內(nèi)部貿(mào)易與轉(zhuǎn)移價格(編輯修改稿)
2025-03-26 23:10 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ? 分析： 正常交易情況下 ■英國懷德公司利潤為 （ 30002600） 1000=400000 向英國政府交稅 400000 50%=202300 ■ 法國塞爾公司利潤 3000 1000 20%=600000 向法國政府交稅 600000 60%=360000 ■ 對整個公司而言總利潤為 400000+ 600000=1000000 ■總交稅額 202300+ 360000=560000 ? 非正常交易情況下 ? 英國懷德公司獲利 （ 28002600） 1000=202300 向英國政府納稅 202300 50%=100000 ? 中國雙喜公司獲利 （ 34002800） 1000=600000 向中國政府納稅 600000 30%=180000 ? 法國塞爾公司獲利 （ 36003400） 1000=202300 向法國政府納稅 202300 60%=120230 ■總獲利 202300+600000+202300=1000000 ■總納稅 100000+180000+ 120230=400000 ? 利潤情況 正常交易 非正常交易 英國懷德公司 400000 202300 法國塞爾公司 600000 202300 中國雙喜公司 ／ 600000 總利潤 100000 100000 向各國繳納的稅 正常交易 非正常交易 英國 202300 100000 法國 360000 120230 中國 ／ 180000 總交稅 560000 400000 ? ? ? [案例 a] 國內(nèi) NV公司年利潤 1000萬元，所得稅適用稅率為 33％，該公司用轉(zhuǎn)讓定價方法將其 200萬元利潤轉(zhuǎn)移給與之相關(guān)聯(lián)的七個小企業(yè)，各小企業(yè)適用稅率均為 27％。 ? [分析 ] NV公司在利潤不進行轉(zhuǎn)移的情況下， NV公司年應(yīng)納稅額為： 1000 33％＝ 330（萬元） 通過轉(zhuǎn)讓定價之后， 1000萬元利潤府納稅額為： 800 33％＋ 200 27％＝ 264＋ 54＝ 318（萬元） 公司通過轉(zhuǎn)讓定價方法少納稅款為： 330－ 318＝ 12（萬元） ? ? [案例 b]我國某經(jīng)濟特區(qū)有一家電子有限公司 S，其母公司 T設(shè)在香港。 T公司還在這個特區(qū)設(shè)立另一家子公司 K， T公司向 S公司購進 2萬臺錄音機，但沒有出境，直接加價 20％轉(zhuǎn)銷給 K公司。母公司 T要 S公司收到 K公司貨款后，將 300萬元價差匯給 T公司，把本應(yīng)由 S公司取得的利潤轉(zhuǎn)移到境外。 還有一家聯(lián)興鞋業(yè)有限公司，其母公司 P設(shè)在日本， P公司在臺灣設(shè)一家子公司 M。 M又在香港設(shè)一家子公司 N。聯(lián)興公司的原材料采購和產(chǎn)成品銷售均通過 N公司操作，同時逃避了所得稅。 ? [案例 c]甲國國內(nèi)稅法規(guī)定對其匯出境外的股息、利息等所得須征收 20％的預(yù)提稅；乙國稅法則規(guī)定對其匯出境外的股息、利息等所得征收 30％的預(yù)提稅。同時為協(xié)調(diào)甲、乙兩國稅收利益，兩國簽
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