【文章內(nèi)容簡介】 得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 ? ? 特別注意：企業(yè)將資金無償借給他人使用不收利息？ ? （二）增值稅銷售收入的確認（納稅義務(wù)時間參照 財稅 ） ? 增值稅暫行條例實施細則第三十八條 按銷售結(jié)算方式的不同，具體為 : ? 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； ? ?采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； ?采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； ? （ 4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過 12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天； （ 5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿 180天的當(dāng)天； （ 6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； ? 銷售額的確認 ? 銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。 ? 價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費以及其他各種性質(zhì)的價外收費。但下列項目不包括在內(nèi): ? （一）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； ? （二）同時符合以下條件的代墊運輸費用 : ? ； ? 。 ? （三）同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費： ? １ .由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費； ? ２ .收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)； ３ .所收款項全額上繳財政。 ? （四）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。 ? 思考題： ? 武漢長春/151%20%2070%20%20%20%202323%E5%B9%B4%E7%AC%AC29%E5%8F%B7%E8%B4%A2%E6%94%BF%E9%83%A8%20%E5%9B%BD%E5%AE%B6%E7%A8%8E%E5%8A%A1%E6%80%BB%E5%B1%80%E5%85%B3%E4%BA%8E%E8%B4%A2%E6%94%BF%E6%80%A7%E8%B5%84%E9%87%912023%20%20231%20%20%202323%20% ? 企業(yè)收到的違約金納稅嗎？違約金開票嗎？ ? 代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費是否交納增值稅？ ? （二）成本費用項目涉稅診斷 ? 基本原則 ⑴ 真實性原則。 ⑵ 權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。 ? ⑶ 相關(guān)性原則。 ⑷ 確定性原則。 ? ⑸ 合理性原則。 ⑹ 配比原則。 ? ⑺ 收益性支出與資本性支出劃分原則。 ? 成本的診斷 ? （ 1）企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。 ? （ 2）企業(yè)使用或者銷售存貨，按照規(guī)定計算的存貨成本，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。 ? 費用的診斷 ? （ 1）政策依據(jù) ? 企業(yè)所得稅法第八條 所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。 ? ①工資及福利費： ? 企業(yè)所得稅法實施條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。 ? 前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。 ? 企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額 14%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費 扣除問題的通知 》 國稅函 【 2023】 第003號 2023 34號公告 ? 思考題 （參考新扣除辦法第二講） ? 季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員等工資薪金如何扣除？ 有何限制？ ? 離退休人員等工資薪金 交個稅嗎 ？ ? 中華人民共和國個人所得稅法 第四條 下列各項個人所得，免納個人所得稅： 七、按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費； ? ② 企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，準(zhǔn)予扣除。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 2023年第 24號 》 自 2023年 7月 1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額 2%的部分，憑工會組織開具的 《 工會經(jīng)費收入專用收據(jù) 》 在企業(yè)所得稅稅前扣除。 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告 2023年第 30號 》 為進一步加強對工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除的管理，現(xiàn)就稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費稅前扣除憑據(jù)問題公告如下：自 2023年 1月 1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。 ? ③ 除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額 %的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? ④ 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的 60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的 5‰ 。 ? ⑤ 企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 15%的部分，準(zhǔn)予扣除； 超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 ? 財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出稅前扣除政策的通知財稅 [2023]48號 ? 對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入 30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 本通知自 2023年 1月 1日起至 2023年12月 31日止執(zhí)行。 ? ⑥ 企業(yè)依照法律、行政法規(guī)