【文章內(nèi)容簡介】 金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的補(bǔ)充通知 （ 匯綜發(fā) [2023]88號 ） 2023年 8月 1日 ?第三步： 國家外匯管理局關(guān)于進(jìn)一步明確和規(guī)范部分資本項(xiàng)目外匯業(yè)務(wù)管理有關(guān)問題的通知 （ 匯發(fā) [2023]45號 ） 2023年 11月 9日 資本金結(jié)匯核心內(nèi)容 ?結(jié)匯三大原則 ?先驗(yàn)資后結(jié)匯 ?支付結(jié)匯制 ?實(shí)需結(jié)匯 ?禁止性規(guī)定 資本金結(jié)匯三大原則 ? 先驗(yàn)資后結(jié)匯 ? 142號文明確要求： 外商投資企業(yè)向銀行申請資本金結(jié)匯，事先應(yīng)當(dāng)經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所辦理資本金驗(yàn)資， 銀行 不得為未完成驗(yàn)資手續(xù)的資本金辦理結(jié)匯 。要求會計(jì)師事務(wù)所為外商投資企業(yè)資本金驗(yàn)資而向外匯局詢證外方出資情況以及銀行為外商投資企業(yè)辦理資本金支付結(jié)匯等業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)通過外商直接投資系統(tǒng)辦理。 ? 支付結(jié)匯制 ? 應(yīng)當(dāng)支付（真實(shí)的交易背景） ? 必須支付（資金交割的時(shí)間） ? 及時(shí)支付（結(jié)匯后的資金劃撥） ? 實(shí)需結(jié)匯 資本金結(jié)匯禁止性規(guī)定 外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金 ， 不得： ?超出批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍使用 ?用于境內(nèi)股權(quán)投資 ?購買非自用境內(nèi)房地產(chǎn) ?用于證券投資 ?以備用金名義結(jié)匯的 ， 每筆不得超過 5萬美元 ， 每月不得超過等值 10萬美元 ?發(fā)放委托貸款 、 償還企業(yè)間借貸 （ 含第三方墊款 ） 以及償還轉(zhuǎn)貸予第三方的銀行借款 ?交付各類保證金 ?不得用于質(zhì)押做人民幣貸款 資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn) ?憑證：齊全 ?手續(xù)：完備 資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn) ?憑證齊全 IC卡 （ 合同 、 支付通知 ） （ 須附外方出資情況詢證函的回函 ） 。 用情況明細(xì)清單和加蓋企業(yè)公章或財(cái)務(wù)印章的發(fā)票等有關(guān)憑證的復(fù)印件 。 若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆 ， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的 5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提交前述材料 。 。 例如：營業(yè)執(zhí)照 、 房地產(chǎn)外商投資企業(yè)商務(wù)部名錄查詢結(jié)果 、 發(fā)票真?zhèn)尾樵兘Y(jié)果 、 備用金使用情況明細(xì) 、 發(fā)放工資明細(xì)清單等 252。備用金結(jié)匯的無需提交第 5項(xiàng)文件 252。資本金賬戶利息可憑銀行出具的利息清單直接辦理結(jié)匯 資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn) ?手續(xù)完備 216。原件批注： 發(fā)票原件上加蓋銀行業(yè)務(wù)章并加注 “ 本發(fā)票已核對 ， 以外匯資本金結(jié)匯支付 ” 字樣留存加注后的發(fā)票復(fù)印件備查 。 合同分次使用的 ， 合同正本需做批注 ， 并留存復(fù)印件 。 216。結(jié)匯資金劃轉(zhuǎn)： 外商投資企業(yè)資本金賬戶及人民幣賬戶開立在同一家銀行的 ， 結(jié)匯銀行須在當(dāng)日辦理完畢結(jié)匯 、 人民幣資金入賬及對外支付劃出手續(xù) 。 不在同一家銀行的 ， 結(jié)匯銀行在辦理結(jié)匯所得人民幣資金劃出時(shí) ， 應(yīng)當(dāng)在劃款憑證上注明 “ 資本金結(jié)匯 ” 字樣 ， 人民幣資金劃入銀行應(yīng)當(dāng)在 2個(gè)工作日內(nèi) （ 含劃入當(dāng)日 ） 根據(jù)支付命令函辦理該筆資金的對外支付劃轉(zhuǎn)手續(xù) 。 資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn) ?手續(xù)完備 216。結(jié)匯備案： 252。 結(jié)匯當(dāng)日，登陸“直接投資外匯管理信息系統(tǒng)”逐筆登記結(jié)匯信息。 252。 一筆結(jié)匯涉及多種支付用途的，應(yīng)按支付用途分別備案 216。賬戶變動(dòng)： 結(jié)匯后次個(gè)工作日 ， 經(jīng)外匯局賬戶信息平臺逐筆報(bào)送資本金賬戶支出信息 。 216。結(jié)匯臺賬： 資本金結(jié)匯需設(shè)臺賬管理 ， 逐筆登記結(jié)匯情況 ， 便于內(nèi)部統(tǒng)計(jì) 、 管理和外匯局事后檢查 。 建議臺帳內(nèi)容包括：結(jié)匯日期 、 企業(yè)名稱 、 賬號 、 組織機(jī)構(gòu)代碼 、 限額幣別 、 金額 、 外匯登記證號或 IC卡號 、 結(jié)匯幣別 、 金額 、 結(jié)匯、 用途 （ 注明本次結(jié)匯資金用途及收款人 ） 。 該臺賬將可用于月末資本金結(jié)匯報(bào)表 。 資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn) ?手續(xù)完備 216。大額報(bào)送： 252。 報(bào)表名稱：《外商投資項(xiàng)下資本金大額結(jié)匯情況表》 252。 金額要求：單筆結(jié)匯額超過 100萬美元或單一企業(yè)當(dāng)日累計(jì)結(jié)匯額超過100萬美元的 252。 報(bào)送時(shí)限：應(yīng)于業(yè)務(wù)結(jié)束的下一個(gè)工作日 252。 報(bào)送形式：傳真 資本金結(jié)匯合規(guī)性要點(diǎn) ?手續(xù)完備 216。月報(bào)統(tǒng)計(jì)： 252。 報(bào)表名稱： ? 《外商投資項(xiàng)下外匯資本金結(jié)匯統(tǒng)計(jì)表》 ? 《提供收據(jù)、繳款通知書等相關(guān)憑證辦理資本金結(jié)匯月報(bào)表》 ? 《提供稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)票真?zhèn)舞b別證明材料辦理資本金結(jié)匯月報(bào)表》 ? 《結(jié)匯后退貨、撤銷交易、作廢發(fā)票等情況月報(bào)表》 252。 報(bào)送時(shí)限： 每月初 5個(gè)工作日內(nèi) 252。 報(bào)送形式： 紙質(zhì)，個(gè)別地區(qū)試點(diǎn)使用電子系統(tǒng)報(bào)送 252。 數(shù)據(jù)內(nèi)容： 按月匯總 資本金結(jié)匯常見問題 資本金結(jié)匯用途 外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯應(yīng)在政府審批部門批準(zhǔn)的其經(jīng)營范圍內(nèi)使用。 目前 ， 除匯綜發(fā) [2023]142號文規(guī)定的用途之外 ， 總局已進(jìn)一步明確資本金結(jié)匯不得用于支付保證金 、 歸還企業(yè)間借款及代墊款 、 發(fā)放委托貸款 。 資本金結(jié)匯用途證明文件審核 審核商業(yè)合同或收款人出具的支付通知時(shí) ， 注意支付條款與企業(yè)支付申請?jiān)诮痤~ 、 時(shí)間及方式上應(yīng)保持合理 、 一致 。 對于不一致的 ， 可要求企業(yè)提供情況說明 。 但 匯綜發(fā) [2023]142號文規(guī)定 銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)上述材料認(rèn)真審核外商投資企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣資金用途的真實(shí)性與合規(guī)性 ， 如發(fā)現(xiàn)各項(xiàng)材料之間不能互相印證或者存在矛盾的 ， 不得為該企業(yè)辦理相關(guān)業(yè)務(wù) 。 資本金結(jié)匯常見問題 一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯最后一筆的理解： “ 若該筆結(jié)匯為一次性或分次結(jié)匯中的最后一筆 ， 境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)于結(jié)匯后的 5個(gè)工作日內(nèi)向銀行提交前述材料 。 ” 此處應(yīng)理解為 已到位資本金 的一次性結(jié)匯或分次結(jié)匯 ， 而非企業(yè)全部注冊資本 。 資本金結(jié)匯常見問題 土地出讓金的支付 結(jié)匯支付土地出讓金應(yīng)以國有建設(shè)用地使用權(quán)出讓合同作為結(jié)匯依據(jù) ， 其他材料原則上均無效 。 使用情況證明憑證應(yīng)以政府出具的土地款收據(jù)為準(zhǔn) 。 非房地產(chǎn)企業(yè)購置土地 、 房產(chǎn) 非房地產(chǎn)企業(yè)購置土地及房產(chǎn) ， 應(yīng)核實(shí)其所購地塊及房產(chǎn)的使用性質(zhì) ， 并核實(shí)企業(yè)經(jīng)營范圍 ， 關(guān)注是否有規(guī)避房地產(chǎn)企業(yè)備案制問題 。購買房產(chǎn)應(yīng)把握自用原則 。 購買房產(chǎn)用途證明文件應(yīng)以已在產(chǎn)權(quán)交易中心備案的商品房買賣合同及相關(guān)稅費(fèi)發(fā)票為準(zhǔn) 。 資本金結(jié)匯常見問題 結(jié)匯歸還貸款 根據(jù)現(xiàn)行政策 ， 企業(yè)資本金結(jié)匯可以用于歸還以下兩類人民幣貸款：一是銀行貸款；二是委托貸款 。 審核時(shí)注意要求企業(yè)提交該筆貸款已按合同約定在批準(zhǔn)的經(jīng)營范圍內(nèi)使用的相關(guān)證明材料 。 結(jié)匯支付 對于企業(yè)資本金結(jié)匯所得人民幣應(yīng)全額對外支付； 對于企業(yè)填寫的支付命令函 ， 應(yīng)注意核對外幣金額與結(jié)匯所得人民幣金額是否與實(shí)際相符 。 備用金結(jié)匯 外商投資企業(yè)以備用金名義結(jié)匯單筆不得超過等值 5萬 （ 不含 ） 美元以上 ， 每月不得超過等值 10萬美元 。 對于頻繁以備用金用途進(jìn)行結(jié)匯的 ， 應(yīng)關(guān)注其人民幣資金使用情況 。 資本金結(jié)匯常見問題 外資房地產(chǎn)企業(yè)相關(guān)外匯問題 2023年以來 ， 對外商投資境內(nèi)房地產(chǎn)市場進(jìn)行宏觀調(diào)控 。 相繼下發(fā)了一些列加強(qiáng)管理的文件 。 調(diào)控范圍：從事普通住宅 、 公寓 、 別墅等各類住宅 、 賓館 （ 飯店 ）、 度假村 、 寫字樓 、 會展中心 、 商業(yè)設(shè)施 、 主題公園等建設(shè)經(jīng)營 ， 或以上述項(xiàng)目為建設(shè)目的土地開發(fā)或成片開發(fā)的外商投資企業(yè) 。 均屬于房地產(chǎn)企業(yè)備案制：新設(shè) 、 增資均需通過商務(wù)部備案 ， 未通過備案的不得進(jìn)行外匯登記及資本金結(jié)匯 。 開