn)，有意義的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估扮演重要角色。 ? 控制活動(dòng)能否直續(xù)有效運(yùn)作，最高管理當(dāng)局持續(xù)監(jiān)督是最重要鞭策因素。 內(nèi)控要素 4：資訊與溝通 ? 良好溝通仰賴一套完善訓(xùn)練宣導(dǎo)機(jī)制 ? 訓(xùn)練宣導(dǎo)機(jī)制成效需以完善知識(shí)管理機(jī)制作為後盾 ? 評(píng)估舞弊預(yù)防及管理機(jī)制應(yīng)確實(shí)瞭解來自資訊科技之風(fēng)險(xiǎn)及影響 內(nèi)控要素 5：監(jiān)督 ? 直屬主管之直接監(jiān)督 ? 員工之自我評(píng)量 ? 內(nèi)部稽核單位之定期查核 ? 最高管理階層之持續(xù)監(jiān)督 一、 Enron案始末回顧 二、舞弊型態(tài)及分析 三、近期舞弊案例探討 四、以 COSO 架構(gòu)探討防弊機(jī)制 五、企業(yè)落實(shí)防弊之方法 六、 SarbanesOxley法案對(duì)社會(huì)公信力之重建 七、我國(guó)公司治理之新里程 八、我國(guó)治理新規(guī)定之影響及因應(yīng) 大綱 五、企業(yè)落實(shí)防弊之方法 落實(shí)防弊之步驟 ?偵知舞弊之方式 ?通 報(bào) 30% 10% 40% 20% 50% 內(nèi)部稽核 警察通知 資料來源：美國(guó)舞弊稽核師協(xié)會(huì) （ The Association of Certified Fraud Examiners） 發(fā)佈之 「 2023 Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse」 「 2023 Report to the Nation on Occupational Fraud and Abuse」 % % % % % % % 12 % % % 意外事件 內(nèi)部控制 外部審計(jì) ： 2023年 ： 2023年 舞弊之查核 舞弊之 查核 評(píng)估及蒐集辨識(shí)舞弊風(fēng)險(xiǎn)之因素 詢問最高管理當(dāng)局、內(nèi)部稽核或其他人員 例如防舞弊之機(jī)制、內(nèi)部控制、內(nèi)部稽核制度及舞弊事件之通報(bào)管道等 如公司有無因市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、產(chǎn)業(yè)變化等因素使管理當(dāng)局壓力增加等 考量分析性覆核之結(jié)果 考量會(huì)計(jì)原則及估計(jì)方式 瞭解帳上是否有暫收、暫付、內(nèi)部往來等各種未清除之過渡性科目 注意總分類帳分錄及調(diào)整事項(xiàng) 覆核與關(guān)係人之交易事項(xiàng) 檢視有無重大之非例行性交易 尤其特別注意收入之認(rèn)列方式、資產(chǎn)有無高估、負(fù)債是否低估 考量公司是否有未經(jīng)授權(quán)等交易事項(xiàng) 落實(shí)防弊之步驟 ? 檢視公司現(xiàn)行內(nèi)部控制制度 ? 執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)部控制之有效性 ? 評(píng)估內(nèi)部控制待改善範(fàn)圍 ? 制定標(biāo)準(zhǔn)化之舞弊調(diào)查及矯正措施 落實(shí)防弊之步驟 檢視公司現(xiàn)行內(nèi)部控制制度 ? 公司應(yīng)先組成專案小組，檢視現(xiàn)行內(nèi)部控制制度，從中找出防治舞弊機(jī)制可改善之處 ? 專案小組成員應(yīng)結(jié)合內(nèi)部稽核、法務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)控管等單位 ? 專案小組應(yīng)持續(xù)與監(jiān)察人 (或?qū)徲?jì)委員會(huì) )及外部稽核專家溝通 落實(shí)防弊之步驟 執(zhí)行舞弊風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ? 依各業(yè)務(wù)循環(huán)劃分評(píng)估範(fàn)圍 ? 建構(gòu)公司完整的舞弊風(fēng)險(xiǎn)清單 ? 將公司舞弊風(fēng)險(xiǎn)與公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度相連結(jié) ? 找出內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)上之缺失 落實(shí)防弊之步驟 評(píng)估現(xiàn)有內(nèi)部控制之有效性 ? 以 COSO 內(nèi)部控制架構(gòu)完整評(píng)估整體內(nèi)部控制制度 ? 設(shè)定客觀之評(píng)估標(biāo)準(zhǔn) ? 確保評(píng)估作業(yè)之一致性 落實(shí)防弊之步驟 評(píng)估內(nèi)部控制待改善範(fàn)圍 ? 把焦點(diǎn)集中在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，而非一般控制風(fēng)險(xiǎn) ? 內(nèi)部控制制度無法排除串謀舞弊之可能性 ? 必要時(shí)尋求外部專家之協(xié)助 落實(shí)防弊之步驟 制定標(biāo)準(zhǔn)化之舞弊調(diào)查及矯正措施 ? 針對(duì)影響程度不之一之不當(dāng)行為或舞弊，公司應(yīng)發(fā)展符 ? 合本身需求之標(biāo)準(zhǔn)化舞弊調(diào)查機(jī)制，確保舞弊控管之效率。 ? 舞弊調(diào)查應(yīng)配合適當(dāng)之矯正措施，以降低不當(dāng)行為或舞弊之損失。 一、 Enron案始末回顧 二、舞弊型態(tài)及分析 三、近期舞弊案例探討 四、以 COSO 架構(gòu)探討防弊機(jī)制 五、企業(yè)落實(shí)防弊之方法 六、 SarbanesOxley法案對(duì)社會(huì)公信力之重建 七、我國(guó)公司治理之新里程 八、我國(guó)治理新規(guī)定之影響及因應(yīng) 大綱 六、 Sarbanes 法案對(duì)社會(huì)公信力之重建 沙氏法案 (SarbanesOxley Act) ? 安隆公司宣佈破產(chǎn) ? 美國(guó)司法部對(duì)安隆案展開調(diào)查 ? 眾議院及參議院以壓倒性票數(shù)通過法案 ? 布?？偨y(tǒng)簽署並頒布法案 ?－ 陸續(xù)發(fā)佈沙氏法案之確定規(guī)則 ( Final Rules ) ? 強(qiáng)化主管機(jī)關(guān)之監(jiān)督 ? 加強(qiáng)公司治理 ? 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 ? 提高對(duì)違法行為之處罰 沙氏法案主要內(nèi)容 ? 成立公開公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì) (PCAOB) ? 增加美國(guó)證管會(huì)之複核責(zé)任 ? 加強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表揭露事項(xiàng) ? 檢討信用評(píng)等制度 ? 暫時(shí)凍結(jié)公司不尋常款項(xiàng)權(quán)力 沙氏法案主要內(nèi)容 強(qiáng)化主管機(jī)關(guān)之監(jiān)督 ? 規(guī)範(fàn)經(jīng)理人獎(jiǎng)酬制度 ? 公司應(yīng)設(shè)立審計(jì)委員會(huì) ? 公司應(yīng)於定期報(bào)告揭露高階主管建立道德規(guī)範(fàn)情形 ? 禁止公司內(nèi)部人以不當(dāng)方式影響或誤導(dǎo)會(huì)計(jì)師查核工作 ? 公司應(yīng)即時(shí)揭露財(cái)務(wù)及營(yíng)運(yùn)狀況之重大變動(dòng) ? 加強(qiáng)公司主管及大股東內(nèi)部交易之揭露 ? 要求公司管理階層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提出正確性聲明 沙氏法案主要內(nèi)容 加強(qiáng)公司治理 ? 會(huì)計(jì)師不得為審計(jì)客戶提供特定非審計(jì)業(yè)務(wù) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)揭露審計(jì)公費(fèi)等資訊 ? 簽證會(huì)計(jì)師每五年應(yīng)輪調(diào) ? 審計(jì)人員禁止於離職一年內(nèi)於先前審計(jì)客戶任職 沙氏法案主要內(nèi)容 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 ? 公司執(zhí)行長(zhǎng)及財(cái)務(wù)長(zhǎng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)保證責(zé)任 ? 財(cái)報(bào)不實(shí)者最高刑責(zé) 20 年 ? 蓄意詐欺者最高刑責(zé) 25 年 ? 破壞、偽造受調(diào)查或申請(qǐng)破產(chǎn)公司資料者最高刑期 20 年 ? 破壞審計(jì)、查核資料者最高刑期 10 年 沙氏法案主要內(nèi)容 提高對(duì)違法行為之處罰 一、 Enron案始末回顧 二、舞弊型態(tài)及分析 三、近期舞弊案例探討 四、以 COSO 架構(gòu)探討防弊機(jī)制 五、企業(yè)落實(shí)防弊之方法 六、 SarbanesOxley法案對(duì)社會(huì)公信力之重建 七、我國(guó)公司治理之新里程 八、我國(guó)治理新規(guī)定之影響及因應(yīng) 大綱 七、我國(guó)公司治理之新里程 我國(guó)公司治理之新里程 ?民 － 訂定公司治理實(shí)務(wù)守則 ?民 － 訂定公開發(fā)行公司取得或處分資產(chǎn)處理準(zhǔn)則 － 訂定公開發(fā)行公司資金貸與及背書保證處理準(zhǔn)則 ?民 － 修正證券交易法 ( ) ?民 － 訂定公開發(fā)行公司獨(dú)立董事設(shè)置及應(yīng)遵循事項(xiàng)辦法 － 訂定公開發(fā)行公司應(yīng)設(shè)置獨(dú)立董事適用範(fàn)圍 － 訂定公開發(fā)行公司董事會(huì)議事辦法 － 訂定公開發(fā)行公司審計(jì)委員會(huì)行使職權(quán)辦法 ?民 － 訂定會(huì)計(jì)主管資格條件及專業(yè)進(jìn)修辦法 證交法與公司治理有關(guān)之修正重點(diǎn) ? 確立獨(dú)立